2015年審計(jì)師考試《審計(jì)專業(yè)相關(guān)知識(shí)》第二章重點(diǎn)

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　第二章 審計(jì)的分類

　　一、審計(jì)的基本分類

　　(一)審計(jì)按其內(nèi)容進(jìn)行分類：可分為財(cái)政財(cái)務(wù)審計(jì)、經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)和財(cái)經(jīng)法紀(jì)審計(jì)。

　　1、財(cái)政財(cái)務(wù)審計(jì)。是指審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)國家機(jī)關(guān)、企事業(yè)單位的財(cái)政、財(cái)務(wù)收支活動(dòng)和反映其經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的會(huì)計(jì)資料進(jìn)行的審計(jì)。其目的主要是判斷被審計(jì)單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)包括財(cái)政和財(cái)務(wù)收支活動(dòng)的真實(shí)性、合法性和會(huì)計(jì)處理方法的一貫性。其中，財(cái)政審計(jì)是由國家機(jī)關(guān)對(duì)本級(jí)財(cái)政預(yù)算執(zhí)行情況和下級(jí)財(cái)政預(yù)算執(zhí)行情況的決算等情況進(jìn)行監(jiān)督;財(cái)務(wù)審計(jì)是對(duì)會(huì)計(jì)資料及其所反映的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)三性發(fā)表意見。

　　2、經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)。是指審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)被審單位或項(xiàng)目的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)包括財(cái)政、財(cái)務(wù)收支活動(dòng)的效益性進(jìn)行審查。其目的主要是評(píng)價(jià)被審單位或項(xiàng)目的經(jīng)濟(jì)效益的優(yōu)劣，以利于不斷提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。

　　3、財(cái)經(jīng)法紀(jì)審計(jì)。是指國家審計(jì)機(jī)關(guān)和內(nèi)部審計(jì)部門對(duì)嚴(yán)重違反財(cái)經(jīng)法紀(jì)的行為所進(jìn)行的專項(xiàng)審計(jì)。目的在于維護(hù)財(cái)經(jīng)法紀(jì)，保護(hù)國家和人民財(cái)產(chǎn)的安全和完整。

　　(二)審計(jì)按其主體進(jìn)行分類，可分為國家審計(jì)、社會(huì)審計(jì)和內(nèi)部審計(jì)。

　　1、國家審計(jì)。也稱政府審計(jì)。是指由國家審計(jì)機(jī)關(guān)所實(shí)施的審計(jì)。

　　2、社會(huì)審計(jì)。也稱注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)。

　　社會(huì)審計(jì)有如下特點(diǎn)：(1)審計(jì)的獨(dú)立性。 (2)審計(jì)的委托性。 (3)審計(jì)的有償性。

　　3、內(nèi)部審計(jì)。也稱部門和單位審計(jì)。是指由部門內(nèi)部獨(dú)立于財(cái)會(huì)部門以外的專職審計(jì)機(jī)構(gòu)所進(jìn)行的審計(jì)。

　　三者的關(guān)系：在審計(jì)監(jiān)督體系中，國家審計(jì)、社會(huì)審計(jì)和內(nèi)部審計(jì)三者，既相互聯(lián)系，又各自獨(dú)立，各司其職，在不同領(lǐng)域?qū)嵤�審�?jì)。它們各有特點(diǎn)，相互不可替代，因此不存在主導(dǎo)和從屬的關(guān)系。

　　第二章 審計(jì)的分類

　　一、審計(jì)的基本分類

　　(一)審計(jì)按其內(nèi)容進(jìn)行分類：可分為財(cái)政財(cái)務(wù)審計(jì)、經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)和財(cái)經(jīng)法紀(jì)審計(jì)。

　　1、財(cái)政財(cái)務(wù)審計(jì)。是指審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)國家機(jī)關(guān)、企事業(yè)單位的財(cái)政、財(cái)務(wù)收支活動(dòng)和反映其經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的會(huì)計(jì)資料進(jìn)行的審計(jì)。其目的主要是判斷被審計(jì)單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)包括財(cái)政和財(cái)務(wù)收支活動(dòng)的真實(shí)性、合法性和會(huì)計(jì)處理方法的一貫性。其中，財(cái)政審計(jì)是由國家機(jī)關(guān)對(duì)本級(jí)財(cái)政預(yù)算執(zhí)行情況和下級(jí)財(cái)政預(yù)算執(zhí)行情況的決算等情況進(jìn)行監(jiān)督;財(cái)務(wù)審計(jì)是對(duì)會(huì)計(jì)資料及其所反映的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)三性發(fā)表意見。

　　2、經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)。是指審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)被審單位或項(xiàng)目的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)包括財(cái)政、財(cái)務(wù)收支活動(dòng)的效益性進(jìn)行審查。其目的主要是評(píng)價(jià)被審單位或項(xiàng)目的經(jīng)濟(jì)效益的優(yōu)劣，以利于不斷提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。

　　3、財(cái)經(jīng)法紀(jì)審計(jì)。是指國家審計(jì)機(jī)關(guān)和內(nèi)部審計(jì)部門對(duì)嚴(yán)重違反財(cái)經(jīng)法紀(jì)的行為所進(jìn)行的專項(xiàng)審計(jì)。目的在于維護(hù)財(cái)經(jīng)法紀(jì)，保護(hù)國家和人民財(cái)產(chǎn)的安全和完整。

　　(二)審計(jì)按其主體進(jìn)行分類，可分為國家審計(jì)、社會(huì)審計(jì)和內(nèi)部審計(jì)。

　　1、國家審計(jì)。也稱政府審計(jì)。是指由國家審計(jì)機(jī)關(guān)所實(shí)施的審計(jì)。

　　2、社會(huì)審計(jì)。也稱注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)。

　　社會(huì)審計(jì)有如下特點(diǎn)：(1)審計(jì)的獨(dú)立性。 (2)審計(jì)的委托性。 (3)審計(jì)的有償性。

　　3、內(nèi)部審計(jì)。也稱部門和單位審計(jì)。是指由部門內(nèi)部獨(dú)立于財(cái)會(huì)部門以外的專職審計(jì)機(jī)構(gòu)所進(jìn)行的審計(jì)。

　　三者的關(guān)系：在審計(jì)監(jiān)督體系中，國家審計(jì)、社會(huì)審計(jì)和內(nèi)部審計(jì)三者，既相互聯(lián)系，又各自獨(dú)立，各司其職，在不同領(lǐng)域?qū)嵤�審�?jì)。它們各有特點(diǎn)，相互不可替代，因此不存在主導(dǎo)和從屬的關(guān)系。
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　　例題推薦：一、單項(xiàng)選擇題

　　1.審計(jì)按(A)進(jìn)行分類，可分為財(cái)政財(cái)務(wù)審計(jì)、經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)和財(cái)經(jīng)法紀(jì)審計(jì)。

　　A.內(nèi)容 B.主體 C.時(shí)間 D.范圍

　　2.國家審計(jì)區(qū)別于其他審計(jì)的最主要特點(diǎn)是(D)。

　　A.具有相對(duì)獨(dú)立性 B.具有委托性 C.審計(jì)的目的具有雙向服務(wù)性 D.審計(jì)具有法定性，其審計(jì)決定具有強(qiáng)制執(zhí)行力

　　3.社會(huì)審計(jì)所要求的實(shí)質(zhì)上的獨(dú)立是指(D)。

　　A.要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師不參與被審單位的任何經(jīng)濟(jì)活動(dòng) B.要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師與被審單位的主要負(fù)責(zé)人在倫理上沒有親密關(guān)系 C.要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師或受委托的會(huì)計(jì)師事務(wù)所與被審單位在組織上沒有行政隸屬關(guān)系 D.要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師在執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)，出具審計(jì)報(bào)告時(shí)與委托單位之間不存在任何利害關(guān)系

　　4.一般適用于行政事業(yè)單位的經(jīng)費(fèi)收支審計(jì)的審計(jì)類型是(A)。

　　A.報(bào)送審計(jì) B.就地審計(jì) C.駐在審計(jì) D.專程審計(jì)

　　5.國家審計(jì)、內(nèi)部審計(jì)和社會(huì)審計(jì)所采取的主要審計(jì)形式是(A)。

　　A.事后審計(jì) B.事中審計(jì) C.事前審計(jì) D.全部審計(jì)

　　6.將審計(jì)分為全面審計(jì)和部門審計(jì)的標(biāo)準(zhǔn)是(D)。

　　A.按審計(jì)工作進(jìn)行的時(shí)間進(jìn)行分類 B.按審計(jì)工作是否有確定的時(shí)間進(jìn)行分類 C.按審計(jì)工作執(zhí)行的地點(diǎn)進(jìn)行分類 D.按審計(jì)工作的范圍進(jìn)行分類

　　7.《中華人民共和國證券法》所規(guī)定的上市公司年度財(cái)務(wù)報(bào)告的審計(jì)【C】。

　　A.國家審計(jì) B.非法定審計(jì) C.法定審計(jì) D.財(cái)經(jīng)法紀(jì)審計(jì)

　　8.將審計(jì)分為期中審計(jì)和期末審計(jì)的分類依據(jù)是(B)。

　　A.按照核算的手段分類 B.按照會(huì)計(jì)報(bào)告期分類 C.按照是否受法律約束分類 D.按照?qǐng)?zhí)行的地點(diǎn)分類

　　9.隨著政府部門、企事業(yè)單位的內(nèi)部控制制度的逐步健全，在評(píng)價(jià)經(jīng)濟(jì)效益時(shí)廣泛采用的審計(jì)方法是(D)。

　　A.詳細(xì)審查 B.期中審查 C.期末審查 D.抽樣審查

　　10.下列選項(xiàng)中的各類審計(jì)形式中屬于不定期性質(zhì)的審計(jì)的是【C】。

　　A.預(yù)告審計(jì) B.期中審計(jì) C.突擊審計(jì) D.抽樣審計(jì)

　　例題推薦：二、多項(xiàng)選擇題

　　1.審計(jì)按內(nèi)容進(jìn)行分類，可以分為以下哪幾類(ABE)。

　　A.財(cái)政財(cái)務(wù)審計(jì) B.經(jīng)濟(jì)效益審計(jì) C.國家審計(jì) D.事前審計(jì) E.財(cái)經(jīng)法紀(jì)審計(jì)

　　2.經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)根據(jù)審查內(nèi)容的不同分為(CE)。

　　A.財(cái)政審計(jì) B.財(cái)務(wù)審計(jì) C.業(yè)務(wù)經(jīng)營審計(jì) D.局部審計(jì) E.管理審計(jì)

　　3.審計(jì)按其執(zhí)行地點(diǎn)分類，可以分為(DE)。

　　A.駐在審計(jì) B.巡回審計(jì) C.專程審計(jì) D.報(bào)送審計(jì) E.就地審計(jì)

　　4.就地審計(jì)按照不同情況，又可分為(ABC)。

　　A.駐在審計(jì) B.巡回審計(jì) C.專程審計(jì) D.報(bào)送審計(jì) E.部分審計(jì)

　　5.審計(jì)按其開始工作時(shí)是否通知被審計(jì)單位分類，可分為(ACDE)。

　　A.通知審計(jì) B.期中審計(jì) C.不通知審計(jì) D.預(yù)告審計(jì) E.突擊審計(jì)

　　6.審計(jì)按其對(duì)審計(jì)證據(jù)的檢查范圍或數(shù)量分類，可以分為(CD)。

　　A.工業(yè)審計(jì) B.商業(yè)審計(jì) C.詳細(xì)審計(jì) D.抽樣審計(jì) E.農(nóng)業(yè)審計(jì)

　　7.審計(jì)按其主體進(jìn)行分類，可分為以下幾類(ABC)。

　　A.國家審計(jì) B.內(nèi)部審計(jì) C.社會(huì)審計(jì) D.全部審計(jì) E.局部審計(jì)

　　8.以下關(guān)于社會(huì)審計(jì)的特點(diǎn)表述正確的是有(BCE)。

　　A.審計(jì)的廣泛性 B.審計(jì)的獨(dú)立性 C.審計(jì)的委托性 D.審計(jì)的及時(shí)性 E.審計(jì)的有償性

　　9.以下關(guān)于法定審計(jì)的特點(diǎn)敘述錯(cuò)誤的有(BCD)。

　　A.審計(jì)的法定性 B.審計(jì)的委托性 C.審計(jì)機(jī)構(gòu)的相對(duì)獨(dú)立性 D.審計(jì)目的的內(nèi)向服務(wù)性 E.審計(jì)決定的強(qiáng)制執(zhí)行性

　　10.下列命題中敘述正確的有(BE)。

　　A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)、出具審計(jì)報(bào)告時(shí)應(yīng)在形式上獨(dú)立于委托單位和其他機(jī)構(gòu) B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師說執(zhí)行的審計(jì)業(yè)務(wù)的具有內(nèi)容和審計(jì)目的是由委托人委托決定的 C.社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)以服務(wù)成果的大小決定收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)的高低 D.內(nèi)部審計(jì)是由被審單位財(cái)會(huì)部門的人員進(jìn)行的審計(jì) E.國家審計(jì)、社會(huì)審計(jì)、內(nèi)部審計(jì)三者不存在的主導(dǎo)和從屬的關(guān)系

　　11.下列關(guān)于內(nèi)部審計(jì)和外部審計(jì)的特點(diǎn)敘述正確的是(ACDE)。

　　A.內(nèi)部審計(jì)受本單位負(fù)責(zé)人的領(lǐng)導(dǎo)其獨(dú)立性不充分 B.外部審計(jì)是對(duì)部門、單位的財(cái)政財(cái)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行綜合審計(jì)監(jiān)督，因此其范圍比內(nèi)部審計(jì)廣泛 C.內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性與權(quán)威性是相對(duì)的、不充分的 D.外部審計(jì)由獨(dú)立的國家審計(jì)機(jī)關(guān)和社會(huì)審計(jì)組織負(fù)責(zé)執(zhí)行 E.內(nèi)部審計(jì)與外部審計(jì)都具有雙重職能但兩者的側(cè)重點(diǎn)不同

　　12.審計(jì)按其是否有確定的時(shí)間分類，可以分為(AB)。

　　A.定期審計(jì) B.不定期審計(jì) C.初次審計(jì) D.繼續(xù)審計(jì) E.專程審計(jì)

　　13.審計(jì)最為基本的分類是(DE)。

　　A.按照審計(jì)工作進(jìn)行的時(shí)間分類 B.安全審計(jì)的范圍進(jìn)行的分類 C.按照?qǐng)?zhí)行審計(jì)的地點(diǎn)分類 D.按照審計(jì)的內(nèi)容分類 E.按照審計(jì)的主體分類

　　14.一般情況下，適用于不通知審計(jì)的審計(jì)形式有(ABC)。

　　A.貨幣資金審計(jì) B.財(cái)經(jīng)法紀(jì)審計(jì) C.專題(案)審計(jì) D.財(cái)務(wù)審計(jì) E.經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)

　　15.下列關(guān)于全部審計(jì)的敘述正確的是(BCD)。

　　A.審查范圍應(yīng)限于與特定目的有關(guān)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和會(huì)計(jì)資料 B.全部審計(jì)是指對(duì)被審單位某一時(shí)期全部經(jīng)濟(jì)活動(dòng)所進(jìn)行的審計(jì) C.全部審計(jì)有利于全面評(píng)價(jià)被審單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng) D.全部審計(jì)工作量大，費(fèi)時(shí)費(fèi)力 E.全部審計(jì)一般都有特定的目的

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