2015年審計(jì)師《理論與實(shí)務(wù)》第五章練習(xí)

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　　(一)單項(xiàng)選擇題

　　1.下列抽樣方法中可用于估計(jì)總體的金額特征的是( )。

　　A.發(fā)現(xiàn)抽樣法 B.屬性抽樣法　C.變量抽樣法 D.判斷抽樣法

　　【答案】C

　　【解析】詳見教材P147頁和P149頁：變量抽樣法是一種能夠?qū)傮w的數(shù)量余額作出估計(jì)的統(tǒng)計(jì)抽樣方法。屬性抽樣法是一種用來推斷總體中具有某一特征的項(xiàng)目所占比例的統(tǒng)計(jì)抽樣方法。選項(xiàng)C正確。

　　2.在對財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目或賬戶余額的正確性進(jìn)行測試時(shí)，根據(jù)樣本的審查結(jié)果得出其總體余額存在重要錯(cuò)誤的結(jié)論，而實(shí)際上總體余額并無重要錯(cuò)報(bào)的情況的可能性，稱為( )。

　　A.信賴過度風(fēng)險(xiǎn) B.信賴不足風(fēng)險(xiǎn)　C.誤受風(fēng)險(xiǎn) D.誤拒風(fēng)險(xiǎn)

　　【答案】D

　　【解析】詳見教材P138頁：在實(shí)質(zhì)性審查中，誤拒風(fēng)險(xiǎn)是指抽樣結(jié)果表明總體金額存在重大錯(cuò)誤而實(shí)際上不存在重大錯(cuò)誤的可能性;誤受風(fēng)險(xiǎn)是指抽樣結(jié)果表明總體金額不存在重大錯(cuò)誤而實(shí)際上存在重大錯(cuò)誤的可能性。選項(xiàng)D正確。

　　3.下列因素中，構(gòu)成統(tǒng)計(jì)抽樣與非統(tǒng)計(jì)抽樣方法區(qū)別的因素是( )。

　　A.審計(jì)過程中運(yùn)用職業(yè)判斷　B.要求審計(jì)人員具有一定的工作經(jīng)驗(yàn)

　　C.將抽樣風(fēng)險(xiǎn)加以量化和控制　D.存在抽樣風(fēng)險(xiǎn)

　　【答案】C

　　【解析】詳見教材P136頁：統(tǒng)計(jì)抽樣方法具有兩個(gè)基本特征：一是隨機(jī)選擇樣本，二是利用概率論評價(jià)樣本結(jié)果和計(jì)量風(fēng)險(xiǎn)。選項(xiàng)C正確。

　　4.如果總體中某種特征樣本的分布具有一定的規(guī)律性，則下列選樣方法選擇的樣本最不具有代表性的是( )。

　　A.簡單隨機(jī)選樣法 B.系統(tǒng)選樣法　C.分層選樣法 D.判斷選樣法

　　【答案】B

　　【解析】詳見教材P144頁：系統(tǒng)選樣法只有在總體的特征隨機(jī)分布于總體中時(shí)，選擇的樣本才具有代表性。在確定選樣方法之前，需對總體特征的分布進(jìn)行觀察。如總體特征的分布呈隨機(jī)分布，則可以使用系統(tǒng)選樣法，否則，考慮其他選樣方法。選項(xiàng)B正確。

　　5. 在屬性抽樣中，如果其他條件不變，審計(jì)人員要求的精確限度增大，則所需的樣本量( )。

　　A.增加 B.減少　C.不變 D.無法確定

　　【答案】B

　　【解析】詳見教材P140頁：審計(jì)結(jié)論的精確限度與樣本量成反向關(guān)系，精確限度越低，所需的樣本量越大;反之則越小。選項(xiàng)B正確。

　　6. 屬性抽樣中，如果其他條件不變，審計(jì)人員預(yù)計(jì)的總體誤差率提高，則所需樣本量( )。

　　A.增加 B.減少　C.不變 D.無法確定

　　【答案】A

　　【解析】詳見教材P146頁：預(yù)計(jì)總體誤差率越大，樣本量越大。選項(xiàng)A正確。

　　7.抽樣風(fēng)險(xiǎn)指的是( )。

　　A.審計(jì)程序可能不適應(yīng)審計(jì)目標(biāo)的要求

　　B.審計(jì)人員不能發(fā)現(xiàn)樣本中的錯(cuò)誤

　　C.審計(jì)人員無法取得被選為樣本的憑證進(jìn)行審查

　　D.隨機(jī)選取的樣本在某特征方面不能代表總體

　　【答案】D

　　【解析】詳見教材P138頁：抽樣風(fēng)險(xiǎn)是指審計(jì)人員依據(jù)樣本測試結(jié)果形成的審計(jì)結(jié)論，與審計(jì)對象總體實(shí)際情況不一致的可能性，選項(xiàng)D正確。

　　8.誤拒風(fēng)險(xiǎn)和信賴不足風(fēng)險(xiǎn)可能影響( )。

　　A.審計(jì)效率 B.審計(jì)效果　C.樣本的選擇 D.審計(jì)質(zhì)量控制

　　【答案】A

　　【解析】詳見教材P138頁：誤拒風(fēng)險(xiǎn)和信賴不足風(fēng)險(xiǎn)一般會導(dǎo)致審計(jì)人員執(zhí)行額外的審計(jì)程序，降低審計(jì)效率。信賴過度風(fēng)險(xiǎn)和誤受風(fēng)險(xiǎn)很可能導(dǎo)致審計(jì)人員形成不正確的審計(jì)結(jié)論，影響審計(jì)效果。選項(xiàng)A正確。

　　9.下列樣本選擇方法中，不符合隨機(jī)原則的有( )。

　　A.簡單隨機(jī)選樣法　B.系統(tǒng)選樣法　C.分層選樣法　D.判斷選樣法

　　【答案】D

　　【解析】詳見教材P142頁：在統(tǒng)計(jì)抽樣中，常用的隨機(jī)選樣方法有簡單隨機(jī)選樣法、系統(tǒng)選樣法和分層選樣法。選項(xiàng)D正確。

　　10.在審計(jì)過程中，由于審計(jì)程序設(shè)計(jì)和使用不當(dāng)，審計(jì)方法選擇不合理，審計(jì)人員工作疏忽等原因造成的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)屬于( )。

　　A.抽樣風(fēng)險(xiǎn) B.非抽樣風(fēng)險(xiǎn)　C.誤拒風(fēng)險(xiǎn) D.信賴不足風(fēng)險(xiǎn)

　　【答案】B

　　【解析】詳見教材P138頁：非抽樣風(fēng)險(xiǎn)是指由于采用抽樣審計(jì)方法之外的其他原因所造成的風(fēng)險(xiǎn)。即審計(jì)人員因采用不恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序或方法，或因誤解審計(jì)證據(jù)，工作疏忽等而未能發(fā)現(xiàn)樣本中實(shí)際存在的誤差的可能性。選項(xiàng)B正確。

　　(二)多項(xiàng)選擇題

　　1.內(nèi)部控制測試中的抽樣風(fēng)險(xiǎn)包括( )。

　　A.信賴過度風(fēng)險(xiǎn) B.信賴不足風(fēng)險(xiǎn)　C.誤受風(fēng)險(xiǎn) D.誤拒風(fēng)險(xiǎn)　E.檢查風(fēng)險(xiǎn)

　　【答案】AB

　　【解析】詳見教材P138頁：在內(nèi)部控制測試中，抽樣風(fēng)險(xiǎn)表現(xiàn)為兩種形式：信賴不足風(fēng)險(xiǎn)和信賴過度風(fēng)險(xiǎn)。在實(shí)質(zhì)性審查中，抽樣風(fēng)險(xiǎn)表現(xiàn)為兩種形式：誤拒風(fēng)險(xiǎn)和誤受風(fēng)險(xiǎn)。選項(xiàng)AB正確。

　　2.實(shí)質(zhì)性審查中的抽樣風(fēng)險(xiǎn)包括( )。

　　A.信賴過度風(fēng)險(xiǎn) B.信賴不足風(fēng)險(xiǎn)　C.誤受風(fēng)險(xiǎn) D.誤拒風(fēng)險(xiǎn)　E.檢查風(fēng)險(xiǎn)

　　【答案】CD

　　【解析】詳見教材P138頁：在內(nèi)部控制測試中，抽樣風(fēng)險(xiǎn)表現(xiàn)為兩種形式：信賴不足風(fēng)險(xiǎn)和信賴過度風(fēng)險(xiǎn)。在實(shí)質(zhì)性審查中，抽樣風(fēng)險(xiǎn)表現(xiàn)為兩種形式：誤拒風(fēng)險(xiǎn)和誤受風(fēng)險(xiǎn)。選項(xiàng)CD正確。

　　3.下列情況中要求擴(kuò)大樣本量的有( )。

　　A.預(yù)計(jì)總體誤差率高　B.預(yù)計(jì)總體誤差率低　C.要求審計(jì)結(jié)論的精確限度高

　　D.要求審計(jì)結(jié)論的精確限度低　E.要求審計(jì)結(jié)論的可靠性程度高

　　【答案】ADE

　　【解析】詳見教材P140頁：樣本量的確定受四個(gè)因素的影響：總體容量、總體項(xiàng)目差異(總體誤差率)、審計(jì)結(jié)論的精確限度和審計(jì)結(jié)論的可靠性程度?？傮w容量越大，所需的樣本量越大;總體項(xiàng)目差異(總體誤差率)越大，抽取的樣本量越大;精確限度越低，樣本量越大;審計(jì)結(jié)論可靠性程度越高，所需的樣本量越大。選項(xiàng)ADE正確。

　　4.應(yīng)用屬性抽樣法的主要步驟包括( )。

　　A.確定總體　B.確定樣本量　C.隨機(jī)選取樣本并審查　D.推斷總體　E.撰寫審計(jì)報(bào)告

　　【答案】ABCD

　　【解析】詳見教材P145頁：屬性抽樣的基本步驟：1、根據(jù)審計(jì)目標(biāo)確定審查總體，并定義屬性和誤差;2、確定抽樣參數(shù);3、確定樣本量;4、選取樣本并進(jìn)行審查5、評價(jià)抽樣結(jié)果推斷總體。選項(xiàng)ABCD正確。

　　5.下列風(fēng)險(xiǎn)中主要影響審計(jì)效果的有( )。

　　A.信賴過度風(fēng)險(xiǎn) B.信賴不足風(fēng)險(xiǎn)　C.誤受風(fēng)險(xiǎn) D.誤拒風(fēng)險(xiǎn)　E.固有風(fēng)險(xiǎn)

　　【答案】AC

　　【解析】詳見教材P138頁：誤拒風(fēng)險(xiǎn)和信賴不足風(fēng)險(xiǎn)一般會導(dǎo)致審計(jì)人員執(zhí)行額外的審計(jì)程序，降低審計(jì)效率。信賴過度風(fēng)險(xiǎn)和誤受風(fēng)險(xiǎn)很可能導(dǎo)致審計(jì)人員形成不正確的審計(jì)結(jié)論，影響審計(jì)效果。選項(xiàng)AC正確。

　　6.下列屬于統(tǒng)計(jì)抽樣優(yōu)點(diǎn)的有( )。

　　A.科學(xué)地確定樣本量　B.按隨機(jī)原則選擇樣本，減少人為偏見

　　C.抽樣風(fēng)險(xiǎn)可以量化并加以控制　D.總體特征的推斷結(jié)論有科學(xué)依據(jù)

　　E.審計(jì)結(jié)論準(zhǔn)確無誤

　　【答案】ABCD

　　【解析】詳見教材P136頁：統(tǒng)計(jì)抽樣的優(yōu)點(diǎn)有：1、科學(xué)確定樣本量;2、隨機(jī)選樣，減少人為偏見;3、能量化抽樣風(fēng)險(xiǎn);4、可用概率論推斷總體。選項(xiàng)ABCD正確。

　　7.下列抽樣方法中，可以直接測試財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目金額正確性的方法有( )。

　　A.單位均值估計(jì)法 B.差異估計(jì)法　C.比率估計(jì)法 D.屬性抽樣法　E.系統(tǒng)選樣法

　　【答案】ABC

　　【解析】詳見教材P149頁：變量抽樣法是一種能夠?qū)傮w的數(shù)量余額作出估計(jì)的統(tǒng)計(jì)抽樣方法。變量抽樣法有三種方法：單位均值估計(jì)抽樣法、差異估計(jì)法、比率估計(jì)法。選項(xiàng)ABC正確。

　　8.變量抽樣中，影響樣本量大小的因素包括( )。

　　A.預(yù)計(jì)總體標(biāo)準(zhǔn)差　B.可容忍誤差　C.預(yù)計(jì)總體誤差　D.可靠性程度　E.隨機(jī)性程度

　　【答案】ABCD

　　【解析】詳見教材P150頁：變量抽樣的樣本量大小受總體容量、預(yù)計(jì)總體標(biāo)準(zhǔn)差、可容忍誤差、預(yù)計(jì)總體誤差及可靠性程度等因素影響。選項(xiàng)ABCD正確。

　　9.下列情況中是造成非抽樣風(fēng)險(xiǎn)原因的有( )。

　　A.審計(jì)方法的選擇不合理　B.審計(jì)工作中采用抽樣方法

　　C.審計(jì)程序的設(shè)計(jì)不當(dāng)　D.審計(jì)人員的工作疏忽

　　E.審計(jì)工作缺乏必要的監(jiān)控

　　【答案】ACDE

　　【解析】詳見教材P138頁：非抽樣風(fēng)險(xiǎn)是指由于采用抽樣審計(jì)方法之外的其他原因所造成的風(fēng)險(xiǎn)。即審計(jì)人員因采用不恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序或方法，或因誤解審計(jì)證據(jù)，工作疏忽等而未能發(fā)現(xiàn)樣本中實(shí)際存在的誤差的可能性。非抽樣風(fēng)險(xiǎn)與審計(jì)人員采用的抽樣方法無關(guān)。選項(xiàng)ACDE正確。

　　10.信賴不足風(fēng)險(xiǎn)和誤拒風(fēng)險(xiǎn)將直接導(dǎo)致( )。

　　A.審計(jì)結(jié)論錯(cuò)誤　B.樣本量增加　C.審計(jì)效率下降　D.審計(jì)成本增加　E.測試范圍擴(kuò)大

　　【答案】BCDE

　　【解析】詳見教材P138頁：誤拒風(fēng)險(xiǎn)和信賴不足風(fēng)險(xiǎn)一般會導(dǎo)致審計(jì)人員執(zhí)行額外的審計(jì)程序，降低審計(jì)效率，從而導(dǎo)致審計(jì)成本增加，測試范圍擴(kuò)大。選項(xiàng)BCDE正確。

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