2015經(jīng)濟師《中級財稅》深度密卷模擬練習(xí)(4)

　　【摘要】一年一度的經(jīng)濟師考試備考正在緊張的進行中，為了讓報考中級經(jīng)濟師考生循序漸進的備考2015年經(jīng)濟師考試，環(huán)球小編整理了“2015經(jīng)濟師《中級財稅》深度密卷模擬練習(xí)匯總”，供各位考生練習(xí)，希望各位報考經(jīng)濟師考試的考生都可以順利通過2015年中級經(jīng)濟師考試。

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　　一、單項選擇題(共60題，每題1分。每題的備選項中，只有1個最符合題意)

　　(1) 根據(jù)城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例，免于征稅的項目是( )。(環(huán)球網(wǎng)校2015經(jīng)濟師《中級財稅》深度密卷模擬練習(xí)(4))

　　A: 坐落在市區(qū)的商場用地

　　B: 坐落在縣城的房地產(chǎn)公司別墅小區(qū)開發(fā)用地

　　C: 坐落于市區(qū)的游樂場用地

　　D: 企業(yè)辦的醫(yī)院、托兒所和幼兒園用地

　　答案:D

　　解析:

　　企業(yè)辦的學(xué)校、醫(yī)院、托兒所、幼兒園用地與其他用地明確區(qū)分的，免征城鎮(zhèn)土地使用稅。

　　(2) 在各種財政政策手段中居于核心地位的是( )。

　　A: 稅收

　　B: 公債

　　C: 政府預(yù)算

　　D: 補貼

　　答案:C

　　解析:

　　政府預(yù)算作為一種控制財政收支及差額的機制，在各種財政政策手段中居于核心地位。

　　(3) 政府預(yù)算監(jiān)督的對象不包括( )。

　　A: 國家機關(guān)(環(huán)球網(wǎng)校2015經(jīng)濟師《中級財稅》深度密卷模擬練習(xí)(4))

　　B: 事業(yè)單位

　　C: 國有企業(yè)

　　D: 非營剎組織

　　答案:D

　　解析: 政府預(yù)算監(jiān)督的對象具體包括國家機關(guān)、事業(yè)單位、國有企業(yè)和其他組織。

　　(4)

　　納稅人發(fā)生解散、破產(chǎn)、撤銷以及其他情形，依法終止納稅義務(wù)，按照規(guī)定不需要在工商行政管理部門辦理注冊登記的，應(yīng)當(dāng)自有關(guān)機關(guān)批準或宣布終止之日起( ) 日內(nèi)，辦理注銷稅務(wù)登記。

　　A: 5

　　B: 10

　　C: 15

　　D: 30

　　答案:C

　　解析:

　　稅法規(guī)定，納稅人發(fā)生解散、破產(chǎn)、撤銷以及其他情形，依法終止納稅義務(wù)，按照規(guī)定不需要在工商行政管理部門辦理注冊登記的，應(yīng)當(dāng)自有關(guān)機關(guān)批準或宣布終止之日起15 日內(nèi)，辦理注銷稅務(wù)登記。

　　(5) 就財政政策本身而言，其焦點是如何處理( ) 問題。

　　A: 財政收入

　　B: 財政支出

　　C: 財政赤字

　　D: 財政平衡

　　答案:D

　　解析:

　　運用財政政策調(diào)節(jié)經(jīng)濟、調(diào)節(jié)社會總需求，是國民經(jīng)濟宏觀調(diào)控的重要內(nèi)容。就財政政策本身來說，問題的焦點是怎樣處理財政平衡問題。

　　(6) 《中華人民共和國增值稅暫行條例》是由( )制定的。

　　A: 全國人民代表大會

　　B: 財政部

　　C: 國務(wù)院

　　D: 國家稅務(wù)總局

　　答案:C

　　解析:

　　國務(wù)院制定 《中華人民共和國增值稅暫行條例》，財政部制定 《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》。

　　(7) 下列關(guān)于部門預(yù)算的說法，錯誤的是( )。

　　A: 部門是預(yù)算編制的基礎(chǔ)單元，財政預(yù)算從部門編起.從基層單位編起

　　B: 財政預(yù)算要落實到每一個具體部門，預(yù)算管理以部門為依托

　　C: 部門預(yù)算是財政總預(yù)算的基礎(chǔ)，它由各預(yù)算部門編制

　　D: 部門預(yù)算只包括行政單位的正常經(jīng)費和專項支出預(yù)算

　　答案:D

　　解析:

　　部門預(yù)算是一個綜合預(yù)算，既包括行政單位預(yù)算，又包括其下屬的事業(yè)單位預(yù)算 ;既包括一般預(yù)算收支計劃，又包括政府基金預(yù)算收支計劃 ;既包括正常經(jīng)費預(yù)算，又包括專項支出預(yù)算 ;既包括預(yù)算內(nèi)撥款收支計劃，又包括預(yù)算外核撥資金收支計劃和部門其他收支計劃。

　　(8) 產(chǎn)生國際重復(fù)征稅的根本原因在于各國( )。

　　A: 政體的不同

　　B: 主體稅種的不同

　　C: 關(guān)稅稅率的不同

　　D: 稅收管轄權(quán)的交叉

　　答案:D

　　解析:

　　國際重復(fù)征稅是國際稅收的基本理論問題和核心內(nèi)容，重復(fù)征稅問題，是由兩個或兩個以上國家稅收管轄權(quán)的交叉重疊直接導(dǎo)致的。

　　(9)

　　北達公司(增值稅一般納稅人)2014年5月從小規(guī)模納稅人處購進一批原材料，取得增值稅普通發(fā)票，發(fā)票上注明價款l l7000元，貨款通過銀行轉(zhuǎn)賬支付，其正確的賬務(wù)處理 為( )。

　　A: 借 ：原材料 117 000

　　貸 ：銀行存款 117 000

　　B: 借 ：原材料 100 000

　　應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅(進項稅額) 17 000

　　貸 ：銀行存款 117 000

　　C: 借 ：原材料 113 490

　　應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅(進項稅額) 3 510

　　貸 ：銀行存款 117 000

　　D: 借 ：原材料 117 000

　　貸 ：應(yīng)付賬款 117 000

　　答案:A

　　解析:

　　本題考查增值稅的賬務(wù)處理。取得增值稅普通發(fā)票，進項稅不能抵扣，都計人原材料中。此題A是正確的.

　　(10) 政府采購制度最早形成于l8世紀末，由( )政府最早創(chuàng)建。

　　A: 法國

　　B: 美國

　　C: 意大利

　　D: 英國

　　答案:D

　　解析:

　　政府采購制度是政府頒布的采購法令、法規(guī)和一系列政策、規(guī)章的統(tǒng)稱。政府采購制度最早形成于18世紀末的西方國家，由英國政府創(chuàng)建。政府采購制度至今已有200多年的歷史。

　　(11) 下列稅種中，屬于行為、目的稅類的是( )。

　　A: 增值稅

　　B: 營業(yè)稅

　　C: 關(guān)稅

　　D: 印花稅

　　答案:D

　　解析:

　　行為、目的稅類，包括印花稅、域商維護建設(shè)稅、車輛購置稅、煙葉稅，主要是為了達到特定目的，對特定對象幫特定行為發(fā)揮調(diào)節(jié)作用。

　　(12) 關(guān)于稅收管轄權(quán)的說法，正確的是( )。

　　A: 實行居民管轄權(quán)的國家有權(quán)對非本國居民來自本國境內(nèi)的所得征稅

　　B: 實行地域管轄權(quán)的國家有權(quán)對本國居民取得的境外所得征稅

　　C: 稅收管轄權(quán)的交叉會產(chǎn)生國際重復(fù)征稅

　　D: 一國政府不能同時行使居民管轄權(quán)和地域管轄權(quán)

　　答案:C

　　解析:

　　居民管轄權(quán)是按照屬人主義原則確立的稅收管轄權(quán)，一國政府僅有權(quán)對本國居民所得進行征稅，故選項A錯誤 ;地域管轄權(quán)是按照屬地主義原則確立的稅收管轄權(quán)，一國政府只對來自或被認為是來自本國境內(nèi)的所得擁有征稅權(quán)力，故選項B錯誤 ;許多國家還認為收入來源地國家并不能獨占征稅權(quán)力，對于本國居民在他國取得的收入的征稅權(quán)力并不想放棄，于是，在實行地域管轄權(quán)的同時也實行居民管轄權(quán)。目前，多數(shù)國家包括我國，都是同時實行屬人和屬地兩類稅收管轄權(quán)，故選項D錯誤。

　　(13) 某企業(yè)2013年6月銷售已使用過的自建廠房，取得收入14 000萬元。該廠房建造后最初入賬原值8 000萬元，已提折舊4 000萬元。該企業(yè)上述業(yè)務(wù)應(yīng)納營業(yè)稅( )萬元。

　　A: 200

　　B: 300

　　C: 325

　　D: 700

　　答案:D

　　解析:

　　單位或者個人自己新建( 以下簡稱自建)建筑物后銷售，其所發(fā)生的自建行為，視同發(fā)生應(yīng)稅行為按規(guī)定征收營業(yè)稅，按照銷售不動產(chǎn)來交稅，稅率是5%。應(yīng)納營業(yè)稅為 ：14 000 ×5%=700(萬元)。

　　(14)

　　A公司為甲國居民納稅人，2012年度來自甲國的所得為50萬元，來自乙國的所得為50萬元。甲、乙兩國的稅率分別為20%翱30%。A公司已在乙國繳納稅款，甲國對本國居民來自境外的所得實行的免除重復(fù)征稅方法為扣除法，A公司2012年度應(yīng)向甲國繳納所得稅( )萬元。 .

　　A: 10

　　B: 15

　　C: 17

　　D: 20

　　答案:C

　　解析: 扣除法即居住國政府對其居民取得的國內(nèi)外所得匯總征稅時，允許居民將其在國外已納的所得稅視為費用在應(yīng)納稅所得中予以扣除，就扣除后的部分征稅。A公司在乙國應(yīng)納所得稅稅額 ：50 x30%=15(萬元)。A公司在甲國應(yīng)納稅所得額 ：50+50—15=85(萬元)。A公司在甲國應(yīng)納所得稅稅額 ：85×20%=17(萬元)。

　　(15) (　)要求購方及其代理人相對于作為投標(biāo)人、潛在投標(biāo)人的若干供應(yīng)商而言，應(yīng)當(dāng)站 ：在公允的立場上，對所有的供應(yīng)競爭者都應(yīng)當(dāng)平等對待。

　　A: 誠實守信原則

　　B: 公開透明原則

　　C: 公正原則

　　D: 公平競爭原則

　　答案:C

　　解析:

　　公正原則是指采購方及其代理人相對于作為投標(biāo)人、潛在投標(biāo)人的若干供應(yīng)商而言，應(yīng)當(dāng)站在公允的立場上，對所有的供應(yīng)競爭者都應(yīng)當(dāng)平等對待。為了確保政府采購活動中的公正原則，我國 《政府采購法》建立了回避制度 ：

　　(16) 按照不同時間段或時期的需求制定不同價格的公共定價方法是( )。

　　A: 平均成本定價法

　　B: 二部定價法

　　C: 時限定價法

　　D: 負荷定價法

　　答案:D

　　解析:

　　本題考查財政支出效益分析的方法。公共定價法一般包括平均成本定價法、二部定價法和負荷定價法。負荷定價法是指按不同時間段或時期的需求制定不同的價格。平均成本定價法是指在保持提供公共物品的企業(yè)和事業(yè)單位對外收支平衡的情況下，采取盡可能使經(jīng)濟福利最大化的定價方式。二部定價法是由兩種要素構(gòu)成的定價體系 ：一是與使用量無關(guān)的按月或按年支付的“基本費” ;二是按使用量支付的“從量費”。

　　(17) 政府投資于資本密集型項目，所執(zhí)行的投資決策標(biāo)準是( )。

　　A: 就業(yè)創(chuàng)造標(biāo)準

　　B: 資本一產(chǎn)出比率最大化標(biāo)準

　　C: 資本一勞動力最大化標(biāo)準

　　D: 資本一勞動力最小化標(biāo)準

　　答案:C

　　解析:

　　資本一勞動力最大化標(biāo)準是指政府投資應(yīng)選擇使邊際人均投資額最大化的投資項目。資本一勞動力比率越高，說明資本技術(shù)構(gòu)成越高，勞動生產(chǎn)率越高，經(jīng)濟增長越快。因此，這種標(biāo)準強調(diào)政府應(yīng)投資于資本密集型項目。

　　(18)

　　我國個人所得稅法規(guī)定，對一次收入畸高的勞務(wù)報酬所得實行加成征稅，對應(yīng)納稅所得額超過50 000元的部分加征十成，因此，對應(yīng)納稅所得額超過60 000元的部分，其適用的稅率為( )。

　　A: 20%

　　B: 30%

　　C: 40%

　　D: 50%

　　答案:C

　　解析: 勞動報酬所得不超過20 000元的部分稅率20%，超過20 000元至50 000元的部分稅率30%，超過50 000元的部分稅率40%。

　　(19) 關(guān)于購買性支出驀轉(zhuǎn)移性支出對經(jīng)濟影響的說法，錯誤的是( )。

　　A: 轉(zhuǎn)移性支出間接影響就業(yè)

　　B: 購買性支出直接影響生產(chǎn)

　　C: 轉(zhuǎn)移性支出對政府的效益約束較強

　　D: 購買性支出側(cè)重執(zhí)行資源配置職能

　　答案:C

　　解析:

　　本題考查購買性支出與轉(zhuǎn)移性支出對經(jīng)濟影響的不同。在安排購買性支出時，政府必須遵循等價交換的原則，因此，通過購買性支出體現(xiàn)出的財政分配活動對政府形成較強的效益約束。在安排轉(zhuǎn)移性支出時，政府并沒有什么原則可遵循，其支出規(guī)模與結(jié)構(gòu)在相當(dāng)大的程度上只能根據(jù)政府與企業(yè)、中央政府與地方政府的協(xié)商而定，因此，轉(zhuǎn)移性支出體現(xiàn)出的財政分配活動對政府的效益約束是較弱的。

　　(20) 關(guān)于賬簿設(shè)置的說法，正確的是( )。

　　A:

　　納稅人、扣繳義務(wù)人會計制度健全，能夠通過計算機正確、完整計算其收入和所得或者代扣代繳、代收代繳稅款情況的，其計算機儲存的會計記錄視同會計賬簿，不必打印成書面資料

　　B: 賬簿、收支憑證粘貼簿、進銷貨登記簿等資料，除另有規(guī)定者外，至少要保存5年

　　C:

　　扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)自稅收法律、行政法規(guī)規(guī)定的扣繳義務(wù)發(fā)生之日起15 日內(nèi)，按照所代扣代收的稅種，分別設(shè)置代扣代繳、代收代繳稅款賬簿

　　D:

　　生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模小又確無建賬能力的納稅人，若聘請專業(yè)機構(gòu)或者人員有實際困難的，經(jīng)縣以上稅務(wù)機關(guān)批準，可以按照規(guī)定建立收支憑證粘貼簿、進貨銷貨登記簿或使用稅控裝置

　　答案:D

　　解析:

　　納稅人、扣繳義務(wù)人會計制度健全，能夠通過計算機正確、完整計算其收入和所得或者代扣代繳、代收代繳稅款情況的，其計算機輸出的完整的書面會計記錄.可視同會計賬簿。故選項A錯誤。賬簿、收支憑證粘貼簿、進銷貨登記簿等資料.除另有規(guī)定者外，至少要保存10年，未經(jīng)稅務(wù)機關(guān)批準.不得銷毀二故選項B錯誤?？劾U義務(wù)人應(yīng)在稅收法律、行政法規(guī)規(guī)定的扣繳義務(wù)發(fā)生之日起l0 日內(nèi)，按照所代扣、代繳的稅種,分別設(shè)置代扣代繳、代收代繳稅款賬簿。故選項C錯誤 ：
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　　(21)

　　Susan女士為甲國居民，2012年度在乙國取得經(jīng)營所得100萬元，利息所得10萬元、乙兩國經(jīng)營所得的稅率分別為30%和20%，利息所得的稅率分別為10%和20%。

　　假設(shè)甲國對本國居民的境外所得實行分項抵免限額法計稅，則Susan女士應(yīng)在甲國納稅( )萬元。

　　A: 0

　　B: 9

　　C: 10

　　D: 30

　　答案:C

　　解析: 經(jīng)營所得在乙國應(yīng)納稅額為 ：100 × 20%=20(萬元)，在甲國應(yīng)納稅額為 ：100×30%=30(萬元)，所以應(yīng)補納稅額10萬元 ;利息收入在乙國應(yīng)納稅額為 ：10 ×20%=2(萬元)，大于甲國抵免限額10 × 10%=1(萬元)，所以不需要再納稅。

　　(22) 當(dāng)社會總供給大于社會總需求時，財政預(yù)算應(yīng)采取的政策是( )。

　　A: 結(jié)余政策

　　B: 平衡政策

　　C: 赤字政策

　　D: 緊縮政策

　　答案:C

　　解析:

　　當(dāng)社會總供給大于社會總需求時，可以適當(dāng)減少稅收及擴大預(yù)算支出，采取支大于收的赤字政策進行調(diào)節(jié)，以增加社會總需求=

　　(23) 財政用于文教科學(xué)衛(wèi)生方面的支出屬于( )。

　　A: 補償性支出

　　B: 購買性支出

　　C: 轉(zhuǎn)移性支出

　　D: 積累性支出

　　答案:B

　　解析:

　　財政支出包括購買性支出和轉(zhuǎn)移性支出，購買性支出又包括行政管理費與國防支出、文教科學(xué)衛(wèi)生支出、財政投資性支出。

　　(24) 下列項目的進項稅額不得從增值稅銷項稅額中抵扣的是( )。

　　A: 接受的旅客運輸服務(wù)

　　B: 作為提供交通運輸業(yè)服務(wù)的應(yīng)征消憑費稅的自用摩托車、汽車、游艇

　　C: 購進農(nóng)產(chǎn)品，取得的增值稅專用發(fā)票

　　D: 從海關(guān)取得的海關(guān)進口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額

　　答案:A

　　解析:

　　下列項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣 ：①用于適用簡易計稅方法計稅項目、非增值稅應(yīng)稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物、接受加工修理修配勞務(wù)或者應(yīng)稅服務(wù) ：其中涉及的固定資產(chǎn)、專利技術(shù)、非專利技術(shù)、商譽、商標(biāo)、著作權(quán)、有形動產(chǎn)租賃，僅指專用于上述項目的固定資產(chǎn)、專利技術(shù)非專利技術(shù)、商譽、商標(biāo)、著作權(quán)、有形動產(chǎn)租賃 ;②非正常損失的購進貨物及相關(guān)的加王修理修配勞務(wù)和交通運輸業(yè)服務(wù) ;③非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進貨物(不包括固定資產(chǎn))、加工修理修配勞務(wù)或者交通運輸業(yè)服務(wù) ;④接受的旅客運輸服務(wù)。

　　(25) 根據(jù)印花稅條例.按定額稅率征收印花稅的是( )。

　　A: 產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)

　　B: 借款合同

　　C: 旁屋產(chǎn)權(quán)證

　　D: 建筑安裝工程承包合同

　　答案:C

　　解析:

　　適用定額稅率的是權(quán)利、許可證照和營業(yè)賬簿中除記載資金賬簿以外的其他賬簿，采取按件規(guī)定固定稅額，單位稅額均為每件5元。選項C屬于權(quán)利、許可證照。

　　(26) 某化妝品廠銷售一批化妝品，取得含稅收入5 850

　　元，已知化妝品消費稅稅率為30%，則該筆收入應(yīng)納消費稅為( )元。

　　A: 2 507.14

　　B: 1 755

　　C: 1 500

　　D: 850

　　答案:C

　　解析:

　　銷售額=含稅銷售額÷(1+稅率)=5850÷(1+17%)=5000(元)，應(yīng)納稅額=銷售額×稅率=5000× 30%=1500(元)。

　　(27) 實現(xiàn)公共物品資源配置效率的基本途徑是( )。

　　A: 完善公共部門的組織制度

　　B: 完善民主、科學(xué)的財政決策機制

　　C: 完善所得稅制度

　　D: 完善事業(yè)單位撥款制度

　　答案:B

　　解析:

　　公共物品的效率由資源配置效率和生產(chǎn)效率組成，資源配置方式的實質(zhì)是財政運行機制，故基本途徑是選項8。

　　(28) 以稅收負擔(dān)的分配是否公平為標(biāo)準劃分中央與地方政府收入的原則是( )。

　　A: 效率原則

　　B: 適應(yīng)原則

　　C: 恰當(dāng)原則

　　D: 經(jīng)濟利益原則

　　答案:C

　　解析:

　　恰當(dāng)原則以稅收負擔(dān)的分配是否公平作為標(biāo)準來劃分中央與地方收入。稅種歸哪一級政府，要看哪一級政府更能保證稅收負擔(dān)的公平分配。例如，所得稅是為了使全國居民公平負擔(dān)稅收而設(shè)立的，這種稅如由地方政府來征收就難以達到上述目標(biāo)，所以，所得稅劃歸中央政府，才符合恰當(dāng)原則。

　　(29) 下列企業(yè)變動情形中，需要注銷原有稅務(wù)登記的是( )。

　　A: 改變經(jīng)營范圍

　　B: 被工商部門吊銷營業(yè)執(zhí)照

　　C: 李某接替張某擔(dān)任公司法人代表

　　D: 由國有企業(yè)改制為股份制企業(yè)

　　答案:B

　　解析: 納稅人被工商行政管理機關(guān)吊銷營業(yè)執(zhí)照或者被其他機關(guān)予以撤銷登記的，應(yīng)當(dāng)自營業(yè)執(zhí)照被吊銷或者被撤銷登記之日起l5 日內(nèi)，向原稅務(wù)登記機關(guān)申報辦理注銷稅務(wù)登記 ：

　　(30) 下列車船中，不屬于免征車船稅的是( )。

　　A: 警用車輛

　　B: 捕魚機動船舶

　　C: 商用客車

　　D: 軍隊專用車輛

　　答案:C

　　解析:

　　下列車船免征減征車船稅 ：(1)捕撈、養(yǎng)殖漁船免征車船稅。(2)軍隊、武警專用的車船免征車船稅。 (3)警用車船免征車船稅。 (4)對節(jié)約能源、使用新能源的車船可以減征或者免征車船稅 ;對受嚴重自然災(zāi)害影響納稅函難以及有其他特殊原因確需減稅、免稅的，可以減征或者免征車船稅。(5)省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)當(dāng)?shù)貙嶋H情況，可以對公共交通車船，農(nóng)村居民擁有并主要在農(nóng)村地區(qū)使用的摩托車、三輪汽車和低速載貨汽車定期減征或者免征車船稅。省、自治區(qū)、直轄市人民政府可以根據(jù)當(dāng)?shù)貙嶋H情況，對城市、農(nóng)村公共交通車船給予定期減稅、免稅 ：(6)依照我國有關(guān)法律、我國締結(jié)或者參加的國際條約的規(guī)定應(yīng)當(dāng)予以免稅的外國駐華使館、領(lǐng)事館和國際組織駐華機構(gòu)及其有關(guān)人員的車船。選項C不在免征車船稅范圍之內(nèi)。

　　(31)

　　納稅人到外縣(市)臨時從事生產(chǎn)經(jīng)營活動時，經(jīng)申請由稅務(wù)機關(guān)核發(fā) 《外出經(jīng)營活動稅收管理證明》，其有效期限一般為( )天。

　　A: 30

　　B: 60

　　C: 90

　　D: 180

　　答案:A

　　解析:

　　納稅人到外縣(市)臨時從事生產(chǎn)經(jīng)營活動的，應(yīng)當(dāng)在外出生產(chǎn)經(jīng)營以前，持稅務(wù)登記證向主管稅務(wù)機關(guān)申請開具 《外出經(jīng)營活動稅收管理證明》，稅務(wù)機關(guān)按照一地一證的原則核發(fā)，其有效期限一般為30 日，最長不得超過l80天。故選項A正確。

　　(32)對于委托加工應(yīng)稅消費品業(yè)務(wù)，正確的涉稅處理為( )。

　　A: 委托方就加工收入計算繳納消費稅

　　B: 受托方就加工收入計算繳納消費稅

　　C: 委托方按照受托方的同類消費品的銷售價格計算繳納消費稅

　　D: 受托方按照委托方的同類消費品的銷售價格計算繳納消費稅

　　答案:C

　　解析:委托加工的應(yīng)稅消費品按照受托方的同類消費品的銷售價格計算納稅 ;沒有同類消費品銷售價格的，按照組成計稅價格計稅。

　　(33) 不屬于出口貨物退稅的必要條件的是( )。

　　A: 必須是屬于增值稅、消費稅征稅范圍貨物，并取得增值稅專用發(fā)票

　　B: 有出口收匯憑證

　　C: 必須報關(guān)離境

　　D: 在財務(wù)上作出口銷售

　　答案:B

　　解析:

　　具備貨物出口條件，給予退稅的貨物，屬于出1 ：3退稅的貨物范圍，一般應(yīng)當(dāng)具備三個條件 ：(1)必須是屬于增值稅、消費稅征稅范圍貨物，并取得增值稅專用發(fā)票(抵扣聯(lián))，屬于征收消費稅的還應(yīng)取得由企業(yè)開具并經(jīng)稅務(wù)機關(guān)和銀行( 國庫)簽章的 《出口貨物消費稅專用繳款書》。(2)必須報關(guān)離境。(3)在財務(wù)上作出口銷售。

　　(34) 某企業(yè)2014年6月銷售已使用過的自建廠房，取得收入14 000萬元，該廠房建造后最初入賬原值8 000萬元，已提折舊4 000萬元。該企業(yè)生述業(yè)務(wù)應(yīng)納營業(yè)稅( )萬元。

　　A: 200

　　B: 300

　　C: 325

　　D: 700

　　答案:D

　　解析: 該企業(yè)上述業(yè)務(wù)應(yīng)納營業(yè)稅 ：14 000×5%=700(萬元)。

　　(35) 一般的納稅人設(shè)置賬簿的時間為( )。

　　A: 自領(lǐng)取稅務(wù)登記證件之日起30 日內(nèi)

　　B: 自領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照之日起15 日內(nèi)

　　C: 自領(lǐng)取稅務(wù)登記證件之日起7 日內(nèi)

　　D: 自領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照之日起10 日內(nèi)

　　答案:B

　　解析:

　　一般的納稅人應(yīng)根據(jù)國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門的規(guī)定和稅收征管法的要求，自領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照或者發(fā)生納稅義務(wù)之日起15 日內(nèi)設(shè)置賬簿，根據(jù)合法、有效憑證記賬，進行核算，故選項B正確。

　　(36) 當(dāng)年公債還本付息額占當(dāng)年財政收入的比率被稱為( )。

　　A: 公債依存度

　　B: 財政償債率

　　C: 居民應(yīng)債率

　　D: 公債負擔(dān)率

　　答案:B

　　解析: 財政償債率= 當(dāng)年公債還本付息額÷ 當(dāng)年財政收入總額×100%。

　　(37)

　　A企業(yè)(增值稅一般納稅人)7月19 日購進材料一批，購買價格為100萬元(不含增值稅)，同時支付運費1萬元，貨款已支付并取得增值稅專用發(fā)票，注明稅額為17萬元，則該批材料的入庫成本為( )。

　　A: 118

　　B: 117.93

　　C: 117

　　D: 100.93

　　答案:D

　　解析: 100+1×(1—7%)=100.93(萬元)。

　　(38) 關(guān)于財政農(nóng)業(yè)投資的說法，錯誤的是( )。

　　A: 國家對農(nóng)業(yè)的財力支持是財政的一項基本職責(zé)

　　B: 農(nóng)業(yè)投入的資金主要靠財政支持

　　C: 農(nóng)業(yè)發(fā)展與財政有著十分密切的關(guān)系

　　D:

　　財政農(nóng)業(yè)投資范圍主要是以水利為核心的基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)、農(nóng)業(yè)科技推廣、農(nóng)村教育和培訓(xùn)等

　　答案:B

　　解析:

　　本題考查財政投資性支出。在社會主義市場經(jīng)濟條件下，從長遠看，農(nóng)業(yè)投入的資金應(yīng)當(dāng)主要來自農(nóng)業(yè)部門和農(nóng)戶自身的積累，國家投資只應(yīng)發(fā)揮輔助的作用。

　　(39) 在金融市場中，作為調(diào)節(jié)貨幣流通量重要手段的是( )。

　　A: 預(yù)算

　　B: 稅收

　　C: 公債

　　D: 補貼

　　答案:C

　　解析:

　　在發(fā)達國家中，公債是調(diào)節(jié)金融市場的重要手段，通過增加或減少公債的發(fā)行，以及調(diào)整公債的利率和貼現(xiàn)率，可以有效地調(diào)節(jié)資金供求和貨幣流通量。這是貨幣政策手段中公開市場業(yè)務(wù)的主要內(nèi)容。

　　(40) 下列行為中，涉及的進項稅額不得從當(dāng)期銷項稅額中抵扣的是( )。

　　A: 將外購的貨物用于本單位集體福利

　　B: 將外購的貨物無償贈送給其他個人

　　C: 將外購的貨物分配給股東或投資者

　　D: 將外購的貨物作為投資提供給其他單位

　　答案:A

　　解析: 不得從銷項稅額中抵扣的遣項稅額包括 ：(1)用于非增值稅應(yīng)稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者，個人消費的購進貨物或者應(yīng)稅勞務(wù) ;(2)非正常損失的購進貨物及相關(guān)的應(yīng)稅勞務(wù) ;(3)非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進貨物或者應(yīng)稅勞務(wù) (4)國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的納稅人自用消費品。
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　　【摘要】一年一度的經(jīng)濟師考試備考正在緊張的進行中，為了讓報考中級經(jīng)濟師考生循序漸進的備考2015年經(jīng)濟師考試，環(huán)球小編整理了“2015經(jīng)濟師《中級財稅》深度密卷模擬練習(xí)匯總”，供各位考生練習(xí)，希望各位報考經(jīng)濟師考試的考生都可以順利通過2015年中級經(jīng)濟師考試。

 

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　　(41) 某生產(chǎn)性企業(yè)轉(zhuǎn)讓一項無形資產(chǎn)的使用權(quán)，取得收入20 000元，則下列賬務(wù)處理中正確的是( )。

　　A: 借 ：銀行存款20 000

　　貸 ：營業(yè)外收入20 000

　　B: 借 ：銀行存款20 000

　　貸 ：應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅3 400

　　營業(yè)收入16 600

　　C: 借 ：銀行存款20 000

　　貸 ：應(yīng)交稅費一應(yīng)交營業(yè)稅1 000

　　一應(yīng)交城市維護建設(shè)稅70

　　一應(yīng)交教育費附加30

　　營業(yè)外收入18 900

　　D: 借 ：銀行存款20 000

　　貸 ：無形資產(chǎn)20 000

　　答案:C

　　解析:

　　依稅法規(guī)定轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)取得收益應(yīng)繳納營業(yè)稅，繳納營業(yè)稅就需要繳納城市維護建設(shè)稅和教育費附加。應(yīng)納營業(yè)稅稅額=營業(yè)額×5%=20000×5%=1000(元) ;城市維護建設(shè)稅和教育費附加分別為70元和30元.確認營業(yè)外收人18900元。

　　(42) 有利于防止預(yù)算收支結(jié)構(gòu)僵化的預(yù)算編制模式是( )。

　　A: 單式預(yù)算

　　B: 復(fù)式預(yù)算

　　C: 基數(shù)預(yù)算

　　D: 零基預(yù)算

　　答案:D

　　解析:

　　零基預(yù)算是指在編制預(yù)算時對預(yù)算收支指標(biāo)的安排，根據(jù)當(dāng)年政府預(yù)算政策要求、財力狀況和經(jīng)濟與社會事業(yè)發(fā)展需要重新核定，而不考慮該指標(biāo)以前年度收支的狀況或基數(shù)。零基預(yù)算的優(yōu)點在于預(yù)算收支安排不受以往年度收支的約束，可突出當(dāng)年政府經(jīng)濟社會政策重點，充分發(fā)揮預(yù)算政策調(diào)控功能，防止出現(xiàn)預(yù)算收支結(jié)構(gòu)僵化和財政拖累。

　　(43) 在現(xiàn)代市場經(jīng)濟社會中，決定財政職能范圍的是( )。

　　A: 政府意志

　　B: 價值觀念

　　C: 市場失靈

　　D: 經(jīng)濟狀況

　　答案:C

　　解析:

　　在市場經(jīng)濟條件下，社會資源的配置主體是市場，而不是政府。只有在“市場失靈”的領(lǐng)域，才有必要由政府介入。因此，在現(xiàn)代市場經(jīng)濟社會中，“市場失靈”是財政存在的前提，從而也決定了財政的職能范圍。

　　(44) 普遍津貼型社會保障的資金來源是( )。

　　A: 政府預(yù)算撥款

　　B: 個人繳費為主

　　C: 企業(yè)繳費為主

　　D: 國家、企業(yè)、個人共同負擔(dān)

　　答案:A

　　解析: 普遍津貼型是政府按照“人人有份” 的福利原則舉辦的社會保障計劃，受保人及其雇主不需要繳納任何費用，完全由政府預(yù)算撥款。

　　(45) 下列減稅免稅方式中，屬于稅基式減免方式的是( )。

　　A: 項目扣除

　　B: 減征稅額

　　C: 減半征收

　　D: 使用低稅率

　　答案:A

　　解析:

　　減稅免稅方式分為稅基式減免和稅額式減免，稅基式減免是通過直接縮小計稅依據(jù)的方式實現(xiàn)的減稅免稅，具體包括起征點、免征額、項目扣除以及跨期結(jié)轉(zhuǎn)等。

　　(46)

　　“營改增”試點納稅人兼有不同稅率或者征收率的銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)或者應(yīng)稅服務(wù)，應(yīng)當(dāng)分別核算適用不同稅率或征收率的銷售額.若未分別核算銷售額，則( )。

　　A: 對于兼有不同稅率的銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)或者應(yīng)稅服務(wù)的，從低適用稅率

　　B:

　　對于兼有不同征收率的銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)或者應(yīng)稅服務(wù)的，從低適用征收率

　　C:

　　對于兼有不同稅率和征收率的銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)或者應(yīng)稅服務(wù)的，從高適用征收率

　　D:

　　對于兼有不同稅率和征收率的銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)或者應(yīng)稅服務(wù)的，從高適用稅率

　　答案:D

　　解析: “

　　營改增”試點納稅人兼有不同稅率或者征收率的銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)或者應(yīng)稅服務(wù)，應(yīng)當(dāng)分別核算適用不同稅率或征收率的銷售額 ;未分別核算的，從高適用稅率。

　　(47) 政策性銀行資本金的主要來源是( )

　　A: 商業(yè)銀行的存款

　　B: 中央銀行的貸款

　　C: 政府財政投資

　　D: 大型國有企業(yè)存款

　　答案:C

　　解析:

　　政策性金融機構(gòu)從性質(zhì)上看，既不是商業(yè)銀行，也不是制定政策的機關(guān)，而是執(zhí)行有關(guān)長期性投融資政策的機構(gòu)，是政府投資的代理人。財政投融資由政策性金融機構(gòu)負責(zé)統(tǒng)籌管理，可以避免有償性投資與一般性投資相互混淆，提高政府投資運作的總體效率。一般來說，政策性銀行的資本金，主要應(yīng)由政府預(yù)算投資形成。

　　(48) 下列檢查翥法中，不屬于發(fā)票檢查方法的是( )。

　　A: 盤存法

　　B: 對照檢查法

　　C: 票面邏輯推理法

　　D: 順向檢杳法

　　答案:A

　　解析:

　　發(fā)票檢查方法包括 ：(1)對照檢查法。(2)票面邏輯推理法。(3)順向檢查法。(4)逆向檢查法。

　　(49) 能夠全面反映社會保障資金收支情況和資金規(guī)模的社會保障預(yù)算模式是( )。

　　A: 一攬子社會保障預(yù)算

　　B: 政府公共預(yù)算

　　C: 基金預(yù)算

　　D: 政府公共預(yù)算下的二級預(yù)算

　　答案:A

　　解析:

　　一攬子社會保障預(yù)算，即將政府一般性稅收收入安排的社會保障支出、各項社會保障基金收支、社會籌集的其他社會保障資金收支、社會保障事業(yè)單位的收入等作為一個有機的整體，編制涵蓋內(nèi)容全面的一攬子的社會保障資金預(yù)算。優(yōu)點是能夠全面反映社會保障資金的收支情況和資金規(guī)模。

　　(50)

　　乙公司從國外進口一批建筑板材共計500萬千克，成交價格為FOB倫敦3.2英鎊/千克，已知單位運費為0.8英鎊，保險費率為0.25%，填發(fā)稅款繳款書當(dāng)日的外匯買賣中間價為 ：l英鎊=9 .31人民幣元。根據(jù)關(guān)稅稅則歸類，建筑板材是日本原產(chǎn)貨物適用最惠國稅率，最惠國稅率為l0%則乙公司應(yīng)納進日關(guān)稅稅額為( )

　　A: 18 666 550元

　　B: 2 005 000元

　　C: 174 086 003元

　　D: 15 638 000元

　　答案:A

　　解析:

　　完稅價格=(FOB價格+運費)×(1+保險費率)=(3.2+0.8)× (1+0.25%)=4 .01(英鎊)=4.O1×9.31=37.333 1(元)。應(yīng)納進口關(guān)稅稅額=5 000 000千克×37.333 1元/千克×10%=18 666 550(元)。

　　(51)

　　根據(jù)營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法，提供下列情形的服務(wù)屬于在境內(nèi)提供應(yīng)稅服務(wù)的是( )。

　　A: 境外單位或者個人向境內(nèi)單位或者個人提供完全發(fā)生在境外消費的應(yīng)稅服務(wù)

　　B: 境外單位或者個人向境內(nèi)單位或者個人出租完全在境外使用的有形動產(chǎn)

　　C: 境內(nèi)單位或者個人向境內(nèi)單位或者個人出租完全在境外使用的不動產(chǎn)

　　D: 境內(nèi)單位或者個人向境內(nèi)單位或者個人出租完全在境內(nèi)使用的有形動產(chǎn)

　　答案:D

　　解析:

　　在境內(nèi)提供應(yīng)稅服務(wù)，是指應(yīng)稅服務(wù)提供方或者接受方在境內(nèi)。下列情形不屬于在境內(nèi)提供應(yīng)稅服務(wù) ：(1)境外單位或者個人向境內(nèi)單位或者個人提供完全在境外消費的應(yīng)稅服務(wù)。(2)境外單位或者個人向境內(nèi)單位或者個人出租完全在境外使用的有形動產(chǎn)。(3)財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。選項C屬于提供不動產(chǎn)出租服務(wù)，不屬于納入營改增試點的應(yīng)稅服務(wù)。

　　(52) 下列關(guān)于公債利率的說法，錯誤的是( )。

　　A: 金融市場利率高，公債利率應(yīng)相應(yīng)提高

　　B: 公債利率一般應(yīng)略高于同期銀行存款利率

　　C: 政府信用良好，公債利率可相應(yīng)降低

　　D: 社會資金供給量匱乏，公債利率可相應(yīng)下調(diào)

　　答案:D

　　解析:

　　社會資金供給量充足，公債利率可相應(yīng)下調(diào) ;社會資金供給量匱乏，公債利率便需相應(yīng)上調(diào)。

　　(53)財政資源配置采用的程序是( )。

　　A: 政治程序

　　B: 審計程序

　　C: 經(jīng)濟程序

　　D: 社會程序

　　答案:A

　　解析:本題考查財政資源配置方式。財政資源配置方式是指政府提供公共物品的決定方式和資金供應(yīng)方式。財政資源配置方式實際上是一種政治程序。

　　(54) 下列交通工具中，以自重噸位為車船稅計稅依據(jù)的是( )。

　　A: 摩托車

　　B: 低速貨車

　　C: 船舶

　　D: 載客汽車

　　答案:B

　　解析: 采用以自重噸位為計稅標(biāo)準的有 ：載貨汽車、三輪汽車和低速貨車。

　　(55)

　　某專門從事技術(shù)轉(zhuǎn)讓的公司2014年度取得符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得900萬元，不考慮其他因素，則該公司2014年度應(yīng)繳納企業(yè)所得稅( )萬元。

　　A: 0

　　B: 50

　　C: ll2.5

　　D: 225

　　答案:B

　　解析:

　　一個納稅年度內(nèi)，居民企業(yè)技零轉(zhuǎn)讓所得不超過500萬元的部分，免征企業(yè)所得稅 ;超過500萬元的部分，減半征收企業(yè)所得稅。該公司2014年度應(yīng)納企業(yè)所得稅=(900-500)×25%÷2=50(萬元)。

　　(56) 居民企業(yè)，是指依法在中國境內(nèi)成立，或者依照外國(地區(qū) )法律成立但()在中國境內(nèi)的企業(yè)。

　　A: 總機構(gòu)

　　B: 財務(wù)部門

　　C: 人事部

　　D: 實際管理機構(gòu)

　　答案:D

　　解析:

　　居民企業(yè)，是指依法在中國境內(nèi)成立，或者依照外國(地區(qū))法律成立但實際管理機構(gòu)在中國境內(nèi)的企業(yè)。

　　(57) 下列房產(chǎn)中，不瘸于房產(chǎn)稅征稅范圍的是( )。

　　A: 位于城市的房產(chǎn)

　　B: 位于縣城的房產(chǎn)

　　C: 位于農(nóng)村的房產(chǎn)

　　D: 位于建制鎮(zhèn)的房產(chǎn)

　　答案:C

　　解析:

　　《中華人民共和國房產(chǎn)稅暫行條例》規(guī)定，房產(chǎn)稅在城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)征收。

　　(58) 普遍津貼型的社會保障制度，其資金來源是( )

　　A: 受保人和雇主繳納的保險費

　　B: 受保人和雇主繳納的保險費為主，財政補貼為輔

　　C: 完全由財政撥款

　　D: 財政撥款為主，受保人和雇主繳納的保險費為輔

　　答案:C

　　解析:

　　普遍津貼型是政府按照“人人有份” 的福利原則舉辦的一種社會保障計劃。在這種計劃中受保人及其雇主并不需要繳納任何費用.當(dāng)受保人發(fā)生受保事故時，無論其當(dāng)時的經(jīng)濟條件如何.都可以享領(lǐng)政府的保障津貼。普遍津貼型的資金來源與社會救濟型一樣也完全由政府預(yù)算撥款，與社會救濟型不同的是，受保人在享領(lǐng)津貼時并不需要進行家庭生計調(diào)查。顯然只有那些經(jīng)濟發(fā)達的國家才有條件實行普遍津貼型的社會保障計劃 ：

　　(59)

　　要求預(yù)算部門的收支應(yīng)以總額列入預(yù)算，而不應(yīng)當(dāng)只列入收支相抵后的凈額，這體現(xiàn)了政府預(yù)算的( )原則。

　　A: 可靠性

　　B: 完整性

　　C: 統(tǒng)一性

　　D: 年度性

　　答案:C

　　解析: 政府預(yù)算的統(tǒng)一性要求預(yù)算收支按照統(tǒng)一的程序來編制，任何單位的收支都要以總額列入預(yù)算，不應(yīng)只列入收支相抵后的凈額。

　　(60) 采用分期收款方式銷售產(chǎn)品，納稅義務(wù)發(fā)生時間為( )。

　　A: 合同規(guī)定的收款日期

　　B: 貨物發(fā)出時間

　　C: 最后一次收到貨款時間

　　D: 收到發(fā)票時間

　　答案:A

　　解析:

　　采取賒銷和分期收款方式銷售貨物，納稅義務(wù)發(fā)生時間為書面合同約定的收款日期的當(dāng)天，無書面合同的或者書面合同沒有約定收款日期的，為貨物發(fā)出的當(dāng)天。
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　　【摘要】一年一度的經(jīng)濟師考試備考正在緊張的進行中，為了讓報考中級經(jīng)濟師考生循序漸進的備考2015年經(jīng)濟師考試，環(huán)球小編整理了“2015經(jīng)濟師《中級財稅》深度密卷模擬練習(xí)匯總”，供各位考生練習(xí)，希望各位報考經(jīng)濟師考試的考生都可以順利通過2015年中級經(jīng)濟師考試。

 

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　　二、多項選擇題(共20題，每題2分。每題的備選項中，有2個或2個以上符合題意，至少有1個錯項。錯選，本題不得分 ;少選，所選的每個選項得0.5分)

　　(61) 免征城鎮(zhèn)土地使用稅的土地包括( )。

　　A: 企業(yè)開辦托兒所使用的土地

　　B: 中國人民銀行總行使用的土地

　　C: 向居民供熱并收取采暖費的供熱企業(yè)使用的土地

　　D: 公園內(nèi)商品部使用的土地

　　E: 企業(yè)研發(fā)部門使用的土地

　　答案:A,B,C

　　解析:

　　城鎮(zhèn)土地使用稅的免稅范圍如下 ：(1) 國家機關(guān)、人民團體、軍隊自用的土地 ;(2)由國家財政部門撥付事業(yè)經(jīng)費的單位自用的土地;(3)宗教寺廟、公園、名勝古跡自用的土地 ;(4)市政街道、廣場、綠化地帶等公共用地 ;(5)直接用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)的生產(chǎn)用地 ;(6)經(jīng)批準開山填海整治的土地和改造的廢棄土地，從使用的月份起免繳土地使用稅5年至10年 ;(7) 由財政部另行規(guī)定的能源、交通、水利用地和其他用地。此外，特殊免稅規(guī)定還對中國人民銀行總行用地、向居民供熱并收取采暖費的供熱企業(yè)使用的土地規(guī)定了免稅優(yōu)惠。

　　(62) 公債余額管理包括( )。

　　A: 公債限額管理

　　B: 公債全額管理

　　C: 預(yù)算差額管理

　　D: 公債發(fā)行額管理

　　E: 公債儲備額管理

　　答案:A,C

　　解析: 公債余額管理分為公債限額管理和預(yù)算差額管理兩種。

　　(63)

　　對于“營改增”試點納稅人而言，非營業(yè)活動中提供的交通運輸業(yè)、郵政業(yè)、電信業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù)不屬于提供應(yīng)稅服務(wù)，具體包括( )。

　　A: 會計師事務(wù)所無償為企業(yè)出具驗資報告

　　B: 單位或者個體工商戶為員工提供上下班的班車服務(wù)

　　C:

　　單位或者個體工商戶為其他單位無償提供交通運輸業(yè)、郵政業(yè)、電信業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù)

　　D:

　　單位或者個體工商戶聘用的員工為本單位或者雇主提供交通運輸業(yè)、郵政業(yè)、電信業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù)

　　E:

　　非企業(yè)性單位按照法律和行政法規(guī)的規(guī)定，為履行國家行政管理和公共服務(wù)職能收取政府性基金或者行政事業(yè)性收費的活動

　　答案:B,D,E

　　解析: 以下四點服務(wù)不屬于提供應(yīng)稅服務(wù)：①非企業(yè)性單位按照法律和行政法規(guī)的規(guī)定，為履行國家行政管理和公共服務(wù)職能收取政府性基金或者行政事業(yè)性收費的活動 ;②單位或者個體工商戶聘用的員為本單位或者雇主提供應(yīng)稅服務(wù) ;③單位或者個體工商戶為員工提供應(yīng)稅服務(wù)業(yè)服務(wù) ;④財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。

　　(64) 企業(yè)虧損補貼與價格補貼之間的區(qū)別有( )。

　　A: 價格補貼是行政性補貼，企業(yè)虧損補貼是法律性補貼

　　B: 價格補貼的直接受益人是居民，企業(yè)虧損補貼的直接受益人是企業(yè)

　　C: 價格補貼的對象是商品，企業(yè)虧損補貼的對象是企業(yè)

　　D: 價格補貼是在分配環(huán)節(jié)上的補貼，企業(yè)虧損補貼是在生產(chǎn)環(huán)節(jié)上的補貼

　　E: 價格補貼與市場零售商品有關(guān)，企業(yè)虧損補賠主要與工業(yè)生產(chǎn)資料有關(guān)

　　答案:B,C,E

　　解析: 企業(yè)虧損補貼與價格補貼都與產(chǎn)品的價格有關(guān)，但兩者又有明顯的區(qū)別 ：第一，價格補貼直接與市場零售商品有關(guān)，而企業(yè)虧損補貼主要與工業(yè)生產(chǎn)資料有關(guān)。第二，價格補貼的直接受益人是居民，企業(yè)虧損補貼的直接受益人是相關(guān)的企業(yè)。第三，價格補貼是在流通環(huán)節(jié)的補貼，而企業(yè)虧損補貼是在生產(chǎn)環(huán)節(jié)上的補貼。第四，價格補貼的對象是商品，而企業(yè)虧損補貼的對象是企業(yè)。故選項B、C、E正確。

　　(65) 國際上最重要、影響力最大的國際稅收協(xié)定范本包括( )。

　　A: 《0ECD協(xié)定范本》

　　B: 《歐盟協(xié)定范本》

　　C: 《UN協(xié)定范本》

　　D: 《東盟協(xié)定范本》

　　E: 《IMF協(xié)定范本》

　　答案:A,C

　　解析:

　　目前國際上最重要、影響力最大的兩個國際稅收協(xié)定范本——經(jīng)濟合柞與發(fā)展組織的 《關(guān)于對所得和財產(chǎn)避免雙重征稅的協(xié)定范本》，即((OECD協(xié)定范本》 ;聯(lián)合國的 《關(guān)予發(fā)達國家與發(fā)展中國家間避免雙重征稅的協(xié)定范本》，即 《UN協(xié)定范

　　(66) 下列混合銷售行為中，涉及繳納增值稅的有( )。

　　A: 亂企業(yè)生產(chǎn)銷售鋁合金門窗并負責(zé)安裝

　　B: 賓館提供餐飲服務(wù)并銷售煙酒飲料

　　C: 郵政部門提供郵寄服務(wù)并銷售郵票

　　D: 批發(fā)企業(yè)銷售貨物并實行送貨上門

　　E: 電信部門為客戶提供電信服務(wù)同時銷售電話機

　　答案:A,D

　　解析:

　　從事貨物生產(chǎn)、批發(fā)和零售的企業(yè)、企業(yè)性單位和個體 ：[商戶的混合銷售行為，視為銷售貨物，應(yīng)當(dāng)征收增值稅。選項B、C、E應(yīng)征收營業(yè)稅。

　　(67) 下列關(guān)于增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間的說法，正確的有( )。

　　A: 委托其他納稅人代銷貨物的，為收到代銷單位代銷清單或者全部或部分貨款的當(dāng)天

　　B: 銷售應(yīng)稅勞務(wù)的，為雙方約定日期的當(dāng)天

　　C: 納稅人發(fā)生視同銷售貨物的行為的，為移送貨物的次日

　　D: 采取托收承付方式銷售貨物的，為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天

　　E: 采取預(yù)收貨款方式銷售貨物的，為發(fā)出貨物的當(dāng)天

　　答案:A,D,E

　　解析:

　　銷售應(yīng)稅勞務(wù)的，為提供勞務(wù)同時收訖銷售款項或取得索取銷售款項的憑據(jù)的當(dāng)天，故選項8錯誤。納稅人發(fā)生視同銷售貨物行為的，為移送貨物的當(dāng)天，故選項C錯誤。

　　(68) 優(yōu)化政府預(yù)算決策的路徑包括( )。(環(huán)球網(wǎng)校2015經(jīng)濟師《中級財稅》深度密卷模擬練習(xí)(4))

　　A: 政府預(yù)算決策過程的實質(zhì)是對所有個人偏好的選擇

　　B: 適當(dāng)以市場化方式彌補預(yù)算決策政治缺陷

　　C: 明確權(quán)力邊界，建立制衡機制

　　D: 增加公眾表達意愿參與社會選擇的機會

　　E: 提高政府預(yù)算決策的透明度

　　答案:B,C,D,E

　　解析:

　　政府預(yù)算決策的對象是公共偏好。預(yù)算決策是對公共偏好的選擇。公共偏好是人們對公共商品的共同偏好，具有社會公共性，對其預(yù)算決策過程是消費者、決策者及與決策有關(guān)的力量共同決定的，即政府預(yù)算決策需要對分散于利益集團、個人中的公共偏好進行選擇，通過政府予以歸集，昕對應(yīng)的商品由預(yù)算提供資金，以實現(xiàn)公眾的委托目標(biāo)。公共偏好以個人為評價基礎(chǔ)一公共偏好是在個人偏好范疇下形成的，也是實現(xiàn)個人偏好的社會前提條件.即合理選擇的公共偏好應(yīng)實現(xiàn)國民的整體利益，任何偏好的共同基礎(chǔ)都是人的需求.一切偏好都根源于個人。但公共偏好是超越私人偏好的不同偏好，因此.公共偏好由國家進行歸集，使公共偏好演變?yōu)榱嗽从趥€人偏好的國家偏好二故選項A錯誤。

　　(69) 關(guān)于納稅人依法履行納稅申報手續(xù)的說法，正確的有( )。

　　A: 納稅人、扣繳義務(wù)人可采用郵寄申報的方式申報納稅

　　B: 納稅人依法享受免稅政策，在免稅期間仍應(yīng)按規(guī)定辦理納稅申報

　　C: 單位和個人不論當(dāng)期是否發(fā)生納稅義務(wù)，都必須辦理納稅申報

　　D:

　　納稅人因不可抗力不能按期辦理納稅申報的，可在不可抗力情形消除后l5日內(nèi)辦理納稅申報

　　E:

　　取得臨時應(yīng)稅收入的納稅人，在發(fā)生納稅義務(wù)后，應(yīng)當(dāng)立即向經(jīng)營地稅務(wù)機關(guān)辦理納稅申報

　　答案:A,B,E

　　解析:

　　對于個人而言，納稅人有下列情形之一的，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定到主管稅務(wù)機關(guān)辦理納稅申報：(1)年所得12萬元以上的 ;(2)從中國境內(nèi)兩處或者兩處以上取得工資、薪金所得的 ;(3)從中國境外取得所得的 ;(4)取得應(yīng)納稅所得，沒有扣繳義務(wù)人的 ;(5)國務(wù)院規(guī)定的其他情形。故選項c錯誤。納稅人、扣繳義務(wù)人因不可抗力，不能按期辦理納稅串報或者報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表的，可以延期辦理 ;但是，應(yīng)當(dāng)在不可抗力情形消除后立即向稅務(wù)機關(guān)報告。稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)查明事實，予以核準。故選項D錯誤。

　　(70) 下列關(guān)于視同銷售行為計稅價格的確定方法中，正確的是( )。

　　A: 按納稅人最近時期同類貨物的平均銷售價格確定

　　B: 按生產(chǎn)成本加利潤計算

　　C: 按其他納稅人最近時期同類貨物的平均銷售價格確定

　　D: 沒有同類消費品銷售價格時，按組成計稅價格確定

　　E: 按同類商品的最高市價計算

　　答案:A,C,D

　　解析:

　　企業(yè)發(fā)生視同銷售行為.其計稅價格確定順序為 ：(1)按納稅人最近時期同類貨物的平均銷售價格確定 ;(2)按其泡納稅人最近時期同類貨物的平均銷售價格確定 ;(3)沒有同類消費品銷售價格時.按組成計稅價格確定。

　　(71) 關(guān)于稅務(wù)機關(guān)實施稅收保全措施的說法，正確的有( )。

　　A: 稅收保全措施僅限于從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人

　　B: 只有在事實全部查清，取得充分證據(jù)的前提下才能進行

　　C: 凍結(jié)納稅人的存款時，其數(shù)額要以相當(dāng)于納稅人應(yīng)納稅款的數(shù)額為限

　　D: 個人及其撫養(yǎng)家屬維持生活必需的住房和用品，不在稅收保全措施的范圍之內(nèi)

　　E: 稅務(wù)機關(guān)對單價10 000元以下的其他生活用品，不采取稅收保全措施

　　答案:A,C,D

　　解析:

　　稅務(wù)機關(guān)采取稅收保全措施的前提是有根據(jù)認為從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人有逃避納稅義務(wù)行為，稅務(wù)機關(guān)對單價5 000元以下的其他生活用品，不采取稅收保全措施。

　　(72) 我國政府預(yù)算體系改革的目標(biāo)是逐步建立起全口徑預(yù)算管理體系，包括( )。

　　A: 一般公共預(yù)算

　　B: 國有資本經(jīng)營預(yù)算

　　C: 社會保險基金預(yù)算

　　D: 產(chǎn)出預(yù)算

　　E: 投入預(yù)算

　　答案:A,B,C

　　解析:

　　按照我國財政改革發(fā)展的要求，我國要實現(xiàn)全口徑預(yù)算管理、全口徑預(yù)算管理改革的目標(biāo)，可以概括為通過預(yù)算制度的改革，將全部政府收支納入預(yù)算體系之中。具體說就是要建立南政府一般公共預(yù)算、政府性基金預(yù)算、困有資本經(jīng)。營預(yù)算、社會保險基金預(yù)算等構(gòu)成的全口徑預(yù)算體系，并且在這一預(yù)算體系內(nèi)的各項預(yù)算之間建立起規(guī)范、明確、透明的銜接機制?

　　(73)市場失靈主要表現(xiàn)在( )等方面。

　　A: 公共物品缺失

　　B: 外部效應(yīng)

　　C: 充分競爭

　　D: 收入分配不公

　　E: 經(jīng)濟波動與失衡

　　答案:A,B,D,E

　　解析:市場失靈表現(xiàn)在公共物品缺失、外部效應(yīng)、不完全競爭、收入分配不公、經(jīng)濟波動與失衡等方面。

　　(74) 下列關(guān)于房產(chǎn)稅的說法中，正確的有( )。

　　A: 農(nóng)村地區(qū)管用房聲不需要繳納房彥稅 ;如是出租房蓬則需要按租金的4%繳納房產(chǎn)稅

　　B: 公園用的房產(chǎn)舉需要繳納房產(chǎn)稅

　　C: 自收自支的事業(yè)單位不享受免房產(chǎn)稅的照顧

　　D: 對個人所有的用房均給予免稅

　　E: 軍隊白用房產(chǎn)應(yīng)繳納房產(chǎn)稅、、

　　答案:B,C

　　解析:

　　選項A錯，農(nóng)村房屋均不在房產(chǎn)稅征收范圍內(nèi)。選項D錯，對個人非營業(yè)性住房免稅選項E錯，軍隊自用房產(chǎn)免稅。

　　(75) 關(guān)于社會保障制度的說法，正確的有( )。

　　A: 社會保險是現(xiàn)代社會保障制度的核心內(nèi)容

　　B: 社會福利的資金來源大部分是國家預(yù)算撥款

　　C: 社會優(yōu)撫是對革命軍人及其家屬提供的社會保障

　　D: 對鰥寡孤獨的生活保障屬于社會救助的內(nèi)容

　　E: 失業(yè)救濟金的發(fā)放屬于社會優(yōu)撫的內(nèi)容

　　答案:A,B,C,D

　　解析: 失業(yè)救濟金屬于社會保險中的失業(yè)保險所包括的內(nèi)容。

　　(76) 符合經(jīng)財政部批準免征或不征房產(chǎn)稅的房產(chǎn)有( )。

　　A: 房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)未出售的商品房

　　B: 經(jīng)鑒定已停用的危房

　　C: 老年服務(wù)機構(gòu)自用的房產(chǎn)

　　D: 權(quán)屬有爭議的房產(chǎn)

　　E: 大修停用3個月以上的房產(chǎn)

　　答案:A,B,C

　　解析:

　　房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)開發(fā)的商品房在出售前，不征收房產(chǎn)稅 ;但對出售前房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)已使用或出租、出借的商品房應(yīng)按規(guī)定征收房產(chǎn)稅，選項A符合。經(jīng)有關(guān)部門鑒定，對損毀不堪居住的房屋和危險房屋，在停止使用后，可免征房產(chǎn)稅，選項B符合。老年服務(wù)機構(gòu)自用的旁產(chǎn)免征旁產(chǎn)稅，選項C符合。

　　(77)在市場經(jīng)濟條件下，社會保障制度的重要意義在于( )。

　　A: 社會保障制度可以彌補市場經(jīng)濟的缺陷

　　B: 社會保障制度具有“ 內(nèi)在穩(wěn)定器” 的作用

　　C: 社會保障消除市場經(jīng)濟的缺陷

　　D: 社會保障彌補商業(yè)保險的缺陷

　　E: 社會保障與稅收相得益彰，共同調(diào)節(jié)社會成員的收入水平

　　答案:A,B,D,E

　　解析:在市場經(jīng)濟條件下，社會保障制度具有很重要的意義 ：(1)社會保障制度可以彌補市場經(jīng)濟的缺陷。(2)社會保障制度具有“ 內(nèi)在穩(wěn)定器” 的作用。

　　(3)社會保障制度與稅收相得益彰，共同調(diào)節(jié)社會成員的收入水平。(4)社會保障制度可以彌補商業(yè)保險的缺陷。

　　(78) 在財政支出效益分析中，適用“最低費用選擇法” 的財政支出項目有( )。

　　A: 軍事

　　B: 電力

　　C: 行政

　　D: 文化

　　E: 鐵路

　　答案:A,C,D

　　解析: 最低費用選擇法適用于軍事、行政、文化、衛(wèi)生等支出項目。

　　(79) 國庫單一賬戶制度的含義有( )。

　　A: 集中收入管理

　　B: 集中支出管理

　　C: 集中賬戶管理

　　D: 集中供應(yīng)商管理

　　E: 集中代理銀行管理

　　答案:A,B,C

　　解析: 國庫單一賬戶體系，即財政部門作為接受政府委托負責(zé)管理財政資金收支活動的具體承擔(dān)者，需要依托于國庫單一賬戶體系，統(tǒng)一核算政府財政收支活動，財政收入通過國庫單一賬戶體系直接繳人國庫，財政支出通過國庫單一賬戶體系直接支付給收款人，所有財政資金收付活動都納入國庫單一賬戶體系管理=

　　(80)

　　企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方之間的業(yè)務(wù)往來，不符合獨立交易原則而減少企業(yè)或者其關(guān)聯(lián)方應(yīng)納稅征收入或者所得額的，稅務(wù)機關(guān)有權(quán)按照合理方法調(diào)整。所謂合理方法，包括( )

　　A: 自行定價法

　　B: 再銷售價格法

　　C: 成本加成法

　　D: 交易凈利潤法

　　E: 利潤分割法

　　答案:B,C,D,E

　　解析:

　　關(guān)聯(lián)方之間定價方法無自行定價法，稅法規(guī)定的方法有可比非受控價格法、再銷售價格法、成本加成法、交易凈利潤法、利潤分割法和其他符合獨立交易原則的方法。
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　　三、案例分析題(共20題，每題2分。由單選和多選組成。錯選，本題不得分 ;少選，所選的每個選項得0.5分)

　　(81)

　　某稅務(wù)機關(guān)核定個譽戶張某應(yīng)納稅納稅額為4500元，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)責(zé)令繳納，張萊仍拒不繳納，稅務(wù)機關(guān)依法扣押了其相當(dāng)于4500元稅款的貨物，并為其開具了收據(jù) ：似湎嗟庇? 5元稅款的貨物，并為其開具了收據(jù) ：根據(jù)以上資料，回答問題：該稅務(wù)機關(guān)的扣押行為需要經(jīng)過( )批準。

　　A: 稅務(wù)所長

　　B: 縣以上稅務(wù)局(分局)局長

　　C: 縣人大常委會主任

　　D: 縣檢察院檢察長

　　答案:B

　　解析: 扣押行為需要縣以上稅務(wù)局(分局)局長批準。

　　(82) 稅務(wù)機關(guān)對張某采取的措施屬于( )。

　　A: 稅收保全

　　B: 稅收強制執(zhí)行

　　C: 納稅擔(dān)保

　　D: 稅務(wù)行政處罰

　　答案:A

　　解析:

　　稅收保全措施是指稅務(wù)機關(guān)對可能由于納稅人的行為或者某種客觀原因，致使以后稅款的征收不能保證或難以保證的案件，采取限制納稅人處理或轉(zhuǎn)移商品、貨物或其他財產(chǎn)的措施。

　　(83) 如果在扣押張某貨物后，張某仍不繳納稅款，稅務(wù)機關(guān)可以采取的措施有( )。

　　A: 將扣押的貨物交由依法成立的拍賣機構(gòu)拍賣

　　B: 若扣押的貨物無法拍賣，可以交由當(dāng)?shù)厣虡I(yè)企業(yè)代為銷售

　　C: 責(zé)令提供納稅擔(dān)保

　　D: 向人民法院提起行政訴訟

　　答案:A,B

　　解析:

　　稅務(wù)機關(guān)將扣押、查封的商品、貨物或者其他財產(chǎn)變價抵繳稅款時，將扣押的貨物交由依法成立的拍賣機構(gòu)拍賣，若扣押的貨物無法拍賣，可以交由當(dāng)?shù)厣虡I(yè)企業(yè)代為銷售。

　　(84)

　　某中外合資企業(yè)2013年1月開業(yè)，領(lǐng)受房屋產(chǎn)權(quán)證、工商營業(yè)執(zhí)照、商標(biāo)注冊證、生先進單位證各一件 ;開業(yè)當(dāng)月，簽訂了以下合同 ：

　　(1)與銀行簽訂一份借款合同，所載金額為80萬元。

　　(2)與保險公司簽訂一份財產(chǎn)保險合同，支付保險費4萬元。

　　(3)與某倉庫簽訂一年的貨物保管合同，月保管費為1000元。

　　(4)與某運輸企業(yè)簽訂貨物運輸合同，所載運輸費金額為50萬元。

　　(5)營業(yè)賬簿中實收資本為300萬元，資本公積金為100萬元，其他營業(yè)賬簿8本。已知運輸合同的印花稅率為0.5%。，借款合同的印花稅稅率為0.05%。，財產(chǎn)保險合同、倉儲保管合同的印花稅稅率為1%o。

　　根據(jù)以上資料，回答問題：

　　該企業(yè)簽訂的借款合同應(yīng)繳納印花稅( )元。

　　A: 0

　　B: 20

　　C: 40

　　D: 80

　　答案:C

　　解析: 800000×0.05‰=40(元)。

　　(85) 該企業(yè)簽訂的財產(chǎn)保險合同應(yīng)繳納印花稅( )元。

　　A: 0

　　B: 20

　　C: 40

　　D: 80

　　答案:C

　　解析: 40000×1‰=40(元)。

　　(86) 該企業(yè)簽訂的保管合同應(yīng)繳納印花稅( )元。

　　A: 0

　　B: 6

　　C: 10

　　D: 12

　　答案:D

　　解析: 1 000×12×1‰=12(元)。

　　(87) 該企業(yè)簽訂的貨物運輸合同應(yīng)繳納印花稅( )元。

　　A: 0

　　B: 250

　　C: 500

　　D: 1000

　　答案:B

　　解析: 500000 × 0 .5‰=250(元)。

　　(88) 該企業(yè)開立領(lǐng)用各類證件應(yīng)繳納印花稅( )元。

　　A: 0

　　B: 4

　　C: 15

　　D: 20

　　答案:C

　　解析: 政府部門發(fā)給的房屋產(chǎn)權(quán)證、工商營業(yè)執(zhí)照、商標(biāo)注冊證需繳納印花稅，3x5=15(元)。

　　(89) 該企業(yè)各類營業(yè)賬簿應(yīng)繳納印花稅( )元。

　　A: 0

　　B: 40

　　C: 2000

　　D: 2040

　　答案:D

　　解析: (3000000+1000000)× 0 .5‰+8 × 5=2040(元)。

　　(90)

　　王某常年經(jīng)營個體運輸業(yè)務(wù)，2012年主某簽訂了20份運輸合同，合計金額200。萬元，叉將2輛貨車出租給菜運輸隊雙方簽訂訂租賃譽同粗金為每輛每月1000羌，租期一年。2012年王某將其自用的兩處房產(chǎn)分別出租，其中一處為庫房，租給某公司，每月取得租金收八2500元 ;另一處為樓房，王某將其中一層出租給某餐館，每月租金3000元，二層租給鄰居李某居住，每月租金500元。

　　注 ：運輸合同的印花稅稅率為0.5%。及租賃合同的印花稅稅率為1%。。

　　根據(jù)以上資料，回答問題：

　　王某當(dāng)年運輸合同及貨車出租合同應(yīng)繳納的印花稅為( )元。

　　A: 1000

　　B: 1012

　　C: 1024

　　D: 12500

　　答案:C

　　解析: 王某當(dāng)年運輸合同及貨車出租合同應(yīng)繳納的印花稅=200×10000×0.05%+2 ×1000× 12×0.1%=1024(元)。

　　(91) 王某當(dāng)年應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅為( )元。

　　A: 7200

　　B: 7600

　　C: 8160

　　D: 8200

　　答案:C

　　解析: 王某當(dāng)年應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅=(2500+3000)× 12 × 12%+500×12×4%=8160(元)。

　　(92)

　　甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，主要生產(chǎn)M產(chǎn)品，每件產(chǎn)品的不含稅售價為1000元，成本為每件200元 ;購進原材料均能取得增值稅專用發(fā)票，購銷貨物適用增值稅稅率均為17%(城市維護建設(shè)稅及教育費附加不考慮)。2011年8月，稅務(wù)機關(guān)對甲企業(yè)2010年度的納稅情況進行檢查，甲企業(yè)有關(guān)賬務(wù)資料如下：

　　(1)銷售給A企業(yè)M產(chǎn)品10件，同時收取包裝物租金1 000元，賬務(wù)處理為 ：

　　借 ：銀行存款12 700

　　貸 ：責(zé)本公積11 700

　　其他業(yè)務(wù)收入1 000

　　(2)銷售給B企業(yè)(小規(guī)模納稅人)M產(chǎn)品2件，賬務(wù)處理為 ：

　　借 ：銀行存款2 340

　　貸 ：其他應(yīng)付款2 340

　　(3)職工福利部門領(lǐng)用M產(chǎn)品5件，賬務(wù)處理為 ：

　　借 ：應(yīng)付職E--薪酬1 000

　　貸 ：庫存商品1 000

　　(4)在建工程領(lǐng)用生產(chǎn)用原材料10 000

　　元(該項工程至2011年8月尚未完工)，賬務(wù)處理為 ：

　　借 ：在建工程10 000

　　貸 ：原材料10 000

　　根據(jù)以上資料，回答問題：

　　甲企業(yè)銷售給A企業(yè)產(chǎn)品，正確的涉稅處理為( )。

　　A: 按對外售價詩算主營業(yè)務(wù)收入

　　B: 計算增值稅銷項稅額

　　C: 其進項稅額不得抵扣

　　D: 其進項稅額作轉(zhuǎn)出處理

　　答案:A,B

　　解析:

　　在貨物銷售同時收取包裝物租金，這時的包裝物租金為貨物銷售收取的價外費用，應(yīng)并入銷售額按包裝貨物適用稅率計征增值稅 ：故應(yīng)按對外售價計算主營業(yè)務(wù)收入，計算增值稅銷項稅額。

　　(93) 甲企業(yè)向A企業(yè)收取的包裝物租金應(yīng)調(diào)增增值稅銷項稅額( )元。

　　A: 0

　　B: 50

　　C: 145.3

　　D: 170

　　答案:C

　　解析:

　　在貨物銷售同時收取包裝物租金，這時的包裝物租金為貨物銷售收取的價外費用，應(yīng)并人銷售額按包裝貨物適用稅率計征增值稅。1 000÷(1+17%)×17%=145.3(元)。

　　(94) 甲企業(yè)銷售給B企業(yè)產(chǎn)品應(yīng)調(diào)增增值稅銷項稅額為( )元 ：

　　A: 0

　　B: 70.2

　　C: 340

　　D: 397.8

　　答案:C

　　解析:

　　采用預(yù)收貨款方式銷售產(chǎn)品(商品)，于企業(yè)發(fā)出產(chǎn)品(商品)時確認銷售實現(xiàn)，轉(zhuǎn)作收入，計算相應(yīng)的增值稅 ：

　　借 ：預(yù)收賬款

　　貸 ：主營業(yè)務(wù)收人

　　應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅(銷項稅額)其中，銷售額=含稅銷售額÷(1+稅率)=2 340÷(1+17%)=2 000(元) ;銷項稅額=銷售額×稅率=2 000 × 17%=340(元)。

　　(95) 甲企業(yè)職工福利部門領(lǐng)用產(chǎn)品應(yīng)作的正確賬務(wù)調(diào)整為( ) ：

　　A: 借 ：應(yīng)付職工薪酬5 000

　　貸 ：以前年度損益調(diào)整5 000

　　B: 借 ：應(yīng)付職工薪酬850

　　貸 ：應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅(銷項稅額)850

　　C: 借 ：應(yīng)付職工薪酬5850

　　貸 ：以前年度損益調(diào)整5 850

　　D: 借 ：應(yīng)付職工薪酬170

　　貸 ：應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅(銷項稅額)170

　　答案:B

　　解析:

　　企業(yè)將自產(chǎn)、委托加工的產(chǎn)品用于本企業(yè)基本建設(shè)、專項工程、集體福利、職工個人消費等方面要視同銷售計算繳納增值稅。銷項稅額=對外售價×使用數(shù)量×稅率=1000×5×17%=850(元)，所以，應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅(銷項稅額)為850元。

　　(96) 甲企業(yè)在建工程領(lǐng)用原材料應(yīng)作的正確賬務(wù)調(diào)整為( )。

　　A: 借 ：在建工程1 700

　　貸 ：應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)1 700

　　B: 借 ：在建工程1 452 .99

　　貸 ：應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅(銷項稅額)1 452 .99

　　C: 借 ：在建工程1 700

　　貸 ：應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅(銷項稅額)1 700

　　D: 借 ：在建工程1 452 .99

　　貸 ：應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)1 452 .99

　　答案:A

　　解析: 進項稅額不能抵扣，轉(zhuǎn)入在建工程成本。

　　(97)2012年7月，某事務(wù)所稅務(wù)代理人員受托對A皮包生產(chǎn)公司2011年賬冊資料進行審查時發(fā)現(xiàn)，2011年6月，公司將一批皮包作為禮品發(fā)給本企業(yè)職工，成本價格為14 200元，同類產(chǎn)品售價為20 000元，企業(yè)的會計處理為 ：

　　借 ：應(yīng)付職工薪酬14 200

　　貸 ：庫存商品一雞肉14 200

　　根據(jù)以上資料，請回答問題 ：

　　A公司應(yīng)補繳增值稅( )元。

　　A: 0

　　B: 3 400

　　C: 2 414

　　D: 86

　　答案:B

　　解析:將皮包作為禮品發(fā)給職工，應(yīng)視同銷售征收增值稅并調(diào)增應(yīng)納稅所得額。計算方法如下 ：應(yīng)補繳增值稅=20 0tJ0×17%=3 400(元)。

　　(98) A公司應(yīng)補繳城市維護建設(shè)稅( )元。

　　A: 0

　　B: 168.98

　　C: 6.02

　　D: 238

　　答案:D

　　解析: 應(yīng)補繳城市維護建設(shè)稅=3 400×7%=238(元)。

　　(99) A公司應(yīng)補繳教育費附( )元。

　　A: 0

　　B: 72.36

　　C: 102

　　D: 2.58

　　答案:C

　　解析: 應(yīng)補繳教育費附加=3 400 x3%=102(元)

　　(100) A公司應(yīng)補繳企業(yè)所得稅( )元。

　　A: 1 365

　　B: 45

　　C: 35.62

　　D: 0

　　答案:A

　　解析: 應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=20 000—14 200—238—102=5 460(元)。

　　應(yīng)補繳企業(yè)所得稅=5 460×25%=1 365(元)。
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