2015審計(jì)師《理論與實(shí)務(wù)》第二部分第三章練習(xí)

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　　(一)單項(xiàng)選擇題

　　1.抽查被審計(jì)單位日常盤點(diǎn)記錄的目的是為了確定( )。

　　A.存貨賬實(shí)是否相符　B.存貨內(nèi)部控制有效性

　　C.存貨計(jì)價(jià)方法一致性　D.存貨的真實(shí)性

　　【答案】B

　　【解析】抽查被審計(jì)單位日常盤點(diǎn)記錄,是屬于內(nèi)部控制測(cè)試的內(nèi)容，這項(xiàng)活動(dòng)是為了確定存貨內(nèi)部控制有效性。

　　2.產(chǎn)成品生產(chǎn)與質(zhì)量檢驗(yàn)相互獨(dú)立，是為了防止( )。

　　A.購人不合格材料　B.不合格產(chǎn)品入庫　C.篡改會(huì)計(jì)記錄　D.經(jīng)營預(yù)算調(diào)整

　　【答案】B

　　【解析】產(chǎn)成品生產(chǎn)與質(zhì)量檢驗(yàn)相互獨(dú)立，是為了防止不合格產(chǎn)品入庫和售出。

　　3.采用分析方法審查存貨總體合理性時(shí)，審計(jì)人員經(jīng)常采用的指標(biāo)是( )。

　　A.毛利率　B.存貨周轉(zhuǎn)率　C.成本利潤率　D.產(chǎn)品成本差異率

　　【答案】B

　　【解析】審計(jì)人員通常運(yùn)用存貨周轉(zhuǎn)率指標(biāo)衡量銷售能力、存貨有無積壓，分析存貨余額存在錯(cuò)弊的可能性。

　　4.對(duì)存貨進(jìn)行實(shí)地監(jiān)盤時(shí)，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)( )。

　　A.安排盤點(diǎn)計(jì)劃，對(duì)盤點(diǎn)的結(jié)果負(fù)責(zé)　B.作為盤點(diǎn)小組成員參加盤點(diǎn)

　　C.收集盤點(diǎn)單，編制盤點(diǎn)表　D.根據(jù)監(jiān)盤情況進(jìn)行抽查

　　【答案】D

　　【解析】被審計(jì)單位人員安排盤點(diǎn)計(jì)劃，對(duì)盤點(diǎn)的結(jié)果負(fù)責(zé);作為盤點(diǎn)小組成員參加盤點(diǎn);收集盤點(diǎn)單，編制盤點(diǎn)表。

　　5.有關(guān)存貨審查的下列表述中，正確的是( )。

　　A.存貨監(jiān)盤是證實(shí)存貨完整性和所有權(quán)的重要程序

　　B.存貨計(jì)價(jià)審查的樣本主要選擇余額較小且價(jià)格變動(dòng)不大的項(xiàng)目

　　C. 存貨截止期測(cè)試的方法是抽查決算日前后購貨發(fā)票與驗(yàn)收單或入庫單，并比較發(fā)票、驗(yàn)收單或入庫單日期及存貨人賬日期

　　D.對(duì)盤點(diǎn)難度大的存貨，應(yīng)根據(jù)被審計(jì)單位存貨收發(fā)制度確認(rèn)存貨數(shù)量

　　【答案】C

　　【解析】存貨監(jiān)盤是證實(shí)存貨的真實(shí)性、完整性、權(quán)力和業(yè)務(wù)認(rèn)定;存貨計(jì)價(jià)審查的樣本主要選擇余額較大且價(jià)格變動(dòng)頻繁的項(xiàng)目;對(duì)盤點(diǎn)難度大的存貨，是審計(jì)人員審查的重點(diǎn)項(xiàng)目，不應(yīng)根據(jù)被審計(jì)單位存貨收發(fā)制度確認(rèn)存貨數(shù)量。

　　6.審計(jì)人員對(duì)被審計(jì)單位存貨進(jìn)行監(jiān)盤，可以達(dá)到的審計(jì)目標(biāo)是證實(shí)( )。

　　A.存貨計(jì)價(jià)正確性　B.存貨賬務(wù)處理正確性

　　C.存貨采購成本的正確性　D.存貨的真實(shí)性

　　【答案】D

　　【解析】監(jiān)盤最主要是證實(shí)存貨的真實(shí)性。

　　7.下列各項(xiàng)中，屬于生產(chǎn)成本審計(jì)實(shí)質(zhì)性審查程序的是( )。

　　A.審查有關(guān)憑證是否經(jīng)過適當(dāng)審批　B.對(duì)成本項(xiàng)目進(jìn)行分析

　　C.審查有關(guān)記賬憑證是否附有順序編號(hào)的原始憑證　D.觀察存貨盤點(diǎn)及審批程序

　　【答案】B

　　【解析】審查有關(guān)憑證是否經(jīng)過適當(dāng)審批、審查有關(guān)記賬憑證是否附有順序編號(hào)的原始憑證、觀察存貨盤點(diǎn)及審批程序均屬于控制測(cè)試范疇。

　　8.某被審計(jì)單位2008年3月20日產(chǎn)成品M的實(shí)際盤存數(shù)量為220件，2008年1月1日至2008年3月20日盤點(diǎn)時(shí)止，產(chǎn)成品M的完工數(shù)量為400件，銷售發(fā)出數(shù)量為300件，可以確認(rèn)該企業(yè)2007年12月31日產(chǎn)成品M的實(shí)際數(shù)量為( )。

　　A.220件 B.320件　C.120件 D.520件

　　【答案】C

　　【解析】220件+300件-400件=120件

　　9.審查材料采購成本構(gòu)成時(shí)，應(yīng)檢查其構(gòu)成項(xiàng)目是否正確。以下項(xiàng)目中應(yīng)計(jì)人材料采購成本的是( )。

　　A.入庫前整理費(fèi)用　B.材料保管費(fèi)用　C.招待費(fèi)　D.倉庫人員加班費(fèi)

　　【答案】A

　　【解析】入庫前整理費(fèi)用應(yīng)計(jì)入存貨的成本。

　　10.被審計(jì)單位將以下開支計(jì)人生產(chǎn)成本，錯(cuò)誤的是( )。

　　A.生產(chǎn)工人工資　B.生產(chǎn)車間領(lǐng)用的材料

　　C.存貨盤虧損失　D.季節(jié)性停工損失

　　【答案】C

　　【解析】存貨盤虧損失應(yīng)分原因進(jìn)行處理，計(jì)量錯(cuò)誤的應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用，自然災(zāi)害導(dǎo)致的應(yīng)計(jì)入營業(yè)外支出。

　　11.審計(jì)人員審查決算日前后產(chǎn)品入庫單、驗(yàn)收單，發(fā)現(xiàn)產(chǎn)成品賬面記錄與原始憑證日期不符，決算日后驗(yàn)收產(chǎn)品記人決算日產(chǎn)成品賬戶，此項(xiàng)處理( )。

　　A.將產(chǎn)成品延期人賬　B.將產(chǎn)成品提前人賬　C.處理正確　D.導(dǎo)致利潤虛減

　　【答案】B

　　【解析】決算日后驗(yàn)收產(chǎn)品記人決算日產(chǎn)成品賬戶，會(huì)導(dǎo)致將產(chǎn)成品提前人賬。

　　12.檢查存貨盤點(diǎn)表，發(fā)現(xiàn)材料盤虧230萬元，賬面記錄未作調(diào)整，審計(jì)人員應(yīng)要求被審計(jì)單位進(jìn)行調(diào)整借記“管理費(fèi)用”，貸記( )。

　　A.存貨　B.原材料　C.待處理財(cái)產(chǎn)損溢　D.營業(yè)外收入

　　【答案】C

　　【解析】存貨盤虧，應(yīng)借記管理費(fèi)用，貸記待處理財(cái)產(chǎn)損溢。

　　13.審計(jì)人員在存貨審查過程中，應(yīng)采取措施防止被審計(jì)單位虛增存貨，以下措施最為有效的是( )。

　　A.明細(xì)賬與總賬核對(duì)　B.抽查被審計(jì)單位盤點(diǎn)結(jié)果

　　C.詢問保管人員　D.審查材料收發(fā)憑證

　　【答案】B

　　【解析】抽查被審計(jì)單位盤點(diǎn)結(jié)果為防止虛增存貨最有效的審計(jì)程序。

　　14.審查企業(yè)H產(chǎn)品，賬面庫存為2000噸，實(shí)地檢查結(jié)果為1300噸，保管人員提供一份由某單位出具的收貨收條抵頂庫存，而業(yè)務(wù)部門則解釋為因本企業(yè)倉庫容量有限，委托其他單位保存。對(duì)此，審計(jì)人員應(yīng)采取的措施為( )。

　　A.認(rèn)定賬實(shí)不符　B.認(rèn)定為賒銷

　　C.請(qǐng)被審計(jì)單位提供合法有效的文件再做認(rèn)定

　　D.請(qǐng)被審計(jì)單位沖銷賬面記錄

　　【答案】C

　　【解析】審計(jì)人員認(rèn)為有疑慮的事項(xiàng)，應(yīng)進(jìn)行進(jìn)一步調(diào)查，而不是直接做出結(jié)果判斷。

　　15.審查材料等存貨時(shí)，首要的審計(jì)目標(biāo)是( )。

　　A.攤銷正確性 B.分類正確性　C.計(jì)價(jià)正確性 D.資產(chǎn)真實(shí)性

　　【答案】D

　　【解析】真實(shí)性是審查存貨的首要審計(jì)目標(biāo)。

　　16.被審計(jì)單位存貨內(nèi)部控制目的之一是準(zhǔn)確發(fā)貨并恰當(dāng)開票，以下控制程序最為無效的是( )。

　　A.嚴(yán)格控制產(chǎn)品價(jià)格，只有經(jīng)授權(quán)的銷售人員可以調(diào)價(jià)

　　B.由銷售代理商核實(shí)訂單數(shù)量、價(jià)格、總金額

　　C.客戶必須按照產(chǎn)品目錄中的產(chǎn)品代碼訂貨

　　D.由銷售人員與銷售代理商核對(duì)產(chǎn)品數(shù)量、價(jià)格

　　【答案】B

　　【解析】和準(zhǔn)確發(fā)貨并恰當(dāng)開票相關(guān)的控制是貨物的單價(jià)和數(shù)量。應(yīng)由被審計(jì)單位人員嚴(yán)格控制貨物的單價(jià)和數(shù)量。

　　17.被審計(jì)單位有大量閑置材料及邊角余料，這些材料預(yù)先都進(jìn)行了記錄，分別包裝出售，為防范材料處理過程失去控制，應(yīng)采取的控制措施是( )。

　　A.對(duì)外出售前單位內(nèi)部職工有權(quán)優(yōu)先購買　B.出售材料要由管理部門批準(zhǔn)

　　C.向銷售人員支付固定報(bào)酬而非比例提成　D.只能將材料出售給預(yù)先批準(zhǔn)的購買方

　　【答案】B

　　【解析】出售材料要由管理部門批準(zhǔn)，是有效防范的控制措施。

　　18.被審計(jì)單位生產(chǎn)車間主任一直訂購多余的原材料，篡改驗(yàn)收憑證并付款，將部分原材料運(yùn)到自己經(jīng)營的一家公司。為了查明這一舞弊問題，以下審計(jì)程序效果最好的是( )。

　　A.分析比較原材料入庫、發(fā)出、庫存數(shù)量和產(chǎn)品數(shù)量，追查產(chǎn)生差異的原因

　　B.清點(diǎn)收到的原材料，觀察材料驗(yàn)收過程

　　C.抽查貨幣資金支出，核對(duì)采購價(jià)格、數(shù)量、日期

　　D.抽查貨幣資金支出，核對(duì)訂貨單、驗(yàn)收單、發(fā)票

　　【答案】A

　　【解析】這一舞弊問題和貨幣資金支出無直接關(guān)聯(lián)，審計(jì)程序中最好的是分析比較原材料入庫、發(fā)出、庫存數(shù)量和產(chǎn)品數(shù)量，追查產(chǎn)生差異的原因。

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　　(二)多項(xiàng)選擇題

　　1.下列屬于存貨控制措施的有( )。

　　A.限制非授權(quán)人員接近存貨　B.請(qǐng)購單必須經(jīng)過適當(dāng)?shù)氖跈?quán)批準(zhǔn)　C.定期盤點(diǎn)存貨

　　D.請(qǐng)購審批與采購相互獨(dú)立　E.存貨保管與會(huì)計(jì)記錄相互獨(dú)立

　　【答案】ACE

　　【解析】請(qǐng)購單必須經(jīng)過適當(dāng)?shù)氖跈?quán)批準(zhǔn)、請(qǐng)購審批與采購相互獨(dú)立屬于采購與付款的控制措施。

　　2.下列程序中，屬于對(duì)被審計(jì)單位生產(chǎn)與存貨循環(huán)內(nèi)部控制測(cè)評(píng)的有( )。

　　A.實(shí)地觀察采購與存貨驗(yàn)收、保管等職責(zé)是否分離

　　B.運(yùn)用分析方法檢查產(chǎn)品成本總體合理性

　　C.檢查存貨出庫單是否經(jīng)過審批

　　D.詢問存貨盤點(diǎn)程序，并抽查盤點(diǎn)記錄

　　E.復(fù)算制造費(fèi)用分配率和分配結(jié)果正確性

　　【答案】ACD

　　【解析】運(yùn)用分析方法檢查產(chǎn)品成本總體合理性、復(fù)算制造費(fèi)用分配率和分配結(jié)果正確性屬于實(shí)質(zhì)性審查。

　　3.下列生產(chǎn)與存貨循環(huán)內(nèi)部控制中存在缺陷的有( )。

　　A.材料采購、驗(yàn)收、保管和使用由生產(chǎn)部門統(tǒng)一負(fù)責(zé)

　　B.生產(chǎn)部門制訂生產(chǎn)計(jì)劃后，由生產(chǎn)部門以外的機(jī)構(gòu)或人員審批

　　C.產(chǎn)成品的生產(chǎn)和檢驗(yàn)由不同部門負(fù)責(zé)

　　D.由倉庫保管人員定期對(duì)存貨進(jìn)行實(shí)地盤點(diǎn)

　　E.由倉庫保管人員批準(zhǔn)發(fā)貨計(jì)劃

　　【答案】ADE

　　【解析】材料采購、驗(yàn)收、保管和使用由不同的部門負(fù)責(zé);不能由庫保管人員定期對(duì)存貨進(jìn)行實(shí)地盤點(diǎn);倉庫保管人員不能批準(zhǔn)發(fā)貨計(jì)劃。

　　4.下列文件中，屬于在生產(chǎn)與存貨循環(huán)審計(jì)中應(yīng)該審查的文件有( )。

　　A.現(xiàn)金日記賬 B.銀行對(duì)賬單

　　C.生產(chǎn)通知單 D.成本計(jì)算單　E.存貨明細(xì)賬

　　【答案】CDE

　　【解析】現(xiàn)金日記賬 、銀行對(duì)賬單屬于貨幣資金循環(huán)中審查的文件。

　　5.審計(jì)人員評(píng)價(jià)內(nèi)部控制時(shí)，認(rèn)為被審計(jì)單位以下部門或職務(wù)應(yīng)相互獨(dú)立的有( )。

　　A.存儲(chǔ)部門與材料使用部門　B.生產(chǎn)計(jì)劃制訂與實(shí)施

　　C.存貨保管與會(huì)計(jì)記錄　D.成本計(jì)算與復(fù)核

　　E.保管與盤點(diǎn)檢查

　　【答案】ACDE

　　【解析】生產(chǎn)計(jì)劃制訂與實(shí)施均是生產(chǎn)部門的職責(zé)。

　　6.生產(chǎn)與存貨循環(huán)信息傳遞程序的控制措施包括( )。

　　A.業(yè)務(wù)活動(dòng)授權(quán) B.成本會(huì)計(jì)控制

　　C.永續(xù)盤存制 D.關(guān)鍵職務(wù)分離

　　E.限制非授權(quán)人員接近存貨

　　【答案】ABC

　　【解析】關(guān)鍵職務(wù)分離屬于職責(zé)分工;限制非授權(quán)人員接近存貨屬于實(shí)物控制。

　　7.生產(chǎn)業(yè)務(wù)審計(jì)目標(biāo)包括證實(shí)( )。

　　A.生產(chǎn)成本會(huì)計(jì)處理正確性　B.生產(chǎn)成本真實(shí)性

　　C.成本形成合規(guī)性　D.成本計(jì)算正確性　E.成本截止期正確性

　　【答案】ABCDE

　　8.存貨審計(jì)的目標(biāo)包括證實(shí)( )。

　　A.存貨真實(shí)性　B.存貨所有權(quán)　C.存貨記錄正確性

　　D.存貨計(jì)價(jià)正確性　E.存貨實(shí)行分類管理

　　【答案】ABCD

　　【解析】存貨實(shí)行分類管理不屬于存貨審計(jì)的目標(biāo)。

　　9.對(duì)生產(chǎn)成本變動(dòng)合理性進(jìn)行分析的主要指標(biāo)及措施有( )。

　　A.分析各年度和本年各月份產(chǎn)品成本總額變動(dòng)

　　B.分析生產(chǎn)成本構(gòu)成項(xiàng)目變動(dòng)

　　C.分析存貨周轉(zhuǎn)率

　　D.分析比較各月材料和產(chǎn)品成本差異率

　　E.分析流動(dòng)比率

　　【答案】ABD

　　【解析】對(duì)生產(chǎn)成本變動(dòng)合理性進(jìn)行分析，分析的內(nèi)容是應(yīng)該與生產(chǎn)成本直接關(guān)聯(lián)。

　　10.存貨周轉(zhuǎn)率波動(dòng)意味著被審計(jì)單位可能存在的情況有( )。

　　A.存貨儲(chǔ)備增加或減少　B.存貨成本發(fā)生變動(dòng)

　　C.存貨核算方法發(fā)生變動(dòng)　D.資產(chǎn)負(fù)債率發(fā)生變動(dòng)

　　E.銷售額發(fā)生大幅度變動(dòng)

　　【答案】ABCE

　　【解析】資產(chǎn)負(fù)債率變動(dòng)和存貨周轉(zhuǎn)率沒有直接關(guān)聯(lián)。

　　11.審計(jì)人員對(duì)被審計(jì)單位存貨實(shí)施監(jiān)盤時(shí)，做法正確的有( )。

　　A.采取突擊盤點(diǎn)方式　B.現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)督盤點(diǎn)過程

　　C.隨時(shí)抽查盤點(diǎn)記錄　D.鑒定存貨質(zhì)量

　　E.由審計(jì)人員對(duì)全部存貨親自點(diǎn)數(shù)

　　【答案】BCD

　　【解析】現(xiàn)金監(jiān)盤采取突擊盤點(diǎn)方式，存貨監(jiān)盤需要提前和被審計(jì)單位溝通;由被審計(jì)單位人員對(duì)存貨親點(diǎn)數(shù)量。

　　12.審計(jì)人員審查標(biāo)準(zhǔn)成本系統(tǒng)時(shí)涉及的主要內(nèi)容包括( )。

　　A.審核以前年度工作底稿對(duì)標(biāo)準(zhǔn)成本系統(tǒng)的描述，詢問該系統(tǒng)在本年度發(fā)生的主要變化

　　B.確定由標(biāo)準(zhǔn)成本會(huì)計(jì)系統(tǒng)確認(rèn)的差異額

　　C.詢問更新標(biāo)準(zhǔn)成本的程序，以確定其在本年度的修正程度

　　D.隨機(jī)抽取產(chǎn)品標(biāo)準(zhǔn)成本構(gòu)成，審查成本構(gòu)成、工資記錄及間接費(fèi)用分配合理性

　　E.審查采購成本的截止期

　　【答案】ABCD

　　【解析】采購成本的截止期和標(biāo)準(zhǔn)成本系統(tǒng)無直接關(guān)聯(lián)。

　　13.審計(jì)人員對(duì)W公司實(shí)施財(cái)務(wù)審計(jì)，開展的存貨截止期測(cè)試程序可能查明( )。

　　A.多計(jì)年末存貨和應(yīng)付賬款　B.少計(jì)年末存貨和應(yīng)付賬款

　　C.手貨所有權(quán)　D.虛增當(dāng)年利潤　E.虛減當(dāng)年利潤

　　【答案】ABDE

　　【解析】存貨截止期測(cè)試不涉及所有權(quán)。

　　14.審查規(guī)模較大的生產(chǎn)單位直接材料費(fèi)，一般審查程序包括( )。

　　A.材料計(jì)價(jià)方法一致性　B.抽查成本計(jì)算單

　　C.復(fù)核材料費(fèi)用分配表　D.逐筆檢查每張材料領(lǐng)用單

　　E.詳細(xì)檢查材料入庫單

　　【答案】ABC

　　【解析】審查規(guī)模較大的生產(chǎn)單位直接材料費(fèi)，逐筆檢查和詳細(xì)檢查并不適用。

　　15.審計(jì)人員判斷以下應(yīng)列人材料采購成本的有( )。

　　A.材料買價(jià)(不含增值稅)　B.運(yùn)雜費(fèi)　C.儲(chǔ)存保管費(fèi)

　　D.入庫前加工整理費(fèi)　E.所付的消費(fèi)稅

　　【答案】ABDE

　　【解析】儲(chǔ)存保管費(fèi)計(jì)入管理費(fèi)用

　　16.制造費(fèi)用真實(shí)性審查的重點(diǎn)項(xiàng)目包括( )。

　　A.全部制造費(fèi)用　B.數(shù)額大的

　　C.制度規(guī)定有提取標(biāo)準(zhǔn)的

　　D.制度規(guī)定有開支標(biāo)準(zhǔn)的

　　E.容易與其他支出項(xiàng)目混淆的

　　【答案】BCDE

　　【解析】重點(diǎn)項(xiàng)目應(yīng)該是重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)比較高的項(xiàng)目，而不是全部內(nèi)容。

　　17.審計(jì)時(shí)發(fā)現(xiàn)下列項(xiàng)目計(jì)人生產(chǎn)成本，屬于違反規(guī)定的有( )。

　　A.無形資產(chǎn)支出　B.對(duì)外投資支出

　　C.按車間人員工資提取的職工福利費(fèi)

　　D.罰款及被沒收財(cái)物損失

　　E.非常損失、賠償金

　　【答案】ABDE

　　【解析】按車間人員工資提取的職工福利費(fèi)應(yīng)計(jì)入制造費(fèi)用科目，最終計(jì)入生產(chǎn)成本。

　　18.監(jiān)督盤點(diǎn)存貨過程中，審計(jì)人員采取的措施有( )。

　　A.參與盤點(diǎn)計(jì)劃制訂　B.抽查盤點(diǎn)記錄　C.現(xiàn)場(chǎng)盤點(diǎn)

　　D.驗(yàn)證明細(xì)賬　E.查驗(yàn)存貨質(zhì)量

　　【答案】ABDE

　　【解析】現(xiàn)場(chǎng)盤點(diǎn)是被審計(jì)單位人員的職責(zé)。

　　19.對(duì)于被審計(jì)單位存貨的披露，審計(jì)人員應(yīng)關(guān)注其是否做到( )。

　　A.主要存貨種類與估價(jià)基礎(chǔ)已揭示　B.存貨抵押已作揭示

　　C.全部存貨及銷售成本準(zhǔn)確無誤　D.內(nèi)部控制健全

　　E.存貨盤虧責(zé)任明確

　　【答案】AB

　　【解析】在附注中，應(yīng)對(duì)存貨進(jìn)行充分的披露：主要存貨種類與估價(jià)基礎(chǔ)、存貨抵押情況。

　　20.被審計(jì)單位存貨中有大量貴重金屬，對(duì)此類存貨進(jìn)行內(nèi)部控制測(cè)評(píng)時(shí)，主要程序括( )。

　　A.抽查請(qǐng)購單，判斷授權(quán)適當(dāng)性

　　B.觀察存貨收發(fā)流程，判斷失竊可能性

　　C.分析比較貴重金屬標(biāo)準(zhǔn)耗用量與實(shí)際耗用量之間的差異

　　D.復(fù)核記錄正確性，確保計(jì)價(jià)正確性

　　E.函詢供應(yīng)商，了解供貨穩(wěn)定性

　　【答案】AB

　　【解析】分析比較貴重金屬標(biāo)準(zhǔn)耗用量與實(shí)際耗用量之間的差異、復(fù)核記錄正確性，確保計(jì)價(jià)正確性、函詢供應(yīng)商，了解供貨穩(wěn)定性均為實(shí)質(zhì)性程序。

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