2013年審計師考試《理論與實務(wù)》章節(jié)沖刺題：第二部一章

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　　一、單項選擇題

　　1.下列文件中，不屬于銷售和收款循環(huán)審計中應(yīng)該審查的文件是：

　　A.客戶對賬單

　　B.發(fā)運單

　　C.銷售合同

　　D.生產(chǎn)統(tǒng)計表

　　2.在采用下列結(jié)算方式中，不得以產(chǎn)品發(fā)出作為收入實現(xiàn)的是：

　　A.預(yù)收貨款結(jié)算方式

　　B.支票結(jié)算方式

　　C.商業(yè)匯票結(jié)算方式

　　D.分期收款結(jié)算方式

　　3.為了確保年度內(nèi)所有發(fā)出的貨物均已開具發(fā)票，審計人員應(yīng)從中抽取樣本并與相關(guān)發(fā)票核對的樣本總體是：

　　A.當(dāng)年的銷售合同

　　B.當(dāng)年的發(fā)運單

　　C.當(dāng)年的銷貨單

　　D.當(dāng)年的訂購單

　　4.審查某企業(yè)應(yīng)收賬款，對往來單位Y公司所欠55萬元賬款進行詢證。Y公司回函稱已于9月份預(yù)付貨款60萬元，足以抵付欠款。審計人員進一步審查。如果確認預(yù)收款可以抵付，則應(yīng)提請被審計單位調(diào)整賬項為( )。

　　A.借記預(yù)收賬款55萬元，貸記應(yīng)收賬款55萬元

　　B.借記預(yù)收賬款60萬元。貸記應(yīng)收賬款60萬元

　　C.借記預(yù)收賬款5萬元，貸記應(yīng)收賬款5萬元

　　D.借記應(yīng)收賬款55萬元。貸記預(yù)收賬款55萬元

　　5.審計人員根據(jù)主營業(yè)務(wù)收入明細賬中的記錄抽取部分銷售發(fā)票，追查銷貨合同、發(fā)貨單等資料，其目的是：

　　A.證實主營業(yè)務(wù)收入的完整性

　　B.證實主營業(yè)務(wù)收入的真實性

　　C.證實主營業(yè)務(wù)收入的總體合理性

　　D.證實主營業(yè)務(wù)收入的披露充分性

　　6.下列選項中審查應(yīng)收賬款是否真實、準確，最重要和具有決定意義的方法是：

　　A.調(diào)節(jié)法

　　B.審閱法

　　C.函證

　　D.分析復(fù)核法

　　7.審計人員使用函證程序?qū)彶閼?yīng)收賬款時，最難發(fā)現(xiàn)的錯弊是：

　　A.應(yīng)收賬款提前入賬

　　B.應(yīng)收賬款金額記錄錯誤

　　C.漏記應(yīng)收賬款

　　D.虛列應(yīng)收賬款

　　8.對應(yīng)收票據(jù)的審查，應(yīng)在清點的基礎(chǔ)上進行核實的方法是：

　　A.核對法

　　B.分析法

　　C.復(fù)核法

　　D.函證法

　　9.在審計應(yīng)收賬款時，控制詢證過程的應(yīng)當(dāng)是：

　　A.會計主管

　　B.應(yīng)收賬款記賬員

　　C.審計人員

　　D.信用調(diào)查人員

　　10.對兩次發(fā)出肯定式詢證函后仍未得到回復(fù)的某筆應(yīng)收賬款，審計人員應(yīng)當(dāng)：

　　A.將該筆應(yīng)收賬欲確認為壞賬

　　B.認定被審計單位虛構(gòu)應(yīng)收賬款戶名，捏造應(yīng)收賬款

　　C.查閱有關(guān)銷貨合同、發(fā)貨單，驗證應(yīng)收賬款的真實性

　　D.編制應(yīng)收賬款賬齡分析表

　　11.被審計單位“銷售費用明細賬”記錄以下費用項目，應(yīng)予以確認的是：

　　A.生產(chǎn)車間領(lǐng)用的產(chǎn)品包裝費

　　B.為購貨單位墊付的運雜費

　　C.管理部門人員工資

　　D.常設(shè)銷售機構(gòu)經(jīng)費

　　12.審查某企業(yè)壞賬準備項目，發(fā)現(xiàn)其中1戶已過期3年。據(jù)調(diào)查，對方單位現(xiàn)金流量不足。近期無法改善其財務(wù)狀況，所欠貨款700萬元。被審計單位按l%計提壞賬準備，審計人員判斷此項業(yè)務(wù)處理為：

　　A.提取過高，應(yīng)按0.3%提取，并對有關(guān)項目數(shù)額調(diào)整

　　B.提取過高，應(yīng)按0.5%提取，并對有關(guān)項目數(shù)額調(diào)整

　　C.提取過低，應(yīng)加大提取比例，并對有關(guān)項目數(shù)額調(diào)整

　　D.提取正確

　　13.為確定應(yīng)收賬款的可實現(xiàn)價值，審計人員應(yīng)實施的審計程序是：

　　A.將應(yīng)收賬款明細表與應(yīng)收賬款總賬、明細賬進行核對

　　B.將應(yīng)收賬款總賬余額與財務(wù)報表中應(yīng)收賬款余額進行核對

　　C.取得或編制應(yīng)收賬款賬齡分析表

　　D.抽取應(yīng)收賬款明細賬個別記錄，追查至有關(guān)原始憑證

　　14.銷售與收款循環(huán)主要憑證和記錄按業(yè)務(wù)順序依次為：

　　A.訂貨單、貸項通知單、現(xiàn)金日記賬

　　B.訂貨單、銷貨單、銷貨合同、發(fā)運憑證、銷貨發(fā)票

　　C.銷貨日記賬、發(fā)票、貸項通知單、收款憑證

　　D.發(fā)貨單、銷貨合同、訂貨單

　　15.對被審計單位注銷應(yīng)收某客戶 95 萬元賬款，審計人員應(yīng)重點審查的內(nèi)容是：

　　A.注銷壞賬的審批文件

　　B.賒銷政策

　　C.全年銷售計劃

　　D.壞賬準備的計提政策

　　16.審查銷售折讓賬務(wù)處理時，審計人員認為下列做法正確的是：

　　A.作為營業(yè)收入的抵減項目

　　B.沖減營業(yè)收入并同時沖減營業(yè)成本

　　C.沖減營業(yè)收入并同時增加產(chǎn)成品成本

　　D.不必進行賬務(wù)處理

　　17.抽查被審計單位隨產(chǎn)品發(fā)出的全新包裝箱400個，出租給M公司，每個包裝箱收取抵押金60元，收款24000元的銀行存款。被審計單位所作的分錄正確的是：

　　A.應(yīng)借記“銀行存款”、貸記“預(yù)收賬款”

　　B.應(yīng)借記“銀行存款”、貸記“其他應(yīng)收款”

　　C.應(yīng)借記“現(xiàn)金”、貸記“其他業(yè)務(wù)收入”

　　D.應(yīng)借記“銀行存款”、貸記“其他應(yīng)付款”

　　18.某被審計單位增值稅當(dāng)期銷項稅額80萬元：當(dāng)期進項稅額70萬元，其中購貨非常損失進項稅2萬元。則當(dāng)期應(yīng)納增值稅為：

　　A.8

　　B.10

　　C.6

　　D.12

　　19.審計人員審查增值稅時，可以認定以下哪一項違反稅法規(guī)定：

　　A.銷貨退回時沖減銷項稅額

　　B.購買設(shè)備相關(guān)增值稅計入設(shè)備采購成本

　　C.將購料專用發(fā)票稅金計入進項稅額

　　D.采購職工集體福利品相關(guān)增值稅計入進項稅額

　　20.審計人員重點抽查了12月份產(chǎn)品銷售業(yè)務(wù)。發(fā)現(xiàn)以下情況(售價均不含增值稅)：

　　(1)12月6日，該企業(yè)向A公司出售設(shè)備一臺，并負責(zé)安裝調(diào)試，售價120 000元，當(dāng)日收到A公司20 000元貨款，其余貨款待安裝完畢并檢驗合格后支付。該企業(yè)當(dāng)日確認銷售收入120 000元。經(jīng)調(diào)查，該設(shè)備目前尚未安裝完畢。

　　(2)12月10日，該企業(yè)與B公司簽訂售價600 000元的設(shè)備銷售合同，并于當(dāng)日確認銷售收入600 000元。

　　(3)12月18日，C公司交來支票，向該企業(yè)購買售價為300 000元的不需安裝設(shè)備一臺。該企業(yè)當(dāng)日即將提貨單和銷售發(fā)票開出交給C公司，并于當(dāng)日確認了銷售收入300 000元。

　　要求：根據(jù)對資料中3筆銷售業(yè)務(wù)的分析，該企業(yè)共虛增主營業(yè)務(wù)收入為：

　　A.100 000元

　　B.600 000元

　　C.720 000元

　　D.1 020 000元

　　二、多項選擇題

　　1.審計人員對被審計單位銷售與收款循環(huán)不相容職責(zé)的劃分情況進行檢查時，可實施的審計程序有：

　　A.觀察信用部門與應(yīng)收賬款記賬部門是否相互獨立

　　B.詢問是否按期編制并向客戶寄出對賬單

　　C.審查有關(guān)憑證上內(nèi)部檢查的標記，評價內(nèi)部檢查的有效性

　　D.檢查壞賬準備的計提比例是否合理

　　E.驗證銷售退回是否由業(yè)務(wù)記錄以外人員批準

　　2.審查中發(fā)現(xiàn)“主營業(yè)務(wù)收入明細賬”記有銷售退回業(yè)務(wù)，但未查到退貨憑證，可能存在的問題有：

　　A.隱匿營業(yè)收入

　　B.虛增營業(yè)收入

　　C.偷稅漏稅

　　D.虛增利潤

　　E.資產(chǎn)虛減

　　3.審計人員對銷售與收款循環(huán)進行內(nèi)部控制測試的內(nèi)容有：

　　A.發(fā)函詢證應(yīng)收賬款

　　B.檢查是否按期編制應(yīng)收賬款賬齡分析表

　　C.實地觀察不相容職務(wù)劃分情況

　　D.審查銷售發(fā)票是否經(jīng)過授權(quán)批準

　　E.抽查驗證營業(yè)收入賬務(wù)處理的正確性

　　4.進行分析性復(fù)核對應(yīng)收賬款余額變動合理性，主要的方法有：

　　A.將不同期間流動比率比較

　　B.將本期末應(yīng)收賬款占本期銷售額的比率與上年該指標比較

　　C.將本期賒銷收入凈額占平均應(yīng)收賬款的比率與上年該指標比較

　　D.將不同期間速動比率比較

　　E.將本期應(yīng)收賬款余額與上年比較

　　5.在運用分析性復(fù)核方法檢查主營業(yè)務(wù)收入的完整性時，審計人員可以實施的程序有：

　　A.計算本期主要產(chǎn)品的銷售額和毛利率，并與上期比較

　　B.比較本期各月主營業(yè)務(wù)收入的波動情況

　　C.比較本期各月主營業(yè)務(wù)收入的實際數(shù)與計劃數(shù)

　　D.計算本期存貨周轉(zhuǎn)率，并與上期比較

　　E.計算本期流動比率，并與上期比較

　　6.詢證應(yīng)收賬款時，肯定式詢證函經(jīng)二次發(fā)出仍不回復(fù)，有可能：

　　A.賬款已還、不愿再回復(fù)

　　B.根本不存在該客戶

　　C.客戶發(fā)生重大財務(wù)困難或已破產(chǎn)

　　D.被審計單位提供地址錯誤

　　E.審計人員執(zhí)行了替代程序

　　7.審查營業(yè)收入計算的正確性時，如果被審計單位以現(xiàn)金或支票結(jié)算方式銷售產(chǎn)品，則應(yīng)與銷貨發(fā)票存根相核對的賬戶有：

　　A.應(yīng)收賬款明細賬

　　B.銀行存款日記賬

　　C.主營業(yè)務(wù)收入明細賬

　　D.應(yīng)收票據(jù)明細賬

　　E.現(xiàn)金日記賬

　　8.以下屬于應(yīng)收賬款實質(zhì)性審查內(nèi)容的有：

　　A.取得或編制應(yīng)收賬款賬齡分析表

　　B.發(fā)函詢證應(yīng)收賬款

　　C.檢查應(yīng)收賬款不相容職務(wù)的劃分

　　D.審查壞賬準備的提取

　　E.審查銷售折扣與收款合理性

　　9.某產(chǎn)品成本近年來呈上升趨勢，被審計單位將該產(chǎn)品銷售成本結(jié)轉(zhuǎn)由原來的加權(quán)平均法改為先進先出法，在其他條件不變的情況下，所造成的影響有：

　　A.當(dāng)年利潤減少

　　B.當(dāng)年利潤增加

　　C.年末存貨余額增加

　　D.年末存貨余額減少

　　E.當(dāng)年利潤不變

　　10.銷售與收款循環(huán)內(nèi)部控制包括：

　　A.批準采購與付款相互獨立

　　B.批準賒銷與發(fā)貨開票相互獨立

　　C.收取貨款與記錄相互獨立

　　D.批準壞賬與收款、記賬相互獨立

　　E.編制和寄送對賬與收款、記賬業(yè)務(wù)相互獨立

　　11.某企業(yè)的銷售與收款循環(huán)職責(zé)分工包括：銷售部門無權(quán)批準賒銷;發(fā)貨與開票相互獨立;應(yīng)收賬款會計員負責(zé)編制、寄送對賬單;壞賬注銷與否由應(yīng)收賬款會計員決定;發(fā)送貨物后并由該人及時記賬。則該企業(yè)的銷售和收款循環(huán)職責(zé)分工中，不符合內(nèi)部控制要求的有：

　　A.銷售部門無權(quán)批準賒銷

　　B.發(fā)貨與開票相互獨立

　　C.應(yīng)收賬款會計員負責(zé)編制、寄送對賬單

　　D.壞賬注銷與否由應(yīng)收賬款會計員決定

　　E.發(fā)送貨物后并由該人及時記賬

　　12.下列屬于營業(yè)收入審計目標的有：

　　A.收入真實性

　　B.收入入賬完整性

　　C.收入分類合理性

　　D.收入所有權(quán)

　　E.收入增減變動適當(dāng)性

　　13.應(yīng)收款項審計目標應(yīng)包括：

　　A.證實賬務(wù)處理準確性

　　B.證實應(yīng)收款項計價與分類的正確性

　　C.證實應(yīng)收款項記錄截止期的正確性

　　D.確認壞賬損失真實性

　　E.證實應(yīng)收款項真實性

　　14.對營業(yè)收入截止期的審查有三條線索。即：

　　A.從總賬追查至明細賬

　　B.從決算日前后銷售發(fā)票為起點追查發(fā)運單和明細賬

　　C.從決算日前后發(fā)運單為起點追查銷售發(fā)票和明細賬

　　D.從決算日前后銷貨合同追查明細賬

　　E.從明細賬為起點追查決算日前后會計憑證

　　15.應(yīng)收票據(jù)審查要點包括：

　　A.取得或編制應(yīng)收票據(jù)明細表

　　B.清點庫存應(yīng)收票據(jù)

　　C.詢證應(yīng)收票據(jù)

　　D.審查應(yīng)收票據(jù)的發(fā)生和收回

　　E.審查主營業(yè)務(wù)收入發(fā)生的真實性

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　　答案部分

　　一、單項選擇題

　　1. 【正確答案】：D

　　【答案解析】：銷售和收款循環(huán)審計中應(yīng)該審查的文件是：客戶訂貨單，銷貨單，銷貨合同，發(fā)運單，銷貨發(fā)票，產(chǎn)品價目表，貸項通知單，主營業(yè)務(wù)收入明細賬，應(yīng)收賬款明細賬，客戶對賬單，銷貨退回及折讓日記賬或明細賬，收款憑證，現(xiàn)金和銀行存款日記賬，壞賬審批表。

　　2. 【正確答案】：D

　　【答案解析】：分期收款需要根據(jù)合同的規(guī)定確認收入的實現(xiàn)。

　　3. 【正確答案】：B

　　【答案解析】：為了確保年度內(nèi)所有發(fā)出的貨物均已開具發(fā)票，審計人員應(yīng)從當(dāng)年的發(fā)運單抽取樣本并與相關(guān)發(fā)票核對。

　　4. 【正確答案】：A

　　【答案解析】：屬于應(yīng)收、預(yù)收同時掛賬，需要對沖，沖銷時雙方同時減少小金額。

　　5. 【正確答案】：B

　　6. 【正確答案】：C

　　【答案解析】：函證的證明力最強，具有決定意義的方法。參考教材P233。

　　7. 【正確答案】：C

　　【答案解析】：函證主要測試應(yīng)收賬款存在性，最難發(fā)現(xiàn)漏記。

　　8. 【正確答案】：D

　　【答案解析】：選項ABC均不需要在清點的基礎(chǔ)上進行，參考教材P237。

　　9. 【正確答案】：C

　　【答案解析】：向債務(wù)單位的函證過程均由審計人員控制。參考教材P233。

　　10. 【正確答案】：C

　　【答案解析】：對兩次發(fā)出肯定式詢證函后仍未得到回復(fù)的某筆應(yīng)收賬款，審計人員應(yīng)當(dāng)采取替代程序，查閱有關(guān)銷貨合同、發(fā)貨單，驗證應(yīng)收賬款的真實性。參考教材P235。

　　11. 【正確答案】：D

　　【答案解析】：選項A作為存貨成本，選項B 是其他應(yīng)收款，選項C為管理費用。

　　12. 【正確答案】：C

　　【答案解析】：收回可能性較小應(yīng)增加壞賬準備的計提比例。

　　13. 【正確答案】：C

　　14. 【正確答案】：B

　　【答案解析】：參考教材P220。

　　15. 【正確答案】：A

　　【答案解析】：對被審計單位注銷應(yīng)收某客戶 95 萬元賬款，審計人員應(yīng)重點審查的內(nèi)容是注銷壞賬的審批文件。

　　16. 【正確答案】：A

　　【答案解析】：銷售折讓是對售價降低，與營業(yè)成本和產(chǎn)品成本無關(guān)。

　　17. 【正確答案】：D

　　【答案解析】：押金不能確認收入，作為其他應(yīng)付款處理。

　　18. 【正確答案】：D

　　【答案解析】：根據(jù)稅法規(guī)定非常損失逾在建工程用進項稅需要轉(zhuǎn)出，80-70+2=12。

　　19. 【正確答案】：D

　　【答案解析】：用于職工集體福利的購買商品按照稅法的規(guī)定不能抵扣進項稅額。

　　20. 【正確答案】：C

　　【答案解析】：120 000+600 000=720 000元。

　　二、多項選擇題

　　1. 【正確答案】：AE

　　2. 【正確答案】：ACE

　　【答案解析】：虛假銷售退回導(dǎo)致主營業(yè)務(wù)收入、應(yīng)交稅費和應(yīng)收賬款科目虛減，從而有選項ACE的后果。

　　3. 【正確答案】：BCD

　　【答案解析】：發(fā)函詢證應(yīng)收賬款和抽查驗證營業(yè)收入賬務(wù)處理的正確性屬于實質(zhì)性測試。

　　4. 【正確答案】：BCE

　　【答案解析】：選項AD流動比率和速動比率與應(yīng)收賬款沒有直接聯(lián)系。

　　5. 【正確答案】：ABC

　　【答案解析】：選項D屬于存貨測試程序;選項E屬于負債測試程序。

　　6. 【正確答案】：ABCD

　　【答案解析】：選項E屬于沒有回函后的處理方式，而不是未回函的原因。

　　7. 【正確答案】：BCE

　　【答案解析】：被審計單位以現(xiàn)金或支票結(jié)算方式銷售產(chǎn)品，涉及銀行存款、主營業(yè)務(wù)收入和現(xiàn)金賬戶的正確性。

　　8. 【正確答案】：ABDE

　　【答案解析】：選項C屬于控制測試。

　　9. 【正確答案】：BC

　　【答案解析】：某產(chǎn)品成本近年來呈上升趨勢，先進先出法下，先入庫的材料成本低，產(chǎn)品銷售成本低，當(dāng)年利潤增加，當(dāng)年存貨余額增加。

　　10. 【正確答案】：BCDE

　　【答案解析】：選項A不屬于銷售與收款循環(huán)的內(nèi)部控制。

　　11. 【正確答案】：CDE

　　【答案解析】：應(yīng)收賬款會計員負責(zé)編制，分人寄送對賬單;壞賬注銷不應(yīng)由應(yīng)收賬款會計員決定;發(fā)送貨物與記賬相互獨立，不應(yīng)由同一人完成。 】

　　12. 【正確答案】：ABC

　　【答案解析】：選項DE屬于應(yīng)收賬款的審計目標，所有權(quán)與資產(chǎn)相關(guān)。

　　13. 【正確答案】：BCDE

　　【答案解析】：參考教材P226。

　　14. 【正確答案】：BCD

　　【答案解析】：開票日期、記賬日期、發(fā)貨日期為三條線索。

　　15. 【正確答案】：ABCD

　　【答案解析】：選項E與應(yīng)收票據(jù)審計無關(guān)。

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