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2013年經(jīng)濟(jì)師考試初級經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)輔導(dǎo):第十二章(5)

更新時(shí)間:2013-09-16 09:14:25 來源:|0 瀏覽0收藏0
摘要 2013年經(jīng)濟(jì)師考試初級經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)輔導(dǎo):第十二章(5)

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  四、所得稅類

  (一)所得稅的主要特點(diǎn)

  考試內(nèi)容:所得稅的主要特點(diǎn)。

  所得稅類是對所有以所得為課稅對象的稅種的總稱。

  所得課稅的特點(diǎn)(多選題):(1)稅負(fù)相對比較公平;(2)所得稅類以應(yīng)納稅所得額為依據(jù),一般不存在重復(fù)征稅問題,稅負(fù)也不易轉(zhuǎn)嫁;(3)稅源可靠,收入具有彈性。

  (二)企業(yè)所得稅

  考試內(nèi)容:企業(yè)所得稅。

  企業(yè)所得稅是對我國境內(nèi)的企業(yè)和其他取得收入的組織,就其生產(chǎn)、經(jīng)營所得和其他所得征收的一種稅。

  2008年1月1日施行新《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》。

  原則:

  (1)貫徹公平稅負(fù)原則;

  (2)落實(shí)科學(xué)發(fā)展觀原則;

  (3)發(fā)揮調(diào)控作用原則;

  (4)參照國際慣例原則;

  (5)理順分配關(guān)系原則;

  (6)有利于征收管理原則。

  新企業(yè)所得稅法的主要內(nèi)容:

  1.納稅人

  在我國境內(nèi)的企業(yè)和其他取得收入的組織,個人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)不適用企業(yè)所得稅法(交個人所得稅)。

  【例題?多選題】適用企業(yè)所得稅法的企業(yè)有( )。

  A.個人獨(dú)資企業(yè)

  B.股份有限公司

  C.合伙企業(yè)

  D.有限責(zé)任公司

  E.個體工商戶

  『正確答案』BD

  2.稅率

  企業(yè)所得稅稅率為25%。

  非居民企業(yè)在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的,或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場所沒有實(shí)際聯(lián)系的,應(yīng)當(dāng)就其來源于中國境內(nèi)的所得繳納企業(yè)所得稅,適用稅率為20%。

  3.應(yīng)納稅所得額的計(jì)算

  應(yīng)納稅所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項(xiàng)扣除-允許彌補(bǔ)的以前年度虧損

  4.應(yīng)納稅額的計(jì)算

  應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×稅率-減免稅額-抵免稅額

  5.征收管理

  除另有規(guī)定外,居民企業(yè)以企業(yè)登記注冊地為納稅地點(diǎn),但登記注冊地在境外的,以實(shí)際管理機(jī)構(gòu)所在地為納稅地點(diǎn)。

  納稅年度:1月1日~12月31日。

  (三)個人所得稅

  考試內(nèi)容:個人所得稅。

  我國現(xiàn)行個人所得稅采取分類征收制度。

  1.納稅人

  分為居民納稅人和非居民納稅人兩種。

  居民納稅人是在中國境內(nèi)有住所,或者無住所而在中國境內(nèi)居住滿一年的個人;非居民納稅人是指在中國境內(nèi)沒有住所又不居住,或無住所且居住不滿一年的個人。

  居民納稅人就其來源于境內(nèi)、境外的所得納稅;非居民納稅人僅就來源于中國境內(nèi)的所得納稅。

  2.課稅對象

  我國個人所得稅采用分類所得稅制,其應(yīng)稅項(xiàng)目為11項(xiàng),包括工資薪金所得;個體工商戶(包括個人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者)的生產(chǎn)、經(jīng)營所得等。

  3.稅率

  根據(jù)所得類別的不同,分別實(shí)行超額累進(jìn)稅率和比例稅率。

  4.計(jì)稅方法(掌握)

  個人所得稅應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù)(如果是超額累進(jìn)稅率)

  (1)工資、薪金所得:以每月收入額減除2000元費(fèi)用后的余額,為應(yīng)納稅所得額。

  (2)個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得:以每一納稅年度的收入總額,減除成本、費(fèi)用以及損失后的余額,為應(yīng)納稅所得額;

  (3)企業(yè)事業(yè)單位承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得:以每一納稅年度的收入總額,減除必要費(fèi)用后的余額,為應(yīng)納稅所得額。

  (4)勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得、財(cái)產(chǎn)租賃所得:每次收入不超過4000元的,減除費(fèi)用800元,4000元以上的,減除20%的費(fèi)用,其余額為應(yīng)納稅所得額。

  (5)財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得:以轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)的收入額減除財(cái)產(chǎn)原值和合理費(fèi)用后的余額,為應(yīng)納稅所得額。

  (6)利息、股息、紅利所得,偶然所得和其他所得:以每次收入額為應(yīng)納稅所得額。

  【例題1?多選題】(2008年)我國現(xiàn)行個人所得稅根據(jù)類別不同,分別實(shí)行( )征收。

  A.全額累進(jìn)稅率

  B.超額累進(jìn)稅率

  C.固定稅率

  D.比例稅率

  E.累退稅率

  『正確答案』BD

  【例題2?多選題】以所得全額計(jì)征個人所得稅的有( )。

  A.股息所得

  B.偶然所得

  C.工資薪金所得

  D.紅利所得

  E.勞務(wù)報(bào)酬所得

  『正確答案』ABD

  【例題3?單選題】一位飯店的經(jīng)理,2009年5月月薪為3400元。按照我國個人所得稅法,其適用稅率為10%,速算扣除數(shù)為25元,據(jù)此,其應(yīng)繳納個人所得稅( )元。

  A.205

  B.175

  C.135

  D.115

  『正確答案』D

  『答案解析』應(yīng)納稅額=(3400-2000)*10%-25=115元

 

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