會計實訓：注意 這10種避稅方式不能再用了!22條財務教你合理避稅

首先告訴大家的是，合理避稅不是偷稅，每一名財務人員都應該掌握合理避稅的技巧!

這樣籌劃稅收萬萬不可!看看這10種方式!

方式一：公司為了讓股東少交甚至不交分紅的20%的個稅，讓股東從公司以借款名義拿走巨額的分紅，會計掛賬在“其他應收款-自然人股東”中。

方式二：公司為了少繳25%的企業(yè)所得稅，把取得的收入人為掛賬在“預收賬款”科目中，隱匿營業(yè)收入。

方式三：公司為了沖減利潤，指使財務人員幫著從第三方以支付手續(xù)費的方式購買各種項目類型的普通發(fā)票來抵賬，從而達到少繳企業(yè)所得稅目的。

方式四：公司為了讓高管少繳個稅與社保，人為把工資薪金所得變通為勞務報酬所得，導致同一名員工既拿工資也拿勞務費，既有勞動關系也存在勞務關系的不合規(guī)情況。

方式五：公司為了虛減收入，虛構退貨業(yè)務，甚至人為的跨年銷售退回，存在虛開發(fā)票風險。

方式六：企業(yè)為了少繳增值稅，濫用增值稅差額征收政策，導致增值稅大量流失。

方式七：賬面大量列支虛構的“天價會議費”“天價咨詢費”“天價服務費”“天價推廣費”，從而達到避稅目的。

方式八：企業(yè)為了少繳增值稅，人為增加進項稅，把大量福利性支出、用于簡易征收項目的支出取得的專用發(fā)票也抵扣了而沒有轉出，甚至不惜冒險買票來虛假抵扣。

方式九：企業(yè)為了少繳房屋出租的房產(chǎn)稅，人為把租金拆分為租金和不交房產(chǎn)稅的物業(yè)費、管理費等虛假項目。

方式十：企業(yè)把實現(xiàn)的應稅收入采取存入個人卡、設置賬外賬、收入不入賬、甚至取得了營業(yè)執(zhí)照長期不依法開通稅務登記等方式來規(guī)避稅收。

擅用政策避稅

接下來給大家盤點一下2019年稅局已經(jīng)發(fā)布的22條財務現(xiàn)在學完，11月就能用的上!

一、小規(guī)模10萬元免增值稅

2019年1月1日至2021年12月31日，增值稅小規(guī)模納稅人合計月銷售額不超過10萬元(以1個季度為1個納稅期的，季度銷售額未超過30萬元)的，免征增值稅。

二、企業(yè)所得稅最低5%稅負

2019年1月1日至2021年12月31日，對小型微利企業(yè)年應納稅所得額不超過100萬元的部分，減按25%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅;對年應納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

三、小型微利企業(yè)條件放寬了

小型微利企業(yè)是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，且同時符合年度應納稅所得額不超過300萬元、從業(yè)人數(shù)不超過300人、資產(chǎn)總額不超過5000萬元等三個條件的企業(yè)。

四、小規(guī)模六稅兩附加減按50%

2019年1月1日至2021年12月31日，對增值稅小規(guī)模納稅人，按照稅額的50%減征資源稅、城市維護建設稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅、耕地占用稅和教育費附加、地方教育附加。

五、國內(nèi)車票可以抵扣增值稅了

4月1日起，取得注明旅客身份信息的飛機票、火車票、汽車票等可計算抵扣增值稅，無需認證!納稅人未取得增值稅專用發(fā)票的，暫按照以下規(guī)定確定進項稅額：

1.取得增值稅電子普通發(fā)票的，為發(fā)票上注明的稅額;

2.取得注明旅客身份信息的航空運輸電子客票行程單的，為按照下列公式計算進項稅額：航空旅客運輸進項稅額=(票價+燃油附加費)÷(1+9%)×9%

3.取得注明旅客身份信息的鐵路車票的，為按照下列公式計算的進項稅額：鐵路旅客運輸進項稅額=票面金額÷(1+9%)×9%

4.取得注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票的，按照下列公式計算進項稅額：公路、水路等其他旅客運輸進項稅額=票面金額÷(1+3%)×3%

六、一般納稅人增值稅申報表精簡了

廢止部分申報表附列資料：一是廢止原《增值稅納稅申報表附列資料(五)》(以下簡稱《附列資料(五)》)。二是廢止原《營改增稅負分析測算明細表》。納稅人自2019年5月1日起無需填報上述兩張附表。

七、購進不動產(chǎn)允許一次性抵扣了

自2019年4月1日起，納稅人取得不動產(chǎn)或者不動產(chǎn)在建工程的進項稅額不再分2年抵扣。此前按照上述規(guī)定尚未抵扣完畢的待抵扣進項稅額，可自2019年4月稅款所屬期起從銷項稅額中抵扣。

八、增值稅加計抵減政策來了

自2019年4月1日至2021年12月31日，允許生產(chǎn)、生活性服務業(yè)納稅人按照當期可抵扣進項稅額加計10%，抵減應納稅額(以下稱加計抵減政策)。

所稱生產(chǎn)、生活性服務業(yè)納稅人，是指提供郵政服務、電信服務、現(xiàn)代服務、生活服務(以下稱四項服務)取得的銷售額占全部銷售額的比重超過50%的納稅人

九、全面試行增值稅期末留抵退稅制度

自2019年4月1日起，試行增值稅期末留抵稅額退稅制度。

(一)自2019年4月稅款所屬期起，連續(xù)六個月(按季納稅的，連續(xù)兩個季度)增量留抵稅額均大于零，且第六個月增量留抵稅額不低于50萬元;

(二)本公告所稱增量留抵稅額，是指與2019年3月底相比新增加的期末留抵稅額。

(三)納稅人當期允許退還的增量留抵稅額，按照以下公式計算：

允許退還的增量留抵稅額=增量留抵稅額×進項構成比例×60%

進項構成比例，為2019年4月至申請退稅前一稅款所屬期內(nèi)已抵扣的增值稅專用發(fā)票(含稅控機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票)、海關進口增值稅專用繳款書、解繳稅款完稅憑證注明的增值稅額占同期全部已抵扣進項稅額的比重。

十、4月1日起增值稅率降率了

一、增值稅一般納稅人(以下稱納稅人)發(fā)生增值稅應稅銷售行為或者進口貨物，原適用16%稅率的，稅率調(diào)整為13%;原適用10%稅率的，稅率調(diào)整為9%。

二、納稅人購進農(nóng)產(chǎn)品，原適用10%扣除率的，扣除率調(diào)整為9%。納稅人購進用于生產(chǎn)或者委托加工13%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品，按照10%的扣除率計算進項稅額。

三、原適用16%稅率且出口退稅率為16%的出口貨物勞務，出口退稅率調(diào)整為13%;原適用10%稅率且出口退稅率為10%的出口貨物、跨境應稅行為，出口退稅率調(diào)整為9%。

十一、500萬以下固定資產(chǎn)允許一次性扣除

企業(yè)在2018年1月1日至2020年12月31日期間新購進的設備、器具，單位價值不超過500萬元的，允許一次性計入當期成本費用在計算應納稅所得額時扣除，不再分年度計算折舊。

十二、小微企業(yè)銀行借款免征印花稅

2014年11月1日至2020年12月31日，金融機構與小型、微型企業(yè)簽訂借款合同免征印花稅。

十三、符合條件企業(yè)免征殘保金

自2017年4月1日起，將殘疾人就業(yè)保障金免征范圍，由自工商注冊登記之日起3年內(nèi)，在職職工總數(shù)20人(含)以下小微企業(yè)，調(diào)整為在職職工總數(shù)30人(含)以下的企業(yè)。調(diào)整免征范圍后，工商注冊登記未滿3年、在職職工總數(shù)30人(含)以下的企業(yè)，可在剩余時期內(nèi)按規(guī)定免征殘疾人就業(yè)保障金。

十四、符合條件一般納稅人仍可轉小規(guī)模

今年底之前，符合條件的一般納稅人仍可以繼續(xù)選擇轉為小規(guī)模!前提是必須符合一定的條件才可以。

條件：轉登記日前連續(xù)12個月(以1個月為1個納稅期)或者連續(xù)4個季度(以1個季度為1個納稅期)累計銷售額未超過500萬元的一般納稅人。

十五、小規(guī)模自開專票擴大至8個行業(yè)

將小規(guī)模納稅人自行開具增值稅專用發(fā)票試點范圍由住宿業(yè)，鑒證咨詢業(yè)，建筑業(yè)，工業(yè)，信息傳輸、軟件和信息技術服務業(yè)，擴大至租賃和商務服務業(yè)，科學研究和技術服務業(yè)，居民服務、修理和其他服務業(yè)。上述8個行業(yè)小規(guī)模納稅人(以下稱“試點納稅人”)發(fā)生增值稅應稅行為，需要開具增值稅專用發(fā)票的，可以自愿使用增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)自行開具。

十六、部分先進制造業(yè)增值稅期末留抵退稅(財政部 稅務總局公告2019年第84號)

自2019年6月1日起，同時符合以下條件的部分先進制造業(yè)納稅人，可以自2019年7月及以后納稅申報期向主管稅務機關申請退還增量留抵稅額：

1.增量留抵稅額大于零;

2.納稅信用等級為A級或者B級;3.申請退稅前36個月未發(fā)生騙取留抵退稅、出口退稅或虛開增值稅專用發(fā)票情形;4.申請退稅前36個月未因偷稅被稅務機關處罰兩次及以上;5.自2019年4月1日起未享受即征即退、先征后返(退)政策;6.允許退還的增量留抵稅額=增量留抵稅額x進項構成比例。

十七、10月1日起，生活性服務業(yè)增值稅加計抵減政策明確了!

生活性服務業(yè)納稅人應按照當期可抵扣進項稅額的15%計提當期加計抵減額。按照現(xiàn)行規(guī)定不得從銷項稅額中抵扣的進項稅額，不得計提加計抵減額;已按照15%計提加計抵減額的進項稅額，按規(guī)定作進項稅額轉出的，應在進項稅額轉出當期，相應調(diào)減加計抵減額。

計算公式如下：當期計提加計抵減額=當期可抵扣進項稅額×15%當期可抵減

加計抵減額=上期末加計抵減額余額+當期計提加計抵減額-當期調(diào)減加計抵減額

符合《財政部稅務總局關于明確生活性服務業(yè)增值稅加計抵減政策的公告》(財政部稅務總局公告2019年第87號)規(guī)定的生活性服務業(yè)納稅人，應在年度首次確認適用15%加計抵減政策時，通過電子稅務局(或前往辦稅服務廳)提交《適用15%加計抵減政策的聲明》

十八、利潤表和資產(chǎn)負債表又改了!

財政部發(fā)布了《關于修訂印發(fā)合并財務報表格式(2019版)的通知 》，現(xiàn)行的財務報表格式進行較大的修訂。

變化：1.應收票據(jù)及應收賬款拆分了!在原資產(chǎn)負債表中應收票據(jù)和應收賬款是合并的，現(xiàn)今拆分為“應收票據(jù)”“應收賬款”“應收款項融資”三個行項目，意味著策以后披露的財務報表要拆分成這三個科目披露。

2.應付票據(jù)及應付賬款也拆分了!通知指出，原資產(chǎn)負債表中“應付票據(jù)及應付賬款”將拆分成 “應付票據(jù)”和“應付賬款”兩個行項目。

3.新增了“使用權資產(chǎn)”“租賃負債”等多個行項目!根據(jù)新租賃準則和新金融準則等規(guī)定，在原合并資產(chǎn)負債表中增加了“使用權資產(chǎn)”“租賃負債”等行項目，在原合并利潤表中“投資收益”行項目下增加了“其中：以攤余成本計量的金融資產(chǎn)終止確認收益”行項目。

十九、城鎮(zhèn)土地使用稅和房產(chǎn)稅合并申報

將城鎮(zhèn)土地使用稅和房產(chǎn)稅的納稅申報表、減免稅明細申報表、稅源明細表分別合并為《城鎮(zhèn)土地使用稅 房產(chǎn)稅納稅申報表》《城鎮(zhèn)土地使用稅 房產(chǎn)稅減免稅明細申報表》《城鎮(zhèn)土地使用稅 房產(chǎn)稅稅源明細表》

二十、國稅總局宣布：資料不齊的也可直接注銷，7月1號開始施行。

二十一、車輛購置稅法2019年7月1日正式實施，稅率為10%!

二十二、2020年2月1日起，所有小規(guī)模納稅人都能自開專票了!

2020年2月1日起增值稅小規(guī)模納稅人(其他個人除外)發(fā)生增值稅應稅行為，需要開具增值稅專用發(fā)票的，可以自愿使用增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)自行開具。選擇自行開具增值稅專用發(fā)票的小規(guī)模納稅人，稅務機關不再為其代開增值稅專用發(fā)票。

增值稅小規(guī)模納稅人應當就開具增值稅專用發(fā)票的銷售額計算增值稅應納稅額，并在規(guī)定的納稅申報期內(nèi)向主管稅務機關申報繳納。在填寫增值稅納稅申報表時，應當將當期開具增值稅專用發(fā)票的銷售額，按照3%和5%的征收率，分別填寫在《增值稅納稅申報表》(小規(guī)模納稅人適用)第2欄和第5欄“稅務機關代開的增值稅專用發(fā)票不含稅銷售額”的“本期數(shù)”相應欄次中。

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