2015年審計師《理論與實務》第五章練習

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　　(一)單項選擇題

　　1.下列抽樣方法中可用于估計總體的金額特征的是( )。

　　A.發(fā)現(xiàn)抽樣法 B.屬性抽樣法　C.變量抽樣法 D.判斷抽樣法

　　【答案】C

　　【解析】詳見教材P147頁和P149頁：變量抽樣法是一種能夠?qū)傮w的數(shù)量余額作出估計的統(tǒng)計抽樣方法。屬性抽樣法是一種用來推斷總體中具有某一特征的項目所占比例的統(tǒng)計抽樣方法。選項C正確。

　　2.在對財務報表項目或賬戶余額的正確性進行測試時，根據(jù)樣本的審查結果得出其總體余額存在重要錯誤的結論，而實際上總體余額并無重要錯報的情況的可能性，稱為( )。

　　A.信賴過度風險 B.信賴不足風險　C.誤受風險 D.誤拒風險

　　【答案】D

　　【解析】詳見教材P138頁：在實質(zhì)性審查中，誤拒風險是指抽樣結果表明總體金額存在重大錯誤而實際上不存在重大錯誤的可能性;誤受風險是指抽樣結果表明總體金額不存在重大錯誤而實際上存在重大錯誤的可能性。選項D正確。

　　3.下列因素中，構成統(tǒng)計抽樣與非統(tǒng)計抽樣方法區(qū)別的因素是( )。

　　A.審計過程中運用職業(yè)判斷　B.要求審計人員具有一定的工作經(jīng)驗

　　C.將抽樣風險加以量化和控制　D.存在抽樣風險

　　【答案】C

　　【解析】詳見教材P136頁：統(tǒng)計抽樣方法具有兩個基本特征：一是隨機選擇樣本，二是利用概率論評價樣本結果和計量風險。選項C正確。

　　4.如果總體中某種特征樣本的分布具有一定的規(guī)律性，則下列選樣方法選擇的樣本最不具有代表性的是( )。

　　A.簡單隨機選樣法 B.系統(tǒng)選樣法　C.分層選樣法 D.判斷選樣法

　　【答案】B

　　【解析】詳見教材P144頁：系統(tǒng)選樣法只有在總體的特征隨機分布于總體中時，選擇的樣本才具有代表性。在確定選樣方法之前，需對總體特征的分布進行觀察。如總體特征的分布呈隨機分布，則可以使用系統(tǒng)選樣法，否則，考慮其他選樣方法。選項B正確。

　　5. 在屬性抽樣中，如果其他條件不變，審計人員要求的精確限度增大，則所需的樣本量( )。

　　A.增加 B.減少　C.不變 D.無法確定

　　【答案】B

　　【解析】詳見教材P140頁：審計結論的精確限度與樣本量成反向關系，精確限度越低，所需的樣本量越大;反之則越小。選項B正確。

　　6. 屬性抽樣中，如果其他條件不變，審計人員預計的總體誤差率提高，則所需樣本量( )。

　　A.增加 B.減少　C.不變 D.無法確定

　　【答案】A

　　【解析】詳見教材P146頁：預計總體誤差率越大，樣本量越大。選項A正確。

　　7.抽樣風險指的是( )。

　　A.審計程序可能不適應審計目標的要求

　　B.審計人員不能發(fā)現(xiàn)樣本中的錯誤

　　C.審計人員無法取得被選為樣本的憑證進行審查

　　D.隨機選取的樣本在某特征方面不能代表總體

　　【答案】D

　　【解析】詳見教材P138頁：抽樣風險是指審計人員依據(jù)樣本測試結果形成的審計結論，與審計對象總體實際情況不一致的可能性，選項D正確。

　　8.誤拒風險和信賴不足風險可能影響( )。

　　A.審計效率 B.審計效果　C.樣本的選擇 D.審計質(zhì)量控制

　　【答案】A

　　【解析】詳見教材P138頁：誤拒風險和信賴不足風險一般會導致審計人員執(zhí)行額外的審計程序，降低審計效率。信賴過度風險和誤受風險很可能導致審計人員形成不正確的審計結論，影響審計效果。選項A正確。

　　9.下列樣本選擇方法中，不符合隨機原則的有( )。

　　A.簡單隨機選樣法　B.系統(tǒng)選樣法　C.分層選樣法　D.判斷選樣法

　　【答案】D

　　【解析】詳見教材P142頁：在統(tǒng)計抽樣中，常用的隨機選樣方法有簡單隨機選樣法、系統(tǒng)選樣法和分層選樣法。選項D正確。

　　10.在審計過程中，由于審計程序設計和使用不當，審計方法選擇不合理，審計人員工作疏忽等原因造成的審計風險屬于( )。

　　A.抽樣風險 B.非抽樣風險　C.誤拒風險 D.信賴不足風險

　　【答案】B

　　【解析】詳見教材P138頁：非抽樣風險是指由于采用抽樣審計方法之外的其他原因所造成的風險。即審計人員因采用不恰當?shù)膶徲嫵绦蚧蚍椒?，或因誤解審計證據(jù)，工作疏忽等而未能發(fā)現(xiàn)樣本中實際存在的誤差的可能性。選項B正確。

　　(二)多項選擇題

　　1.內(nèi)部控制測試中的抽樣風險包括( )。

　　A.信賴過度風險 B.信賴不足風險　C.誤受風險 D.誤拒風險　E.檢查風險

　　【答案】AB

　　【解析】詳見教材P138頁：在內(nèi)部控制測試中，抽樣風險表現(xiàn)為兩種形式：信賴不足風險和信賴過度風險。在實質(zhì)性審查中，抽樣風險表現(xiàn)為兩種形式：誤拒風險和誤受風險。選項AB正確。

　　2.實質(zhì)性審查中的抽樣風險包括( )。

　　A.信賴過度風險 B.信賴不足風險　C.誤受風險 D.誤拒風險　E.檢查風險

　　【答案】CD

　　【解析】詳見教材P138頁：在內(nèi)部控制測試中，抽樣風險表現(xiàn)為兩種形式：信賴不足風險和信賴過度風險。在實質(zhì)性審查中，抽樣風險表現(xiàn)為兩種形式：誤拒風險和誤受風險。選項CD正確。

　　3.下列情況中要求擴大樣本量的有( )。

　　A.預計總體誤差率高　B.預計總體誤差率低　C.要求審計結論的精確限度高

　　D.要求審計結論的精確限度低　E.要求審計結論的可靠性程度高

　　【答案】ADE

　　【解析】詳見教材P140頁：樣本量的確定受四個因素的影響：總體容量、總體項目差異(總體誤差率)、審計結論的精確限度和審計結論的可靠性程度。總體容量越大，所需的樣本量越大;總體項目差異(總體誤差率)越大，抽取的樣本量越大;精確限度越低，樣本量越大;審計結論可靠性程度越高，所需的樣本量越大。選項ADE正確。

　　4.應用屬性抽樣法的主要步驟包括( )。

　　A.確定總體　B.確定樣本量　C.隨機選取樣本并審查　D.推斷總體　E.撰寫審計報告

　　【答案】ABCD

　　【解析】詳見教材P145頁：屬性抽樣的基本步驟：1、根據(jù)審計目標確定審查總體，并定義屬性和誤差;2、確定抽樣參數(shù);3、確定樣本量;4、選取樣本并進行審查5、評價抽樣結果推斷總體。選項ABCD正確。

　　5.下列風險中主要影響審計效果的有( )。

　　A.信賴過度風險 B.信賴不足風險　C.誤受風險 D.誤拒風險　E.固有風險

　　【答案】AC

　　【解析】詳見教材P138頁：誤拒風險和信賴不足風險一般會導致審計人員執(zhí)行額外的審計程序，降低審計效率。信賴過度風險和誤受風險很可能導致審計人員形成不正確的審計結論，影響審計效果。選項AC正確。

　　6.下列屬于統(tǒng)計抽樣優(yōu)點的有( )。

　　A.科學地確定樣本量　B.按隨機原則選擇樣本，減少人為偏見

　　C.抽樣風險可以量化并加以控制　D.總體特征的推斷結論有科學依據(jù)

　　E.審計結論準確無誤

　　【答案】ABCD

　　【解析】詳見教材P136頁：統(tǒng)計抽樣的優(yōu)點有：1、科學確定樣本量;2、隨機選樣，減少人為偏見;3、能量化抽樣風險;4、可用概率論推斷總體。選項ABCD正確。

　　7.下列抽樣方法中，可以直接測試財務報表項目金額正確性的方法有( )。

　　A.單位均值估計法 B.差異估計法　C.比率估計法 D.屬性抽樣法　E.系統(tǒng)選樣法

　　【答案】ABC

　　【解析】詳見教材P149頁：變量抽樣法是一種能夠?qū)傮w的數(shù)量余額作出估計的統(tǒng)計抽樣方法。變量抽樣法有三種方法：單位均值估計抽樣法、差異估計法、比率估計法。選項ABC正確。

　　8.變量抽樣中，影響樣本量大小的因素包括( )。

　　A.預計總體標準差　B.可容忍誤差　C.預計總體誤差　D.可靠性程度　E.隨機性程度

　　【答案】ABCD

　　【解析】詳見教材P150頁：變量抽樣的樣本量大小受總體容量、預計總體標準差、可容忍誤差、預計總體誤差及可靠性程度等因素影響。選項ABCD正確。

　　9.下列情況中是造成非抽樣風險原因的有( )。

　　A.審計方法的選擇不合理　B.審計工作中采用抽樣方法

　　C.審計程序的設計不當　D.審計人員的工作疏忽

　　E.審計工作缺乏必要的監(jiān)控

　　【答案】ACDE

　　【解析】詳見教材P138頁：非抽樣風險是指由于采用抽樣審計方法之外的其他原因所造成的風險。即審計人員因采用不恰當?shù)膶徲嫵绦蚧蚍椒?，或因誤解審計證據(jù)，工作疏忽等而未能發(fā)現(xiàn)樣本中實際存在的誤差的可能性。非抽樣風險與審計人員采用的抽樣方法無關。選項ACDE正確。

　　10.信賴不足風險和誤拒風險將直接導致( )。

　　A.審計結論錯誤　B.樣本量增加　C.審計效率下降　D.審計成本增加　E.測試范圍擴大

　　【答案】BCDE

　　【解析】詳見教材P138頁：誤拒風險和信賴不足風險一般會導致審計人員執(zhí)行額外的審計程序，降低審計效率，從而導致審計成本增加，測試范圍擴大。選項BCDE正確。

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