2013年經(jīng)濟(jì)師考試《中級(jí)財(cái)政稅收》第六章復(fù)習(xí)題2

環(huán)球網(wǎng)校2013年經(jīng)濟(jì)師輔導(dǎo)全科升級(jí)套餐報(bào)名

　　10.(案例分析題)(2008年)某生產(chǎn)企業(yè)，2008年有關(guān)會(huì)計(jì)資料如下：

　　(1)年度會(huì)計(jì)利潤(rùn)總額為300萬(wàn)元;

　　(2)全年銷售收入為3 000萬(wàn)元;

　　(3)“管理費(fèi)用”中列支的業(yè)務(wù)招待費(fèi)30萬(wàn)元，廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)500萬(wàn)元：

　　(4)“營(yíng)業(yè)外支出”中列支的稅收罰款1萬(wàn)元，公益性捐贈(zèng)支出25萬(wàn)元;

　　(5)“投資收益”中有國(guó)債利息收入5萬(wàn)元，從深圳某聯(lián)營(yíng)企業(yè)分回利潤(rùn)17萬(wàn)元，己知聯(lián)營(yíng)企業(yè)的所得稅稅率為15%。

　　假設(shè)該企業(yè)所得稅稅率為25%，不考慮其他因素。

　　(1)可以在稅前列支的業(yè)務(wù)招待費(fèi)金額為(　)元。

　　A.100 000

　　B.150000

　　C.180 000

　　D.300 000

　　[答案]B

　　[解析]發(fā)生額的60%為18萬(wàn)元，銷售收入的5‰為15萬(wàn)元，按15萬(wàn)元扣除。

　　(2)下列有關(guān)企業(yè)所得稅前扣除項(xiàng)目的表述中，正確的有(　)。

　　A.稅收罰款不得在稅前扣除

　　B.本例中的公益性捐贈(zèng)支出可以全額在稅前扣除

　　C.本例中的公益性捐贈(zèng)支出不能全額在稅前扣除

　　D.贊助支出可以在稅前扣除

　　[答案]AB

　　[解析]本題考查企業(yè)所得稅前扣除項(xiàng)目。

　　(3)下列關(guān)于投資收益的稅務(wù)處理的說(shuō)法中，正確的有(　)。

　　A.取得的國(guó)債利息收入屬于不征稅收入

　　B.從被投資企業(yè)分回的利潤(rùn)應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額

　　C.從被投資企業(yè)分回的利潤(rùn)應(yīng)補(bǔ)繳企業(yè)所得稅

　　D.從被投資企業(yè)分回的利潤(rùn)屬于免稅收入

　　[答案]D

　　[解析]從被投資企業(yè)分回的利潤(rùn)屬于免稅收入。

　　(4)不得在稅前扣除的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)金額為(　)萬(wàn)元。

　　A.50

　　B.260

　　C.410

　　D.450

　　[答案]A

　　[解析]允許扣除的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)=3000×15%=450，因此不得扣除的應(yīng)該是50萬(wàn)元。

　　(5)該企業(yè)2008年應(yīng)納企業(yè)所得稅為(　)元。

　　A.852 500

　　B.860 000

　　C.872 500

　　D.880 000

　　[答案]B

　　[解析]會(huì)計(jì)利潤(rùn)300萬(wàn)元，業(yè)務(wù)招待費(fèi)調(diào)增15萬(wàn)元;廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)調(diào)增50萬(wàn)元;罰款調(diào)增1萬(wàn)元，公益性捐贈(zèng)無(wú)需進(jìn)行納稅調(diào)整;國(guó)債利息收入5萬(wàn)元和聯(lián)營(yíng)企業(yè)分回的利潤(rùn)17萬(wàn)元免稅，調(diào)減22萬(wàn)元。

　　應(yīng)納稅所得額=300+15+50+1-5-17=344萬(wàn)元

　　應(yīng)納稅額=344×25%=86(萬(wàn)元)。

　　11.(單選題)(2008年)某專門從事技術(shù)轉(zhuǎn)讓的公司2008年度取得符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得700萬(wàn)元，不考慮其他因素，則該公司2008年度應(yīng)繳納企業(yè)所得稅(　)萬(wàn)元。

　　A.0

　　B.25

　　C.875

　　D.175

　　[答案]B

　　[解析]應(yīng)納稅額=(700-500)×25%×50%=25萬(wàn)元。

　　12.(案例分析題)(2009年)某商貿(mào)企業(yè)，2008年度實(shí)現(xiàn)的產(chǎn)品銷售收入1 800萬(wàn)元，支付合理的工資薪金總額200萬(wàn)元(含殘疾職工工資50萬(wàn)元)，業(yè)務(wù)招待費(fèi)80萬(wàn)元，職工福利費(fèi)60萬(wàn)元，職工教育經(jīng)費(fèi)30萬(wàn)元，利潤(rùn)總額為200萬(wàn)元。另外，企業(yè)當(dāng)年購(gòu)置環(huán)境保護(hù)專用設(shè)備支出600萬(wàn)元，購(gòu)置完畢即投入使用。企業(yè)所得稅稅率為25%。

　　(1)該企業(yè)2008年度允許稅前扣除的工資薪金為(　)萬(wàn)元。

　　A.150

　　B.200

　　C.250

　　D.300

　　[答案]C

　　[解析]支付給殘疾職工工資的100%可以加計(jì)扣除。稅前扣除的工資=200+50=250萬(wàn)。

　　(2)該企業(yè)2008年度不允許稅前扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)為(　)萬(wàn)元。

　　A.9

　　B.32

　　C.48

　　D.71

　　[答案]D

　　[解析]業(yè)務(wù)招待費(fèi)的60%=80×60%=48萬(wàn)，銷售收入的5‰為1800×5‰=9萬(wàn)。可以扣除9萬(wàn)元。不予扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)=80-9=71萬(wàn)。

　　(3)該企業(yè)2008年度允許稅前扣除的職工福利費(fèi)為(　)萬(wàn)元。

　　A.28

　　B.32

　　C.35

　　D.60

　　[答案]A

　　[解析]扣除限額=200×14%=28萬(wàn)，而實(shí)際發(fā)生的職工福利費(fèi)60萬(wàn)元，可以扣除28萬(wàn)。

　　(4)該企業(yè)2008年度允許稅前扣除的職工教育經(jīng)費(fèi)為(　)萬(wàn)元。

　　A.30

　　B.5

　　C.4

　　D.3

　　[答案]B

　　[解析]扣除限額=200×2.5%=5萬(wàn)，實(shí)際發(fā)生的為30萬(wàn)，可以扣除5萬(wàn)。剩下的以后年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

　　(5)稅法規(guī)定，企業(yè)購(gòu)置并實(shí)際使用環(huán)境保護(hù)專用設(shè)備，可以按設(shè)備投資額的一定比例抵免企業(yè)當(dāng)年的應(yīng)納稅額，則該企業(yè)可以抵免的應(yīng)納稅額為(　)萬(wàn)元。

　　A.600

　　B.240

　　C.60

　　D.30

　　[答案]C

　　[解析]企業(yè)購(gòu)置并實(shí)際使用環(huán)境保護(hù)專用設(shè)備，可以按設(shè)備投資額的10%抵免企業(yè)當(dāng)年的應(yīng)納稅額，所以是600×10%=60萬(wàn)元。

　　(6)該企業(yè)2008年度應(yīng)納稅所得額為(　)萬(wàn)元。

　　A.200

　　B.257

　　C.271

　　D.278

　　[答案]D

　　[解析]應(yīng)納稅所得額=200-50+71+(60-28)+(30-5)=278萬(wàn)元

　　(7)該企業(yè)2008年度應(yīng)納企業(yè)所得稅為(　)萬(wàn)元。

　　A.9.5

　　B.39.25

　　C.42.75

　　D.44.5

　　[答案]A

　　[解析]應(yīng)納稅額=278×25%-60=9.5(萬(wàn)元)。

　　13.(單選題)(2011年)決定企業(yè)之間合并繳納企業(yè)所得稅的權(quán)限集中在(　)。

　　A.財(cái)政部

　　B.國(guó)家稅務(wù)總局

　　C.國(guó)務(wù)院

　　D.全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)

　　[答案]C

　　[解析]除國(guó)務(wù)院另有規(guī)定外，企業(yè)之間不得合并繳納企業(yè)所得稅。所以決定權(quán)在國(guó)務(wù)院。