2013年經(jīng)濟師考試《中級財政稅收》模擬練習20

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　　84. (四)

　　某水泥生產(chǎn)企業(yè)是增值稅一般納稅人。2010年8月份，主管稅務(wù)機關(guān)對該廠7月份增值稅納稅情況進行檢查。7月末“應(yīng)交稅金――應(yīng)交增值稅”賬戶有借方余額600元。企業(yè)其他部分經(jīng)濟業(yè)務(wù)及賬務(wù)處理情況如下：

　　(1)本月逾期的包裝物押金4000元。企業(yè)賬務(wù)處理為：

　　借：其他應(yīng)付款 4000

　　貸：其他業(yè)務(wù)收入 4000

　　(2)將本企業(yè)生產(chǎn)的2噸水泥移送到不在同一縣市的銷售機構(gòu)進行銷售。

　　(3)本期用10噸水泥無償贈送給一家國有企業(yè)，同時用本企業(yè)生產(chǎn)的10噸水泥換取原材料20噸，取得原材料增值稅專用發(fā)票注明：單價1000元。價款10000元，稅率17%，稅額1700元。材料已驗收入庫，進項已經(jīng)抵扣。賬務(wù)處理為：

　　借：原材料――鋼材 10000

　　應(yīng)交稅金――應(yīng)交增值稅(進項稅額) 1700

　　貸：產(chǎn)成品――機床 11700

　　(4)將價值5000元的原材料用于新車間廠房的建設(shè)，賬務(wù)處理為：

　　借：在建工程 20000

　　貸：原材料――鋼鐵 20000

　　根據(jù)上述資料回答下列問題

　　96下列說法中應(yīng)當確認增值稅銷項稅的有()。

　　A.本月逾期的包裝物押金

　　B.將自產(chǎn)的水泥移送到不在同一縣市的機構(gòu)銷售

　　C.將自產(chǎn)的水泥兌換原材料

　　D.將原材料用于在建工程

　　97關(guān)于包裝物押金處理，下列說法中正確的是()。

　　A.借：其他業(yè)務(wù)收入 581.20

　　貸：應(yīng)交稅金――應(yīng)交增值稅(銷項稅額) 581.20

　　B.借：其他業(yè)務(wù)收入 561.20

　　貸：應(yīng)交稅金――應(yīng)交增值稅(銷項稅額) 561.20

　　C.借：其他業(yè)務(wù)收入 680

　　貸：應(yīng)交稅金――應(yīng)交增值稅(銷項稅額) 680

　　D.借：其他業(yè)務(wù)收入 780

　　貸：應(yīng)交稅金――應(yīng)交增值稅(銷項稅額) 780

　　98關(guān)于用水泥兌換原材料()。

　　A.按水泥生產(chǎn)的耗原材料作進項稅額轉(zhuǎn)出處理

　　B.按水泥的生產(chǎn)成本乘以適用稅率作進項稅額轉(zhuǎn)出處理

　　C.按水泥當期的最高售價計算銷項稅額

　　D.按水泥當期的平均售價計算銷項稅額

　　99當期應(yīng)確認增值稅的銷項稅額是()。

　　A.297311.96元

　　B.278311.96元

　　C.279311.96元

　　D.277811.96元

　　100當期應(yīng)補繳增值稅稅額()。

　　A.2899.6元

　　B.2871.2元

　　C.2989.96元

　　D.2075.96元

　　[答案]:ABC,A,D,D,

　　B

　　[解析]

　　96：將原材料用于在建工程不屬于視同銷售貨物行為不確認增值稅銷項稅，是進項稅不能抵扣，應(yīng)當沖減進項稅額。

　　97：銷項稅額=4000\1.17*0.17=581.20元。

　　98：以物易物是以當期的平均售價計算銷項稅額。

　　99：4000\1.17*17%+2*1000*17% +(10+10)*1000*17%=4321.20元。

　　100：4321.20-(600+1700-5000*17%)=2871.2元。