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2013年經(jīng)濟(jì)師考試初級經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)輔導(dǎo):第十二章(7)

更新時(shí)間:2013-09-16 09:16:46 來源:|0 瀏覽0收藏0
摘要 2013年經(jīng)濟(jì)師考試初級經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)輔導(dǎo):第十二章(7)

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  六、“十二五”時(shí)期稅制改革

  內(nèi)容:

  按優(yōu)化稅制結(jié)構(gòu)、公平稅收負(fù)擔(dān)、規(guī)范分配關(guān)系、完善稅權(quán)配置原則,健全稅制體系,加強(qiáng)稅收法制建設(shè)。

  具體內(nèi)容:7項(xiàng)。

  (1)擴(kuò)大增值稅征收范圍,相應(yīng)調(diào)減營業(yè)稅等稅收。

  (2)合理調(diào)整消費(fèi)稅征收范圍、稅率結(jié)構(gòu)和征收環(huán)節(jié)。

  (3)逐步建立健全綜合與分類相結(jié)合的個(gè)人所得稅制度,完善個(gè)人所得稅征管機(jī)制。

  (4)繼續(xù)推進(jìn)費(fèi)改稅,全面推進(jìn)資源稅和耕地占用稅改革。

  (5)研究推進(jìn)房地產(chǎn)稅改革。

  (6)逐步健全地方稅體系,賦予省級政府適當(dāng)稅政管理權(quán)限。

  (7)按照價(jià)、稅、費(fèi)、租聯(lián)動機(jī)制,適當(dāng)提高資源稅稅負(fù),完善計(jì)征方式,將重要資源產(chǎn)品由從量定額征收改為從價(jià)定率征收,促進(jìn)資源合理開發(fā)利用。積極推進(jìn)環(huán)境稅費(fèi)改革,選擇防治任務(wù)繁重、技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)成熟的稅目開征環(huán)境保護(hù)稅,逐步擴(kuò)大征收范圍。

  1、擴(kuò)大增值稅征收范圍

  從去年1月1日起,我國就在全國范圍內(nèi)實(shí)施增值稅轉(zhuǎn)型改革,允許全國所有行業(yè)的增值稅一般納稅人抵扣新購入設(shè)備所含進(jìn)項(xiàng)稅額。

  增值稅已經(jīng)成為中國最主要的稅種之一,增值稅的收入占中國全部稅收的60%以上,是最大的稅種。根據(jù)財(cái)政部此前公布的數(shù)據(jù),今年前三個(gè)季度,國內(nèi)增值稅實(shí)現(xiàn)收入收入15325.63億元,增長12.1%。

  對于逐步擴(kuò)大增值稅征收范圍,業(yè)內(nèi)老師表示,增值稅改革不僅是加快增值稅轉(zhuǎn)型步伐問題,從完善稅制的角度看,還應(yīng)涉及擴(kuò)大征收范圍、公平小規(guī)模納稅人稅負(fù)、完善營業(yè)稅稅制等問題。從完善稅制的角度來說,增值稅轉(zhuǎn)型僅僅是增值稅改革的一個(gè)重要內(nèi)容,未來增值稅改革還應(yīng)考慮將更多行業(yè)納入增值稅的征收范圍。

  業(yè)內(nèi)老師同時(shí)指出,國際上理想的增值稅模式通常覆蓋大部分商品和服務(wù),對絕大部分商品和服務(wù)征收,顯示了增值稅對經(jīng)濟(jì)的中性意義。我國增值稅稅制應(yīng)借鑒國際經(jīng)驗(yàn),將增值稅征收范圍覆蓋到所有創(chuàng)造和實(shí)現(xiàn)增值額的領(lǐng)域。

  2、全面改革資源稅

  今年6月1日,財(cái)政部、國家稅務(wù)總局一則關(guān)于印發(fā)《新疆原油 天然氣資源稅改革若干問題的規(guī)定》的通知,使得社會各界一直期待的新疆資源稅改革終成現(xiàn)實(shí)。這意味著,我國醞釀數(shù)載的資源稅改革,以新疆先行的方式正式拉開改革大幕。

  業(yè)內(nèi)老師表示,新疆資源稅改革試點(diǎn)的正式啟動,標(biāo)志著我國資源稅改革取得重大進(jìn)展。在全球發(fā)展低碳經(jīng)濟(jì)的大潮下,我國資源稅改革的推進(jìn),對于完善資源產(chǎn)品價(jià)格形成機(jī)制、更好引導(dǎo)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整、緩解中西部地區(qū)財(cái)力緊張都具有重要意義。

  資源稅屬于地方收入。在資源價(jià)格普遍上漲的背景下推進(jìn)資源稅改革,稅收將與資源價(jià)格變化掛鉤,無疑將增加地方政府財(cái)政收入。作為全國最早實(shí)施資源稅改革的地區(qū),新疆資源稅稅收出現(xiàn)較高增長。經(jīng)測算,預(yù)計(jì)2010年自治區(qū)本級可增加資源稅收入16億元。

  新疆資源稅改革的先行啟動,也使得下一步資源稅改革何時(shí)推向全國備受關(guān)注。業(yè)內(nèi)老師普遍認(rèn)為,資源稅改革在新疆的試點(diǎn),將為下一步全國改革積累更多經(jīng)驗(yàn)。同時(shí),試點(diǎn)的順利推行,也將為全面推行改革掃除障礙。

  據(jù)了解,我國資源稅大多采用從量計(jì)征,征稅范圍限于原油、天然氣、煤炭、其他非金屬礦原礦等七個(gè)品目。在近年來資源價(jià)格不斷攀升的情況下,資源稅稅負(fù)水平過低,難以反映資源的稀缺程度,造成資源浪費(fèi)。資源稅由從量計(jì)征到從價(jià)計(jì)征的改革,提高了稅負(fù),間接提高了產(chǎn)品價(jià)格,有利于完善資源產(chǎn)品價(jià)格形成機(jī)制,并幫助資源輸出大省獲得更多財(cái)政收入。

  此外,也有一些市場人士認(rèn)為,由于新疆地區(qū)資源稅改革將使該地區(qū)資源開采成本上升,或?qū)?dǎo)致更多的投機(jī)者進(jìn)入其他未改革地區(qū)尋求最后的逐利機(jī)會,加劇資源的浪費(fèi)。從這個(gè)角度上來說,資源稅改革從試點(diǎn)到全面推開的時(shí)間差也是宜短不宜長。

  3、研究推進(jìn)房地產(chǎn)稅改革

  房地產(chǎn)稅,一直是“猶抱琵琶半遮面”。

  對于是否該開征房地產(chǎn)稅,業(yè)內(nèi)出現(xiàn)了不同的觀點(diǎn)。贊同的觀點(diǎn)認(rèn)為,房地產(chǎn)稅改革是大勢所趨。首先,房地產(chǎn)稅是與分稅分級財(cái)政體系相匹配的地方稅體系的重要財(cái)源支柱。這種征稅方式可讓地方政府行為從注重短期轉(zhuǎn)變?yōu)橛欣陂L期可持續(xù)發(fā)展。其次,房地產(chǎn)稅是房地產(chǎn)業(yè)健康發(fā)展過程中不可缺少的配套條件。雖然房地產(chǎn)稅并不能夠完全改變今后幾十年中國城鎮(zhèn)化歷史過程中房價(jià)的長期上揚(yáng)趨勢,但在這個(gè)制度約束之下,房地產(chǎn)市場的價(jià)格會表現(xiàn)更“沉穩(wěn)”,泡沫會更少,整個(gè)產(chǎn)業(yè)發(fā)展會更健康。同時(shí)房地產(chǎn)稅還會增進(jìn)財(cái)產(chǎn)稅再分配調(diào)節(jié)功能,對整個(gè)社會和諧及長期可持續(xù)發(fā)展的正面意義也是值得期待和肯定的。

  而不贊同的觀點(diǎn)則認(rèn)為,房地產(chǎn)稅根本就不合法。給出的理由是:房地產(chǎn)收稅,是要在老百姓沒有賺到錢的情況下去收,老百姓住在自己的房子里是不創(chuàng)造收入的,這等于政府直接往人民身上割肉。

  目前我國征收的是房產(chǎn)稅。房產(chǎn)稅的稅基是企業(yè)保有的自用房產(chǎn)原值總額和出租房屋的租金收入總額。數(shù)據(jù)顯示,今年前三季度,房產(chǎn)稅收入增速回落。房產(chǎn)稅收入646.28億元,增長9.5%,比去年同期增速回落了10.1個(gè)百分點(diǎn)。

 

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