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不申報(bào)納稅的法律責(zé)任

更新時(shí)間:2019-09-20 12:34:46 來(lái)源:環(huán)球網(wǎng)校 瀏覽79收藏39

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【摘要】環(huán)球網(wǎng)校為方便會(huì)計(jì)人員了解相關(guān)的政策法規(guī)特對(duì)其進(jìn)行了整理,下文是網(wǎng)校整理的“不申報(bào)納稅的法律責(zé)任”主要介紹了《稅收征管法》關(guān)于納稅申報(bào)、繳納稅款的相關(guān)規(guī)定,希望對(duì)大家了會(huì)計(jì)法有幫助,更多資料敬請(qǐng)關(guān)注環(huán)球會(huì)計(jì)實(shí)訓(xùn)頻道!

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  新《稅收征管法》第二十五條第一款規(guī)定:“納稅人必須依照法律、行政法規(guī)規(guī)定或者稅務(wù)機(jī)關(guān)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定確定的申報(bào)期限、申報(bào)內(nèi)容如實(shí)辦理納稅申報(bào),報(bào)送納稅申報(bào)表、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表以及稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)實(shí)際需要要求納稅人報(bào)送的其他納稅資料。”第三十一條第一款規(guī)定:“納稅人、扣繳義務(wù)人按照法律、行政法規(guī)規(guī)定或者稅務(wù)機(jī)關(guān)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定確定的期限,繳納或者解繳稅款。”

  申報(bào)納稅包括納稅申報(bào)和繳納稅款兩個(gè)方面的內(nèi)容。在稅收征管過(guò)程中,通常會(huì)遇到不同形式的不依法申報(bào)納稅行為。探討不依法申報(bào)納稅的表現(xiàn)形式及其法律責(zé)任,有助于稅務(wù)部門(mén)和稅務(wù)人員正確執(zhí)法。

  一、納稅人未按期進(jìn)行納稅申報(bào),但按期繳納了稅款在這種情況下,納稅人的行為違反了納稅申報(bào)管理規(guī)定,破壞了正常的稅收管理秩序。稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)根據(jù)新《稅收征管法》第六十二條的規(guī)定,追究納稅人的法律責(zé)任。

  新《稅收征管法》第六十二條明確:“納稅人未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)和報(bào)送納稅資料的,或者扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定的期限向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送代扣代繳、代收代繳稅款報(bào)告表和有關(guān)資料的,由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正,可以處二千元以下的罰款;情節(jié)嚴(yán)重的,可以處二千元以上一萬(wàn)元以下的罰款。”

  二、納稅人按期如實(shí)進(jìn)行了納稅申報(bào),但逾期未繳納稅款在這種情況下,納稅人的行為違反了稅款征收管理規(guī)定,導(dǎo)致國(guó)家稅款不能及時(shí)入庫(kù)。稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)依據(jù)新《稅收征管法》第四十條的規(guī)定,對(duì)納稅人采取相應(yīng)的措施。

  新《稅收征管法》第四十條第一款明確:“從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人、扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定的期限繳納或者解繳稅款,納稅擔(dān)保人未按照規(guī)定的期限繳納所擔(dān)保的稅款,由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期繳納,逾期仍未繳納的,經(jīng)縣以上稅務(wù)局(分局)局長(zhǎng)批準(zhǔn),稅務(wù)機(jī)關(guān)可以采取下列強(qiáng)制執(zhí)行措施:(一)書(shū)面通知其開(kāi)戶(hù)銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)從其存款中扣繳稅款;(二)扣押、查封、依法拍賣(mài)或者變賣(mài)其價(jià)值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn),以拍賣(mài)或者變賣(mài)所得抵繳稅款。”

  稅務(wù)機(jī)關(guān)還可依據(jù)新《稅收征管法》第六十八條的規(guī)定,追究納稅人的法律責(zé)任。

  新《稅收征管法》第六十八條明確:“納稅人、扣繳義務(wù)人在規(guī)定期限內(nèi)不繳或者少繳應(yīng)納或者應(yīng)解繳的稅款,經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期繳納,逾期仍未繳納的,稅務(wù)機(jī)關(guān)除依照本法第四十條的規(guī)定采取強(qiáng)制執(zhí)行措施追繳其不繳或者少繳的稅款外,可以處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款。”

  三、納稅人按期進(jìn)行了納稅申報(bào),但申報(bào)不實(shí)筆者認(rèn)為,申報(bào)不實(shí)與虛假申報(bào)的含義是一致的。針對(duì)納稅人的不實(shí)申報(bào),稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)責(zé)令其限期改正,并區(qū)別不同情況追究其法律責(zé)任。

  1?納稅人進(jìn)行虛假的納稅申報(bào),且形成不繳或者少繳應(yīng)納稅款納稅人的這種行為屬偷稅,稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)依據(jù)新《稅收征管法》第六十三條的規(guī)定,追究其法律責(zé)任。

  新《稅收征管法》第六十三條第一款明確:“納稅人偽造、變?cè)、隱匿、擅自銷(xiāo)毀賬簿、記賬憑證,或者在賬簿上多列支出或者不列、少列收入,或者經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)通知申報(bào)而拒不申報(bào)或者進(jìn)行虛假的納稅申報(bào),不繳或者少繳應(yīng)納稅款的,是偷稅。對(duì)納稅人偷稅的,由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金,并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款;構(gòu)成犯罪的,依法追究刑事責(zé)任。”

  2?納稅人進(jìn)行虛假的納稅申報(bào),未形成不繳或者少繳應(yīng)納稅款納稅人的這種行為,違反了納稅申報(bào)管理的規(guī)定,但未形成不繳或者少繳應(yīng)納稅款。對(duì)這類(lèi)行為,不能按偷稅進(jìn)行處罰,應(yīng)依據(jù)新《稅收征管法》第六十四條的規(guī)定,追究納稅人的法律責(zé)任。

  新《稅收征管法》第六十四條第一款明確:“納稅人、扣繳義務(wù)人編造虛假計(jì)稅依據(jù)的,由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正,并處五萬(wàn)元以下的罰款。”

  四、納稅人未按期進(jìn)行納稅申報(bào),經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)通知申報(bào)而拒不申報(bào)針對(duì)這種情況,稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)依據(jù)新《稅收征管法》第三十五條的規(guī)定行使核稅權(quán)。

  新《稅收征管法》第三十五條第一款明確:“納稅人有下列情形之一的,稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)核定其應(yīng)納稅額:(一)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定可以不設(shè)置賬簿的;(二)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定應(yīng)當(dāng)設(shè)置賬簿但未設(shè)置的;(三)擅自銷(xiāo)毀賬簿或者拒不提供納稅資料的;(四)雖設(shè)置賬簿,但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費(fèi)用憑證殘缺不全,難以查賬的;(五)發(fā)生納稅義務(wù),未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào),經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期申報(bào),逾期仍不申報(bào)的;(六)納稅人申報(bào)的計(jì)稅依據(jù)明顯偏低,又無(wú)正當(dāng)理由的。“在此基礎(chǔ)上,稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)區(qū)別納稅人是否形成不繳或者少繳應(yīng)納稅款,依法追究其法律責(zé)任。

  1?經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)通知申報(bào)而拒不申報(bào),形成不繳或者少繳應(yīng)納稅款針對(duì)這種情況,稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)依據(jù)新《稅收征管法》第六十三條的規(guī)定,按偷稅追究納稅人的法律責(zé)任。

  2?經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)通知申報(bào)而拒不申報(bào),但未形成不繳或者少繳應(yīng)納稅款針對(duì)這種情況,稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)依據(jù)新《稅收征管法》第六十二條之規(guī)定,按“情節(jié)嚴(yán)重”追究納稅人的法律責(zé)任。

  五、納稅人不進(jìn)行納稅申報(bào),不繳或者少繳應(yīng)納稅款納稅人的上述行為既違反了納稅申報(bào)的管理規(guī)定,也違反了稅款征收的管理規(guī)定。稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)依據(jù)新《稅收征管法》第四十條的規(guī)定,追繳納稅人不繳或者少繳的應(yīng)納稅款,并依據(jù)第六十四條的規(guī)定,追究其法律責(zé)任。

  新《稅收征管法》第六十四條第二款明確:“納稅人不進(jìn)行納稅申報(bào),不繳或者少繳應(yīng)納稅款的,由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金,并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款。”

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