2014年經(jīng)濟(jì)師考試《中級(jí)財(cái)稅》輔導(dǎo)：第五節(jié)　國(guó)際稅收

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　　第五節(jié)　國(guó)際稅收

　　一、國(guó)際稅收概述

　　(一)熟悉國(guó)際稅收的概念

　　國(guó)際稅收：國(guó)家之間的稅收分配關(guān)系。

　　(二)國(guó)際稅收的研究?jī)?nèi)容：主要研究所得稅和資本收益稅方面的問(wèn)題。

　　國(guó)際稅收需要研究的重要內(nèi)容主要有：稅收管轄權(quán)問(wèn)題，國(guó)際重復(fù)征稅的產(chǎn)生與免除，國(guó)際避稅與反避稅。

　　二、稅收管轄權(quán)

　　(一)掌握稅收管轄權(quán)的概念及確定原則

　　屬地主義原則和屬人主義原則，其中屬地主義原則是各國(guó)行使稅收管轄權(quán)的最基本原則

　　(二)熟悉稅收管轄權(quán)的種類

　　1.收入來(lái)源地管轄權(quán)，也稱為地域管轄權(quán)――按屬地主義原則確立的稅收管轄權(quán)

　　2.居民管轄權(quán)――按屬人主義原則確立的稅收管轄權(quán)

　　(三)稅收管轄權(quán)的選擇

　　多數(shù)國(guó)家，同時(shí)實(shí)行屬人和屬地兩類稅收管轄權(quán)

　　三、國(guó)際重復(fù)征稅的產(chǎn)生與免除

　　(一)國(guó)際重復(fù)征稅及其產(chǎn)生的原因

　　國(guó)際重復(fù)征稅是國(guó)際稅收的基本理論問(wèn)題和核心內(nèi)容。

　　國(guó)際重復(fù)征稅產(chǎn)生的原因：

　　首先，跨國(guó)納稅人、跨國(guó)所得、各國(guó)對(duì)所得稅的開(kāi)征是產(chǎn)生國(guó)際重復(fù)征稅的重要前提。

　　其次，產(chǎn)生國(guó)際重復(fù)征稅的根本原因是各國(guó)稅收管轄權(quán)的交叉。

　　(二)掌握國(guó)際重復(fù)征稅的免除

　　掌握抵免方法：

　　掌握抵免限額的計(jì)算方法――分國(guó)抵免限額、綜合抵免限額、分項(xiàng)抵免限額。在綜合抵免法下，納稅人可獲得最大限度的抵免。

　　稅收饒讓：居住國(guó)政府對(duì)其居民在國(guó)外得到的所得稅減免優(yōu)惠的部分，視同在國(guó)外實(shí)際繳納的稅款給予稅收抵免，不再按居住國(guó)稅法規(guī)定的稅率進(jìn)行補(bǔ)征。

　　目的：為保障各國(guó)稅收優(yōu)惠措施的實(shí)際效果。

　　四、了解國(guó)際避稅與反避稅

　　國(guó)際避稅：跨國(guó)納稅人利用各國(guó)稅法規(guī)定的差異和漏洞，以不違法的手段減輕或消除國(guó)際稅負(fù)的行為。

　　五、了解國(guó)際稅收協(xié)定

　　目前國(guó)際上最重要、影響力最大的兩個(gè)國(guó)際稅收協(xié)定范本――經(jīng)濟(jì)合作與發(fā)展組織的《OECD協(xié)定范本》;聯(lián)合國(guó)的《UN協(xié)定范本》。

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