小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策盤點

【摘要】　　環(huán)球整理的關(guān)于“小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策盤點”幫助會計人員更好的了解小微企業(yè)在稅收政策中所占的優(yōu)勢，更好的了解稅收的法規(guī)政策，環(huán)球網(wǎng)校還會繼續(xù)整理更新會計相關(guān)的法規(guī)政策及相關(guān)解讀，希望對大家了解會計形勢，學(xué)習(xí)會計知識有所幫助!
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　　小微企業(yè)作為發(fā)展的生力軍、就業(yè)的主渠道、創(chuàng)新的重要源泉，近年來，國家不斷加大對它的稅收支持力度，出臺了一系列惠及中小企業(yè)尤其是小微企業(yè)發(fā)展的稅收政策。為了讓廣大納稅人對這些小微企業(yè)政策有個更清晰的認識，讓這些稅收優(yōu)惠政策落到實處，下面將小微企業(yè)的這些稅收優(yōu)惠進行一一盤點。

　　—企業(yè)所得稅優(yōu)惠

　　對年應(yīng)納稅所得額低于30萬元(含30萬元)的小型微利企業(yè)，其所得減按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅;自2015年1月1日至2017年12月31日，對年應(yīng)納稅所得額低于20萬元(含20萬元)的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅，即實際上按10%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

　　小型微利企業(yè)，是指符合《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例規(guī)定的小型微利企業(yè)。

　　凡符合條件的小型微利企業(yè)，無論采取查賬征收還是核定征收方式征收企業(yè)所得稅，均可按規(guī)定享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。

　　政策文件：1.《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的通知》(財稅〔2015〕34號);2.《國家稅務(wù)總局 關(guān)于貫徹落實擴大小型微利企業(yè)減半征收企業(yè)所得稅范圍有關(guān)問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2015年第17號)

　　—營業(yè)稅優(yōu)惠

　　自2013年8月1日起，對營業(yè)稅納稅人中月營業(yè)額不超過2萬元(季度營業(yè)額6萬元)的企業(yè)或非企業(yè)性單位，暫免征收營業(yè)稅。

　　自2014年10月1日至2015年12月31日，對月營業(yè)額2萬元至3萬元(季度營業(yè)額6萬元至9萬元)的營業(yè)稅納稅人，暫免征收營業(yè)稅。

　　工作人員指出，以上時間均指稅款所屬期。根據(jù)規(guī)定，對營業(yè)稅納稅人中月營業(yè)額不超過3萬元的營業(yè)稅納稅人，暫免征收營業(yè)稅;月營業(yè)額超過3萬元的，應(yīng)全額計算繳納營業(yè)稅;對于按季度申報的營業(yè)稅納稅人，季度營業(yè)額不超過9萬元(含9萬元)的，可暫免征收營業(yè)稅;兼有增值稅應(yīng)稅項目和營業(yè)稅應(yīng)稅項目的納稅人，既屬于增值稅納稅人，又屬于營業(yè)稅納稅人。納稅人應(yīng)分別核算增值稅應(yīng)稅項目銷售額和營業(yè)稅應(yīng)稅項目營業(yè)額。營業(yè)稅應(yīng)稅項目月營業(yè)額不超過3萬元(季度營業(yè)額9萬元)的，暫免征收營業(yè)稅。營業(yè)稅納稅人包括企業(yè)、非企業(yè)性單位、個體工商戶及其他個人。

　　政策文件：1.《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于暫免征收部分小微企業(yè)增值稅和營業(yè)稅的通知》(財稅〔2013〕52號);2.《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于進一步支持小微企業(yè)增值稅和營業(yè)稅政策的通知》(財稅〔2014〕71號);3.《國家稅務(wù)總局 關(guān)于小微企業(yè)免征增值稅和營業(yè)稅有關(guān)問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2014年第57號)。

　　—政府性基金優(yōu)惠

　　自2015年1月1日起至2017年12月31日，對按月納稅的月銷售額或營業(yè)額不超過3萬元(含3萬元)，以及按季納稅的季度銷售額或營業(yè)額不超過9萬元(含9萬元)的繳納義務(wù)人，免征教育費附加、地方教育附加、水利建設(shè)基金、文化事業(yè)建設(shè)費。

　　政策文件：《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于對小微企業(yè)免征有關(guān)政府性基金的通知》(財稅〔2014〕122號)。

　　—印花稅優(yōu)惠

　　自2011年11月1日起至2017年12月31日止，對金融機構(gòu)與小型、微型企業(yè)簽訂的借款合同免征印花稅。

　　在此明確，享受該印花稅優(yōu)惠規(guī)定中的小微企業(yè)的認定，是按照《工業(yè)和信息化部國家統(tǒng)計局國家發(fā)展和改革委員會 財政部關(guān)于印發(fā)中小企業(yè)劃型標準規(guī)定的通知》(工信部聯(lián)企業(yè)〔2011〕300號)的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

　　政策文件：1.《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于金融機構(gòu)與小型微型企業(yè)簽訂借款合同免征印花稅的通知》(財稅〔2011〕105號);2.《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于金融機構(gòu)與小型微型企業(yè)簽訂借款合同免征印花稅的通知》(財稅〔2014〕78號)。

　　國家陸續(xù)出臺小微企業(yè)稅費優(yōu)惠政策是為了給眾多的小微企業(yè)減負，但基層稅務(wù)人員反饋，面對熱騰騰的"優(yōu)惠禮包"，部分符合條件的企業(yè)反應(yīng)有些"冷"。深入調(diào)查發(fā)現(xiàn)，企業(yè)的顧慮不少：有的覺得報送資料不會少，要親身前往辦稅服務(wù)廳申報，嫌麻煩;有的認為享受優(yōu)惠可能需要查賬，心里沒底;還有的認為享受優(yōu)惠金額不夠高，不值得。面對納稅人的顧慮，廣州市地稅局從方便納稅人的角度出發(fā)，經(jīng)過認真評估討論并報上級批準，對系統(tǒng)進行了優(yōu)化，包括企業(yè)所得稅、營業(yè)稅、教育費附加、地方教育附加在內(nèi)，企業(yè)只需在電子辦稅服務(wù)廳簡單填寫幾個數(shù)就可以完成申報表，使符合條件的小微企業(yè)在申報納稅環(huán)節(jié)就可直接實現(xiàn)稅收減免。

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