2015年經(jīng)濟(jì)師《中級(jí)財(cái)政稅收》章節(jié)輔導(dǎo):第四章

  》2015年經(jīng)濟(jì)師《中級(jí)財(cái)政稅收》章節(jié)輔導(dǎo)匯總

   2015年經(jīng)濟(jì)師《中級(jí)財(cái)政稅收》章節(jié)輔導(dǎo)匯總，供考生參考。

　　第四章 稅收理論

　　第一節(jié) 稅收概述

　　一、稅收的本質(zhì)

　　掌握稅收的概念。稅收是國(guó)家為滿足社會(huì)公共需要，依據(jù)其社會(huì)職能，按照法律規(guī)定，參與社會(huì)產(chǎn)品的分配，強(qiáng)制、無償?shù)厝〉秘?cái)政收入的一種規(guī)范形式。

　　掌握稅收的本質(zhì)：作為權(quán)力主體的國(guó)家，在取得財(cái)政收入的分配活動(dòng)中，同社會(huì)集團(tuán)、社會(huì)成員之間形成的一種特定分配關(guān)系。

　　二、掌握稅收的職能

　　財(cái)政職能(收入職能)、經(jīng)濟(jì)職能(調(diào)節(jié)職能)、監(jiān)督職能，其中稅收的財(cái)政職能是稅收首要的和基本的職能。

　　第二節(jié) 稅收原則

　　一、稅收原則概述

　　1.熟悉制定稅收原則的依據(jù)：政府公共職能;社會(huì)生產(chǎn)力水平;生產(chǎn)關(guān)系狀況。

　　2.熟悉稅收原則理論的形成和發(fā)展

　　二、掌握現(xiàn)代稅收原則

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  第三節(jié) 稅法與稅制

　　一、稅法概述

　　(一)熟悉稅法的概念

　　稅法是由國(guó)家權(quán)力機(jī)關(guān)或其授權(quán)的行政機(jī)關(guān)制定的調(diào)整稅收關(guān)系的法律規(guī)范的總和。

　　(二)熟悉稅法的淵源

　　稅法屬于成文法，而不是習(xí)慣法。稅法的淵源主要就是成文法。稅法的非正式淵源：習(xí)慣、判例、稅收通告等。

　　(三)熟悉稅法的效力與解釋

　　1.稅法的效力：空間效力和時(shí)間效力

　　2.稅法的解釋

　　立法解釋和司法解釋可以作為辦案和適用法律、法規(guī)的依據(jù)，而行政解釋則不具備與被解釋的稅收法律、法規(guī)相同的效力，不能作為法院判案的直接依據(jù)

　　(四)熟悉稅法的法定主義原則

　　該原則的實(shí)質(zhì)在于對(duì)國(guó)家的權(quán)力加以限制。

　　稅收法定主義原則的內(nèi)容可以概括為三個(gè)原則：課稅要素法定原則、課稅要素明確原則和課稅程序合法原則。

　　二、稅制要素

　　(一)熟悉稅收制度的概念

　　(二)掌握稅收制度的基本構(gòu)成要素，熟悉其他構(gòu)成要素

　　(1)納稅人(納稅義務(wù)人、納稅主體)

　　稅法上規(guī)定直接負(fù)有納稅義務(wù)的單位和個(gè)人。

　　(2)征稅對(duì)象(征稅客體)

　　國(guó)家征稅的標(biāo)的物，它是一個(gè)稅種區(qū)別于另外一個(gè)稅種的主要標(biāo)志。

　　稅目：是征稅對(duì)象的具體化，體現(xiàn)了征稅的廣度，反映各稅種具體的征稅范圍。

　　計(jì)稅依據(jù)：計(jì)算應(yīng)納稅額所依據(jù)的標(biāo)準(zhǔn)

　　(3)稅率

　　稅率體現(xiàn)征稅程度，是稅收制度的中心環(huán)節(jié)。

　　稅率的基本形式：比例稅率、累進(jìn)稅率和定額稅率

　　掌握全額累進(jìn)稅率和超額累進(jìn)稅率的差別、速算扣除數(shù)的計(jì)算和應(yīng)用

　　(4)減稅免稅

　　減稅免稅分為稅基式減免和稅額式減免。

　?、俣惢綔p免。通過直接縮小計(jì)稅依據(jù)的方式減稅免稅。注意免征額與起征點(diǎn)的異同。

　?、诙愵~式減免。通過直接減少應(yīng)納稅額的方式實(shí)現(xiàn)的減稅免稅。

　　注意稅收支出(稅式支出)的概念：由于稅收優(yōu)惠而造成的政府稅收損失。

　　三、熟悉我國(guó)現(xiàn)行稅收法律制度

　　1.法律級(jí)次分類

　　法律級(jí)次分類

　　2.熟悉我國(guó)現(xiàn)行稅收的稅種分類

　　稅種分類

　　第四節(jié) 稅收負(fù)擔(dān)

　　一、稅收負(fù)擔(dān)概述

　　(一)掌握稅收負(fù)擔(dān)的概念

　　稅收負(fù)擔(dān)：一定時(shí)期內(nèi)納稅人因國(guó)家征稅而承受的經(jīng)濟(jì)負(fù)擔(dān)。

　　稅收負(fù)擔(dān)是稅收制度和稅收政策的核心。

　　(二)熟悉稅收負(fù)擔(dān)的衡量指標(biāo)

　　(三)掌握稅收負(fù)擔(dān)的影響因素

　　二、稅收負(fù)擔(dān)的轉(zhuǎn)嫁與歸宿

　　(一)稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁與歸宿的概念

　　掌握稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的概念：納稅人通過各種途徑將應(yīng)繳納稅金全部或者部分地轉(zhuǎn)給他人負(fù)擔(dān)從而造成納稅人與負(fù)稅人不一致的經(jīng)濟(jì)現(xiàn)象。

　　稅負(fù)歸宿：稅收負(fù)擔(dān)的最終歸著點(diǎn)。

　　(二)掌握稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁(稅收輾轉(zhuǎn))的形式

　　(三)稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的條件

　　1.商品經(jīng)濟(jì)的存在;2.自由的價(jià)格體制

　　(四)熟悉稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的一般規(guī)律

　　1.供給彈性較大、需求彈性較小的商品的征稅較易轉(zhuǎn)嫁

　　商品需求彈性大小和稅負(fù)向前轉(zhuǎn)嫁的程度成反比，與稅負(fù)向后轉(zhuǎn)嫁的程度成正比

　　商品供給彈性大小和稅負(fù)向前轉(zhuǎn)嫁的程度成正比，與稅負(fù)向后轉(zhuǎn)嫁的程度成反比

　　當(dāng)商品的需求彈性大于供給彈性時(shí)，則稅負(fù)由需求方負(fù)擔(dān)的比例小于供給方負(fù)擔(dān)的比例;當(dāng)商品的需求彈性小于供給彈性時(shí)，則稅負(fù)由需求方負(fù)擔(dān)的比例大于由供給方負(fù)擔(dān)的比例

　　2. 對(duì)壟斷性商品課征的稅較易轉(zhuǎn)嫁

　　3.流轉(zhuǎn)稅較易轉(zhuǎn)嫁

　　4. 征稅范圍廣的稅種較易轉(zhuǎn)嫁

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