會計實訓：關于取消增值稅扣稅憑證認證確認期限那些事，五問五答全搞定

日前，國家稅務總局發(fā)布《關于取消增值稅扣稅憑證認證確認期限等增值稅征管問題的公告》(國家稅務總局公告2019年第45號，以下簡稱“45號公告”)。關于取消增值稅扣稅憑證認證確認期限的問題，一直是大家咨詢的熱點，現(xiàn)將問題進行整理歸納，大家快來一起學習吧~

問題一

問：關于取消增值稅扣稅憑證認證確認期限是如何規(guī)定的?

答：2020年3月1日起，增值稅一般納稅人取得2017年1月1日及以后開具的增值稅專用發(fā)票、海關進口增值稅專用繳款書、機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票、收費公路通行費增值稅電子普通發(fā)票，取消認證確認、稽核比對、申報抵扣的期限。納稅人在進行增值稅納稅申報時，應當通過增值稅發(fā)票綜合服務平臺對上述扣稅憑證信息進行用途確認。

問題二

問：甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，若取得2016年12月31日及以前開具的增值稅專用發(fā)票、海關進口增值稅專用繳款書、機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票，超過認證確認、稽核比對、申報抵扣期限，該如何處理?

答：增值稅一般納稅人取得2016年12月31日及以前開具的增值稅專用發(fā)票、海關進口增值稅專用繳款書、機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票，超過認證確認、稽核比對、申報抵扣期限，但符合規(guī)定條件的，仍可按照《國家稅務總局關于逾期增值稅扣稅憑證抵扣問題的公告》(2011年第50號，國家稅務總局公告2017年第36號、2018年第31號修改)、《國家稅務總局關于未按期申報抵扣增值稅扣稅憑證有關問題的公告》(2011年第78號，國家稅務總局公告2018年第31號修改)規(guī)定，繼續(xù)抵扣進項稅額。

問題三

問：2017年3月，甲公司從乙公司購買一臺機床，取得乙公司開具的增值稅專用發(fā)票，發(fā)票開具日期為2017年3月10日，票面注明稅額為10萬元。由于會計人員的疏忽，當月認證后沒有在次月申報期內(nèi)申報抵扣。由于甲公司未按期申報抵扣的原因不符合《國家稅務總局關于未按期申報抵扣增值稅扣稅憑證有關問題的公告》(2011年第78號)中規(guī)定的客觀原因，這10萬元稅款一直未能計入進項稅抵扣稅款，2020年3月1日之后可以抵扣嗎?

答：可以。45號公告第一條明確規(guī)定，2020年3月1日起，增值稅一般納稅人取得2017年1月1日及以后開具的增值稅專用發(fā)票，取消認證確認、稽核比對、申報抵扣的期限。

根據(jù)上述規(guī)定，納稅人取得的2017年以后開具的增值稅專用發(fā)票，未按期申報抵扣的原因即使不屬于《國家稅務總局關于未按期申報抵扣增值稅扣稅憑證有關問題的公告》(2011年第78號)中規(guī)定的客觀原因，也可申報抵扣。

問題四

問：2017年4月，丙公司從丁公司購買10臺電腦，取得丁公司開具的增值稅專用發(fā)票，發(fā)票開具日期為2017年4月10日，票面注明稅額為1萬元。由于企業(yè)內(nèi)部人員工作交接的疏忽，直到2018年5月才將這張發(fā)票入賬。此時已經(jīng)超過360天的認證抵扣期限。丙公司未按期認證抵扣的原因不符合《國家稅務總局關于逾期增值稅扣稅憑證抵扣問題的公告》(2011年第50號)中規(guī)定的客觀原因，一直未能將這張發(fā)票認證抵扣。2020年3月1日之后可以抵扣嗎?

答：可以。45號公告第一條明確規(guī)定，2020年3月1日起，增值稅一般納稅人取得2017年1月1日及以后開具的增值稅專用發(fā)票，取消認證確認、稽核比對、申報抵扣的期限。

因此，納稅人取得的2017年以后開具的增值稅專用發(fā)票，超過360天沒有認證確認，即使不符合《國家稅務總局關于逾期增值稅扣稅憑證抵扣問題的公告》(2011年第50號)中規(guī)定的客觀原因，2020年3月1日起也可以通過本省(自治區(qū)、直轄市和計劃單列市)增值稅發(fā)票綜合服務平臺對增值稅專用發(fā)票信息進行用途確認后，抵扣進項稅額。

問題五

問：某納稅人取得2020年1月開具的增值稅專用發(fā)票，2020年2月在增值稅發(fā)票綜合服務平臺查詢到該張發(fā)票的電子信息，是否必須在2月屬期進行用途確認?如已經(jīng)將發(fā)票用途確認為申報抵扣后，又需要更改用途，應該如何處理?

答：45號公告第一條明確規(guī)定，2020年3月1日起，增值稅一般納稅人取得2017年1月1日及以后開具的增值稅專用發(fā)票，取消認證確認、稽核比對、申報抵扣的期限。2020年3月1日起，納稅人在增值稅發(fā)票綜合服務平臺查詢到相應增值稅專用發(fā)票信息后，既可以在當期進行用途確認，也可以在之后屬期進行用途確認。納稅人在已完成發(fā)票用途確認后，如需更正用途，可以在未申報當期增值稅前，或作廢本期增值稅納稅申報表后，自行更正用途。

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