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會(huì)計(jì)實(shí)訓(xùn):三年三次政策調(diào)整,增值稅改革對(duì)制造業(yè)有啥影響?

更新時(shí)間:2019-07-15 14:13:18 來源:環(huán)球網(wǎng)校 瀏覽192收藏76

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摘要 環(huán)球網(wǎng)校小編分享“會(huì)計(jì)實(shí)訓(xùn):三年三次政策調(diào)整,增值稅改革對(duì)制造業(yè)有啥影響?”從2017年開始到2019年,三年之間,增值稅進(jìn)行三次改革,三次調(diào)整。改革的同時(shí)落實(shí)減稅降費(fèi)的政策效果則是其發(fā)展的脈絡(luò)。

從2017年開始到2019年,三年之間,增值稅進(jìn)行三次改革,三次調(diào)整。改革的同時(shí)落實(shí)減稅降費(fèi)的政策效果則是其發(fā)展的脈絡(luò)。

2017年7月增值稅稅率四檔并三檔,取消13%稅率;

2018年5月起將17%稅率下降到16%,11%稅率下降到10%;

2019年4月起將制造業(yè)等行業(yè)16%稅率大幅降到13%,將交通運(yùn)輸業(yè)、建筑業(yè)等行業(yè)10%稅率進(jìn)一步下降到9%。

以廣東制造業(yè)為例,從今年4月1日深化增值稅改革開始實(shí)施至今年5月稅款所屬期,僅僅兩個(gè)月的時(shí)間,廣東地區(qū)(不含深圳,下同)制造業(yè)就實(shí)現(xiàn)減稅超過百億元,達(dá)105.64億元,成為本次深化增值稅改革減稅規(guī)模最大、受益最明顯的行業(yè)。

“廣東制造業(yè)開放程度很高,目前面臨著向高技術(shù)、高附加值轉(zhuǎn)變的新一輪發(fā)展機(jī)遇,本次減稅降費(fèi)的力度之大前所未有,將有力支撐企業(yè)設(shè)備更新、技術(shù)創(chuàng)新和升級(jí)改造,增強(qiáng)企業(yè)的活力和競(jìng)爭(zhēng)力。”國家稅務(wù)總局廣東省稅務(wù)局貨物和勞務(wù)稅處負(fù)責(zé)人介紹。

一、改革與減稅并行

不同于階段性或一次性減稅,深化增值稅改革的有序性、持續(xù)性為企業(yè)發(fā)展帶來源源不斷的“稅助力”。

廣汽豐田汽車有限公司主要業(yè)務(wù)是汽車整車制造及銷售,隨著這幾年增值稅稅率的逐步下調(diào),企業(yè)的增值稅稅負(fù)率也不斷下降,讓企業(yè)有更多資金投入到擴(kuò)大產(chǎn)能、走清潔能源路線和提高市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力上。據(jù)企業(yè)測(cè)算,2019年稅率從16%下調(diào)到13%后,廣汽豐田預(yù)計(jì)綜合減稅效應(yīng)將達(dá)到3.7億元。

作為中國電子電路行業(yè)企業(yè)的代表,生益電子股份有限公司2018年利潤(rùn)總額同比增長(zhǎng)超過50%,并預(yù)計(jì)2019年銷售規(guī)模將有20%的整體增長(zhǎng)。

其財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人唐慧芬坦言,增值稅減稅措施有效提升了企業(yè)的盈利能力,使企業(yè)在技術(shù)創(chuàng)新和市場(chǎng)開拓、項(xiàng)目投資等方面增添更多動(dòng)力、助推高質(zhì)量發(fā)展。正是通過不斷實(shí)施技術(shù)升級(jí)改造、產(chǎn)品創(chuàng)新,生益電子才能鞏固提升國內(nèi)市場(chǎng)占有份額,并進(jìn)一步開拓國際市場(chǎng)。

唐慧芬算了一筆“減稅賬”:隨著制造業(yè)增值稅稅率從17%降至16%,研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除由50%提升到75%,職工教育經(jīng)費(fèi)稅前扣除從2.5%提高至8%等政策陸續(xù)出臺(tái),生益電子過去兩年累計(jì)減稅降費(fèi)超過4000萬元。制造業(yè)增值稅稅率從16%降到13%,企業(yè)由此產(chǎn)生近1000萬元的減稅空間。同時(shí),取得不動(dòng)產(chǎn)支付的進(jìn)項(xiàng)稅由分兩年抵扣改為一次性全額抵扣對(duì)企業(yè)的影響同樣深遠(yuǎn)。

廣東稅務(wù)部門表示,從廣東減稅數(shù)據(jù)來看,制造業(yè)減稅呈現(xiàn)如下四個(gè)特點(diǎn):

一是制造業(yè)減稅規(guī)模最大。深化增值稅改革作為2019年更大規(guī)模減稅降費(fèi)的“重頭戲”和“最硬主菜”,自4月份以來已直接為廣東制造業(yè)減稅105.64億元,居所有行業(yè)首位。

二是制造業(yè)減稅占比超五成。廣東制造業(yè)減稅金額占總減稅金額比例達(dá)52.6%,充分體現(xiàn)本次深化增值稅改革的政策導(dǎo)向性,體現(xiàn)國家振興實(shí)體經(jīng)濟(jì)發(fā)展的決心。

三是制造業(yè)納稅人減稅幅度大。據(jù)統(tǒng)計(jì),廣東制造業(yè)納稅人減稅幅度達(dá)31.82%,比總體減稅幅度27.10%高4.72個(gè)百分點(diǎn),減稅力度空前,為企業(yè)帶來實(shí)實(shí)在在的減稅紅利。

四是裝備制造業(yè)減稅效應(yīng)尤為明顯。裝備制造業(yè)作為制造業(yè)的核心組成部分和工業(yè)發(fā)展的基礎(chǔ),在本次減稅中獲益最大,實(shí)現(xiàn)減稅近50億元。其中計(jì)算機(jī)、通信和其他電子設(shè)備制造業(yè)、汽車制造業(yè)以及電氣機(jī)械和器材制造業(yè)均分別實(shí)現(xiàn)減稅超10億元,深化增值稅改革促進(jìn)制造業(yè)提質(zhì)增效的積極效應(yīng)進(jìn)一步顯現(xiàn)。

二、減稅促進(jìn)轉(zhuǎn)型升級(jí)

深化增值稅改革一系列減稅降費(fèi)政策的實(shí)施,成為助推企業(yè)轉(zhuǎn)型升級(jí)的“及時(shí)雨”“加速器”,推動(dòng)制造業(yè)審視自身產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu),及時(shí)調(diào)整長(zhǎng)期發(fā)展戰(zhàn)略,不斷增強(qiáng)創(chuàng)新能力。

廣東拓斯達(dá)科技股份有限公司是一家專注建立工業(yè)機(jī)器人、自動(dòng)化解決方案生態(tài)圈的全球智能制造綜合服務(wù)商,近年業(yè)績(jī)實(shí)現(xiàn)了持續(xù)增長(zhǎng)。針對(duì)深化增值稅改革,該企業(yè)預(yù)計(jì)各項(xiàng)改革措施尤其是增值稅稅率下調(diào)將為企業(yè)帶來明顯的減稅助力,預(yù)計(jì)全年減少增值稅約1500萬元,城市維護(hù)建設(shè)稅及教育費(fèi)附加、地方教育費(fèi)附加減少約150萬元,為企業(yè)減少了大量的現(xiàn)金流支出。

從深化增值稅改革實(shí)施情況看,該企業(yè)截至目前已累計(jì)實(shí)現(xiàn)減稅160.79萬元。其中,降低增值稅稅率帶來減稅159.27萬元,對(duì)該企業(yè)來說是名副其實(shí)的減稅“硬菜”。同時(shí),該企業(yè)新增國內(nèi)旅客運(yùn)輸?shù)挚?.62萬元,一次性轉(zhuǎn)入待抵扣不動(dòng)產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)80.10萬元。

廣東恒福糖業(yè)集團(tuán)有限公司是一家大型的民營(yíng)制糖企業(yè),主要業(yè)務(wù)為食糖加工及酒精生產(chǎn)等衍生產(chǎn)業(yè)鏈,隨著增值稅稅率從16%下降到13%,預(yù)計(jì)該公司2018年跨2019年榨季噸糖增值稅稅額減少26.4元/噸,噸糖增值稅稅負(fù)降低17%,繳納增值稅同比上榨季減少206.06萬元,加上城建稅、教育附加、地方教育附加等一系列減稅降費(fèi)紅利,企業(yè)整體稅負(fù)下降。

深化增值稅改革不僅為制造業(yè)發(fā)展帶來新的契機(jī),也將使更多紅利落在普通消費(fèi)者身上。稅率的下降、抵扣的增加帶來稅負(fù)下降,最終享受實(shí)惠的是老百姓的“錢袋子”。降價(jià)帶來的紅利,將有效拉動(dòng)市場(chǎng)需求,減少消費(fèi)成本,增強(qiáng)民眾消費(fèi)能力。

廣東百果園農(nóng)產(chǎn)品初加工有限公司(以下稱“百果園”),集水果源頭采購、采后保鮮、物流倉儲(chǔ)、品質(zhì)分級(jí)、門店零售于一體,主營(yíng)水果、蔬菜的初加工及銷售,隨著增值稅稅率從4月1日起進(jìn)一步下調(diào),水果類產(chǎn)品適用的增值稅率由10%降至9%,按照年初的經(jīng)營(yíng)計(jì)劃,預(yù)計(jì)可帶來至少500萬元的減稅額。

該公司法定代表人鄒峰先生認(rèn)為,深化增值稅改革減稅措施的意義不僅在于減了多少稅,更重要的是對(duì)這個(gè)產(chǎn)業(yè)鏈的正面影響。他表示,增值稅稅率下調(diào)了,有利于優(yōu)化企業(yè)成本架構(gòu),能投入更多人力物力在新品種培育、供應(yīng)鏈搭建及市場(chǎng)拓展等方面,同時(shí)將節(jié)省下來的費(fèi)用用于扶植上游供應(yīng)商、種植戶等,幫助農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者提高收入。同時(shí),公司決定將國家的減稅讓利給終端門店,初步預(yù)計(jì)增加0.9個(gè)百分點(diǎn)的折扣。

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分享到: 編輯:趙靜

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