納稅實務：7月份貨物勞務稅收熱點問題

【摘要】　　“稅收”這些直接影響人們切身利益的詞語，吸引著各行各業(yè)人們的關注，環(huán)球會計實訓頻道特地整理了，“納稅實務：7月份貨物勞務稅收熱點問題”，希望對大家了解“貨物勞務稅收”合理安排利用公司資源，更好的利用所學“納稅實務”的相關知識，為公司謀其福利……

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　　問：公司銷售自產(chǎn)的資源綜合利用產(chǎn)品和提供資源綜合利用勞務，如果享受增值稅即征即退政策，需要滿足什么條件?

　　答：一、根據(jù)《財政部國家稅務總局關于印發(fā)的通知》(財稅〔2015〕78號)第二條規(guī)定：“納稅人從事《目錄》所列的資源綜合利用項目，其申請享受本通知規(guī)定的增值稅即征即退政策時，應同時符合下列條件：

　　(一)屬于增值稅一般納稅人。

　　(二)銷售綜合利用產(chǎn)品和勞務，不屬于國家發(fā)展改革委《產(chǎn)業(yè)結構調(diào)整指導目錄》中的禁止類、限制類項目。

　　(三)銷售綜合利用產(chǎn)品和勞務，不屬于環(huán)境保護部《環(huán)境保護綜合名錄》中的“高污染、高環(huán)境風險”產(chǎn)品或者重污染工藝。

　　(四)綜合利用的資源，屬于環(huán)境保護部《國家危險廢物名錄》列明的危險廢物的，應當取得省級及以上環(huán)境保護部門頒發(fā)的《危險廢物經(jīng)營許可證》，且許可經(jīng)營范圍包括該危險廢物的利用。

　　(五)納稅信用等級不屬于稅務機關評定的C級或D級。

　　納稅人在辦理退稅事宜時，應向主管稅務機關提供其符合本條規(guī)定的上述條件以及《目錄》規(guī)定的技術標準和相關條件的書面聲明材料，未提供書面聲明材料或者出具虛假材料的，稅務機關不得給予退稅。“

　　問：增值稅發(fā)票系統(tǒng)升級版電子發(fā)票何時完成改造?編碼規(guī)則是什么?

　　答：根據(jù)《國家稅務總局關于開展增值稅發(fā)票系統(tǒng)升級版電子發(fā)票試運行工作有關問題的通知》(稅總函〔2015〕373號)一、試運行有關內(nèi)容

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　　(二)試點地區(qū)已使用電子發(fā)票的增值稅納稅人(以下稱試點納稅人)，應于2015年8月1日前完成相關系統(tǒng)銜接改造，8月1日起應使用增值稅發(fā)票系統(tǒng)升級版開具電子發(fā)票，其他開具電子發(fā)票的系統(tǒng)同時停止使用。

　　(三)電子增值稅普通發(fā)票的發(fā)票代碼為12位，發(fā)票號碼為8位。試點地區(qū)省國稅局可確定本地區(qū)電子增值稅普通發(fā)票的發(fā)票代碼、發(fā)票號碼編碼規(guī)則，并報稅務總局備案。“

　　問：外賣快餐交增值稅還是營業(yè)稅?

　　答：根據(jù)《國家稅務總局關于旅店業(yè)和飲食業(yè)納稅人銷售食品有關稅收問題的公告》(國家稅務總局公告2011年第62號)的規(guī)定：“旅店業(yè)和飲食業(yè)納稅人銷售非現(xiàn)場消費的食品應當繳納增值稅，不繳納營業(yè)稅。”

　　因此，飲食業(yè)納稅人銷售外賣快餐應當繳納增值稅。

　　問：藥品生產(chǎn)企業(yè)提供給患者免費使用的自產(chǎn)創(chuàng)新藥，是否需要視同銷售繳納增值稅?

　　答：根據(jù)《財政部國家稅務總局關于創(chuàng)新藥后續(xù)免費使用有關增值稅政策的通知》(財稅〔2015〕4號)規(guī)定，藥品生產(chǎn)企業(yè)銷售自產(chǎn)創(chuàng)新藥的銷售額，為向購買方收取的全部價款和價外費用，其提供給患者后續(xù)免費使用的相同創(chuàng)新藥，不屬于增值稅視同銷售范圍。

　　本通知所稱創(chuàng)新藥，是指經(jīng)國家食品藥品監(jiān)督管理部門批準注冊、獲批前未曾在中國境內(nèi)外上市銷售，通過合成或者半合成方法制得的原料藥及其制劑。

　　問：藥品生產(chǎn)企業(yè)免費提供創(chuàng)新藥應保留何種資料備查?

　　答：根據(jù)《財政部國家稅務總局關于創(chuàng)新藥后續(xù)免費使用有關增值稅政策的通知》(財稅〔2015〕4號)第三條規(guī)定，藥品生產(chǎn)企業(yè)免費提供創(chuàng)新藥，應保留如下資料，以備稅務機關查驗：

　　(一)國家食品藥品監(jiān)督管理部門頒發(fā)的注明注冊分類為1.1類的藥品注冊批件;

　　(二)后續(xù)免費提供創(chuàng)新藥的實施流程;

　　(三)第三方(創(chuàng)新藥代保管的醫(yī)院、藥品經(jīng)銷單位等)出具免費用藥確認證明，以及患者在第三方登記、領取創(chuàng)新藥的記錄。

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