2015審計師《理論與實務》第二部分第七章練習題

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   2015審計師《理論與實務》章節(jié)練習題匯總

　　(一)單項選擇題

　　1.對財務報告內部控制測評時，下列屬于審計人員應執(zhí)行的測評程序是( )。

　　A.檢查董事會制度合理性及其實施情況　B.審查財務報表編制方法的合規(guī)性

　　C.檢查財務報表的格式　D.審查財務報表主要指標的可信性

　　【答案】A

　　【解析】財務報告內部控制主要環(huán)節(jié)有：崗位責任控制、編制程序的控制、會計稽核控制、報送時間控制、公司治理層面控制。公司治理層面控制是指財務報告內部控制的頂層結構是股東大會、董事會、監(jiān)事會，治理結構設計合理、治理機制有效運行，是保證財務報告可靠的關鍵。選項B.C.D.所列示內容均為實質性審查。選項A正確。

　　2.對被審計單位2007年財務報表審查，審計人員應關注其財務危機，以下各種信號中能夠反映財務危機的是( )。

　　A.失去了重要的供應商　B.存在大量不良資產且長期未作處理

　　C.財務主管離職后無人接替　D.會計政策發(fā)生變更

　　【答案】B

　　【解析】和財務危機相關聯的內容是選項中B列示的“存在大量不良資產且長期未做處理”。A、C所列內容均和企業(yè)的經營活動有關;D會計政策發(fā)生變更不一定就是財務危機，在客觀條件滿足的條件下，會計政策可以發(fā)生變更。選項B正確。

　　3.現金流量表編制的內部控制環(huán)節(jié)有別于資產負債表的是( )。

　　A.編制程序控制 B.會計稽核控制　C.調整分錄控制 D.報送時間控制

　　【答案】C

　　【解析】現金流量表編制的內部控制有別于資產負債表的是，要設置與編制現金流量表有關的專門賬戶控制調整分錄控制、工作底稿(或T形賬戶)控制。選項C正確。

　　4.下列各項控制方式中不屬于報表編制程序控制的是( )。

　　A.結賬控制 B.試算平衡控制　C.對賬控制 D.編制方法控制

　　【答案】D

　　【解析】報表編制程序控制包括：結賬控制、對賬控制、試算平衡控制。選項D正確。

　　5.編制資產負債表和利潤表應遵循的會計原則中共同的是( )。

　　A.權責發(fā)生制原則 B.謹慎性原則　C.配比原則 D.實際成本原則

　　【答案】B

　　【解析】編制資產負債表應遵循的會計原則是：一貫性原則、實際成本計價原則、謹慎性原則、重要性原則;編制利潤表應遵循的會計原則是：權責發(fā)生制原則、配比原則、劃分收益性支出和資本性支出原則、謹慎性原則。共同的是謹慎性原則，選項B正確。

　　6.針對現金流量表內容的特殊性，須采用一些專門的審計方法不包括( )。

　　A.檢查核對法 B.分析法　C.金額驗證法 D.審閱法

　　【答案】D

　　【解析】由于現金流量表的特殊內容，在對其進行審計時必須采用一些專門的審計方法，主要有：核對檢查法、分析法(趨勢分析法、比率分析法)、金額驗證法。選項D正確。

　　7.如果被審計單位損益表中有凈利潤，但經營活動現金流量卻是負值，為了查找應收賬款和存貨存在錯誤的可能性，審計人員應采用的方法是( )。

　　A.監(jiān)盤B.詢問　C.函證 D.檢查合同

　　【答案】A

　　【解析】如果被審計單位損益表中有凈利潤，但經營活動現金流量卻是負值，審計人員應查找應收賬款和存貨虛增的可能性。通過監(jiān)盤原材料、在產品、產成品等存貨，對收入記錄的完整性進行分析，通過監(jiān)盤審計人員可以獲得收入在整體上是否合理的證據。選項A正確。

　　8.對關聯方交易審查時，審計人員應當重點審查( )。

　　A.確認關聯方的權利和義務　B.函證關聯方的真實性

　　C.關聯方交易的披露　D.證實關聯方交易價格的公允性

　　【答案】C

　　【解析】對關聯方交易審查時，審計人員應當重點審查關聯方交易的披露。企業(yè)報表中應充分披露所有關聯方關系及其交易的相關信息。選項C正確。

　　9.審查中發(fā)現被審計單位將下列子公司納入了合并范圍，其中不正確的是( )。

　　A.受所在國外匯管制資金調度受到限制的境外子公司

　　B.根據章程母公司有權控制其財務和經營政策的子公司

　　C.母公司以間接方式擁有其過半數以上權益性資本的子公司

　　D.母公司以直接間接方式共同擁有其半數以上權益性資本的子公司

　　【答案】A

　　【解析】受所在國外匯管制資金調度受到限制的境外子公司不應納入合并范圍，選項A正確。

　　10.審計人員進行分析，對被審計單位不同事業(yè)部的利潤進行趨勢分析，發(fā)現S事業(yè)部的利潤增長較大。經初步測試，了解到該事業(yè)部管理模式和生產規(guī)模都沒有變化，根據以上情況，利潤增長最有可能源自( )。

　　A.高估年末存貨成本　B.低估年末應收賬款　C.產品競爭對手增加　D.供貨商減少

　　【答案】A

　　【解析】S事業(yè)部的利潤增長較大，可能原因是收入增加較大或者成本費用減少較大。由于該事業(yè)部管理模式和生產規(guī)模都沒有變化，因此收入、成本費用不會太大幅度變動，造成利潤增加較大的原因可能是高估年末存貨成本，高估年末存貨成本會導致企業(yè)高估資產，低估成本，從而達到利潤增長的目的。低估年末應收賬款會導致低估收入，不合題意;產品競爭對手增加會導致收入降低，不合題意。供貨商減少會導致成本費用增加，也不能達到增加利潤的目的。選項A正確。

　　11.審計人員發(fā)現被審計單位凈利潤比預算降低，由此判斷重點應審查( )。

　　A.會計政策合理性　B.會計方法一致性

　　C.收入確認和存貨計價方法有無變動　D.應付賬款確認合理性

　　【答案】C

　　【解析】影響凈利潤的因素是收入與成本費用。當審計人員發(fā)現被審計單位凈利潤比預算降低，應重點關注收入的確認，存貨計價方法的變動會直接影響到成本的變化，所以C為正確選項。

　　12.審計人員擬審查被審計單位管理費用合理性，對費用的相關記錄檢查后，發(fā)現明細賬與總賬相符，而且管理費用比例與上年相近。以下審計程序效果最差的是( )。

　　A.隨機抽查管理費用各明細項目　B.復核管理費用計算正確性

　　C.進行趨勢分析　D.運用貨幣單位抽樣法抽查管理費用

　　【答案】C

　　【解析】趨勢分析是指將本期的數據與上期進行比較，以揭示項目本身及其所反映經濟內容的合理性。由于被審計單位管理費用比例與上年相近，趨勢變化不明顯，因此進行趨勢分析效果最差。選項C正確。

　　13.被審計單位M產品毛利大幅度下降，該產品是由一家分廠專門生產的，審計人員調查了解毛利下降原因，首先應( )。

　　A.分析廢品損失及材料耗用　B.檢查生產記錄及成本預算

　　C.營業(yè)收入明細賬與原始憑證核對　D.分析產品成本構成并與前期成本比較

　　【答案】D

　　【解析】毛利的影響因素為產品的收入與成本。在調查毛利大幅度下降的原因時，首先應關注成本有無明顯提高，需要分析產品成本構成并與前期成本比較。選項D正確。

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   2015審計師《理論與實務》章節(jié)練習題匯總

　　(二)多項選擇題

　　1.資產負債表審計的目標之一是證實其內容的真實正確性，主要體現于( )。

　　A.表內所列資產是企業(yè)擁有或控制的

　　B.表內所列資產是實際存在的

　　C.表內所列負債無一遺漏.

　　D.表內所列未分配利潤的計算正確

　　E.表內所列所有者權益金額是可靠的

　　【答案】ABCE

　　【解析】對資產負債表真實性審查主要體現于：證實企業(yè)所擁有的資產、所承擔債務的真實性，即證實資產負債表上所列示的資產是企業(yè)所擁有或控制的資產，它們是實際存在的，計價是正確無誤的;負債是無一遺漏的全部債務，其數額是真實的。證實企業(yè)所有者權益的真實性，即是證實企業(yè)投資者投入的資本及其享有的權益是實際發(fā)生的，合乎國家規(guī)定的，金額是真是可靠的，從而證實企業(yè)資本的保值和增值情況。選項D是證實利潤表的真實性。選項ABCE正確。

　　2.審查編制資產負債表遵循會計原則的情況時，主要側重( )。

　　A.權責發(fā)生制原則　B.一貫性原則　C.實際成本計價原則　D.重要性原則　E.配比原則

　　【答案】BCD

　　【解析】編制資產負債表應遵循的會計原則是：一貫性原則、實際成本計價原則、謹慎性原則、重要性原則。選項BCD正確。

　　3.審計人員應關注的財務報表舞弊關鍵信號包括( )。

　　A.年末或季末收人大量增長

　　B.銷售增長超過行業(yè)水平，并不能被合理證明

　　C.毛利率異常增長或其他異常變化

　　D.年末之后銷售政策變化

　　E.應收賬款回收天數的顯著增加或顯著高于行業(yè)平均水平

　　【答案】ABCE

　　【解析】詳見教材376頁。選項ABCE正確。

　　4.審計人員為了核實被審計單位列示于資產負債表上的固定資產價值的真實性和正確性，需要審查的內容包括( )。

　　A.固定資產采購的審批手續(xù)　B.固定資產的人賬價值

　　C.固定資產的增加與減少　D.固定資產的盤盈與盤虧

　　E.固定資產的預算制度

　　【答案】BCD

　　【解析】核實被審計單位列示于資產負債表上的固定資產價值的真實性和正確性，是屬于實質性審查的內容，因此選項BCD正確，選項A、E均為控制測試的內容。

　　5.審計人員對合并財務報表進行審查時，應當審查的內容有( )。

　　A.合并財務報表的合并范圍審查

　　B.合并工作底稿和抵銷分錄編制的審查

　　C.合并財務報表編制格式正確性的審查

　　D.合并財務報表附注的審查

　　E.對合并各方進行函證

　　【答案】ABCD

　　【解析】對合并財務報表進行審查時，應當審查的內容有：合并財務報表的合并范圍審查、重視對個別財務報表的審計、合并工作底稿和抵銷分錄編制的審查、合并財務報表編制格式正確性的審查、合并財務報表所列指標可信性的審查、合并報表附注披露的審查。選項ABCD正確。

　　6.審計人員對X公司2007年度財務報表審計時發(fā)現，X公司當年發(fā)生大額非貨幣性交易，應提請被審計單位在財務報表附注中披露( )。

　　A.非貨幣性交易和貨幣性交易的劃分原則　B.非貨幣性交易的類型

　　C.非貨幣性交易定價基礎　D.非貨幣性交易實現的損益

　　E.非貨幣性交易的金額

　　【答案】BCDE

　　【解析】

　　7.審查資產負債表編制的正確性和編制方法的合規(guī)性主要采用( )。

　　A.檢查法 B.核對法　C.分析法 D.調節(jié)法　E.監(jiān)盤法

　　【答案】AB

　　【解析】

　　8.檢查編制利潤表遵循會計原則的情況時主要側重( )。

　　A.謹慎性原則　B.權責發(fā)生制原則　C.配比原則

　　D.實際成本計價原則　E.及時性原則

　　【答案】ABC

　　【解析】編制利潤表應遵循的會計原則是：權責發(fā)生制原則、配比原則、劃分收益性支出和資本性支出原則、謹慎性原則。選項ABC正確。

　　9.審查利潤表所列指標的可信性時所涉及的指標是( )。

　　A.流動比率 B.存貨周轉率　C.凈資產增長率 D.投資報酬率　E.成本利潤率

　　【答案】DE

　　【解析】

　　10.現金流量表的內部控制環(huán)節(jié)中除與資產負債表相同者外，還有( )。

　　A.專門賬戶控制 B.調整分錄控制　C.工作底稿控制

　　D.抵銷分錄控制　E.其他資料控制

　　【答案】ABC

　　【解析】

　　11.財務報表附注審查的重點是其所說明的會計變更，它們包括( )。

　　A.會計政策變更　B.會計方法變更　C.會計估計變更

　　D.財務報告?zhèn)€體變更　E.財務報告種類變更

　　【答案】ABCD

　　【解析】

　　12.合并會計報告的實質性審查的主要內容包括( )。

　　A.審查合并財務報表的合并范圍

　　B.詢問個別財務報表的編制程序

　　C.審查合并工作底稿和抵銷分錄的編制

　　D.審查合并財務報表格式的正確性

　　E.審查合并財務報表的附注

　　【答案】ACDE

　　【解析】

　　13.被審計單位2007年利潤總額有較大增長，以下各種情況下利潤存在舞弊的事項可能有( )。

　　A.被審計單位利潤總額主要取決于子(分)公司利潤

　　B.被審計單位資產負債率有所下降

　　C.結賬日后發(fā)生大量銷售退回

　　D.被審計單位的主要競爭對手之一宣布破產

　　E.抽查銷售發(fā)票，并沒有找到當年12月份發(fā)貨業(yè)務的運輸憑證

　　【答案】ACE

　　【解析】

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