2015年理財規(guī)劃師稅收制度構(gòu)成要素復習

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　　稅收制度構(gòu)成要素(環(huán)球網(wǎng)校理財規(guī)劃師頻道為您提供稅收制度知識點)

　　如何了解一個稅種

　　八個構(gòu)成要素：納稅人、征稅對象、稅目、稅率、納稅環(huán)節(jié)、納稅期限、納稅地點、減免稅

　　1、納稅人、納稅義務(wù)人、納稅主體 ——誰來納稅

　　法人、自然人、其他組織

　　( 權(quán)利主體 的一方 )

　　2、征稅對象 ——就什么納稅

　　征稅的客觀對象、標的物

　　區(qū)分 稅種 的主要標志，不同的征稅對象 構(gòu)成 不同的稅種

　　例：所得稅：所得額， 增值稅：增值額

　　( 權(quán)利客體 )

　　3、稅目 ——稅種下的再分類

　　具體的征稅項目、征稅對象的具體化

　　例：消費稅的 煙、酒 等等

　　計稅依據(jù)：計算稅額的依據(jù)、征稅對象的 數(shù)量化

　　4、稅率 ——征稅的比例、額度

　　征多少稅、征稅價格

　　稅制的 核心和中心環(huán)節(jié) ——征稅的深度

　　三種稅率：比例稅率、定額稅率、累進稅率

　　(1)比例稅率

　　同一計稅依據(jù)，不論數(shù)額大小，只規(guī)定 統(tǒng)一的法定比例 的稅率。

　　我國大部分稅種 均為比例稅率

　　分為兩類

　　統(tǒng)一比例稅率：一個稅種，只設(shè)一個比例稅率，適用于 所有納稅人

　　差別比例稅率：一個稅種，設(shè) 兩個或以上 的比例稅率。主要有：

　　產(chǎn)品差別、行業(yè)差別、地區(qū)差別、幅度差別 比例稅率。

　　(2)定額稅率、固定稅額(環(huán)球網(wǎng)校理財規(guī)劃師頻道為您提供稅收制度知識點)

　　按征稅對象的 實物計量單位 直接規(guī)定 應(yīng)繳納稅額 的稅率形式。

　　不受 價格影響，只與實物單位掛鉤，其稅負 不會受 價格水平或收入水平的提高 而增加

　　目前：資源稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、車船稅 等

　　(3)累進稅率

　　征收比例 隨著計稅依據(jù)數(shù)額增加 而逐級提高 的稅率

　　不同級距、不同稅率：根據(jù) 計稅依據(jù)的 數(shù)額或相對比例 設(shè)置若干級距，分別適用 由低到高的 不同稅率

　　1)主要特點：

　　逐級遞增、稅負水平 與 負稅能力 相適應(yīng)

　　有效調(diào)節(jié) 納稅人的 收入、財產(chǎn)等

　　稅收負擔 公平

　　多用于 所得、財產(chǎn) 課稅

　　2)兩種形式：

　　全額累進 稅率：全額適用 較高一級的稅率。

　　優(yōu)點：計算方法簡單，能夠 大幅度地調(diào)節(jié) 收入財產(chǎn)

　　缺點：累進急劇

　　累進分界點上下 稅負懸殊，甚至會出現(xiàn) 增加的稅額 超過 增加的收入(計稅依據(jù)數(shù)額)現(xiàn)象。

　　不利于鼓勵 納稅人 增加 收入財產(chǎn)

　　已經(jīng)很少使用

　　超額累進 稅率：不同級距的金額、分別適用 不同的稅率，

　　通常適用于：個人所得稅、財產(chǎn)稅、遺產(chǎn)稅等。

　　優(yōu)點：累進幅度緩和、稅負較為合理

　　缺點：計算方法復雜，

　　數(shù)額越大、級距越多、計算步驟越多。

　　邊際稅率 與 平均稅率 不一致，稅負透明度較差

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　　5、納稅環(huán)節(jié) ——產(chǎn)生納稅義務(wù)的環(huán)節(jié)(環(huán)球網(wǎng)校理財規(guī)劃師頻道為您提供稅收制度知識點)

　　稅法規(guī)定的 征稅對象 在 從生產(chǎn)到消費過程中 應(yīng)該繳納稅款的 環(huán)節(jié)。

　　如：流轉(zhuǎn)稅在 生產(chǎn)和流通環(huán)節(jié)，所得稅在 分配環(huán)節(jié)。

　　6、納稅期限 ——納稅的時間限定( 納稅義務(wù)發(fā)生的 時間 )

　　按照稅法規(guī)定 繳納稅款的期限。

　　7、納稅地點 ——什么地點納稅

　　根據(jù) 各個稅種 納稅對象的納稅環(huán)節(jié)、有利于控制稅款源泉 進行規(guī)定。

　　8、減免稅 ——能讓人 少繳稅的條款

　　對某些 納稅人和納稅對象 減稅或免征稅 的特殊規(guī)定。

　　(1)免征額：(不征稅、永遠不征)

　　課稅對象中 免于征稅 的金額。

　　課稅對象的數(shù)額 超過免征額時，僅就其 超過的部分 征稅。

　　計稅依據(jù) 小于 課稅對象數(shù)額，從而有利于 降低稅負。

　　課稅對象的數(shù)額 沒有達到免征額時，不征稅。

　　免征額，一般就是 費用扣除額。

　　(2)費用扣除

　　抵減應(yīng)納稅所得額

　　個人所得稅法中都有此規(guī)定

　　取得收入 要發(fā)生的一些 必要的開支。包括 為了維持 本人及其贍養(yǎng)對象 的生存 所必需的收入。

　　我國目前：2000元。

　　附加減除費用2 800元：

　　境內(nèi)無住所、境內(nèi)取得工資薪金所得

　　境內(nèi)有住所、境外取得工資薪金所得

　　各國不同做法：

　　A、按 費用類別 據(jù)實扣除，通常規(guī)定有 扣除上限

　　B、統(tǒng)一按 標準扣除額，不需要實報實銷

　　C、允許納稅人 在上述兩種方法之間 自由選擇

　　總之，據(jù)實扣除(按類別)、標準扣除額、二者選一

　　(3)稅收抵免

　　用一些費用開支 或者 已繳納的其他稅款 直接沖減 應(yīng)納稅額

　　優(yōu)惠力度更大

　　稅收抵免：直接沖減 應(yīng)納稅額(稅額)。優(yōu)惠力度更大

　　費用扣除：抵減 應(yīng)納稅所得額(計稅依據(jù))。

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