2013年審計(jì)師考試《理論與實(shí)務(wù)》章節(jié)沖刺題：第六章

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　　第六章　審計(jì)取證方法

　　一、單項(xiàng)選擇題

　　1.下列審計(jì)取證方法中。最適于實(shí)現(xiàn)總體合理性審計(jì)目標(biāo)的是：

　　A.檢查

　　B.觀察

　　C.計(jì)算

　　D.分析性復(fù)核

　　2.審計(jì)人員對(duì)被審計(jì)單位有關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行比較和分析的取證方法是：

　　A.計(jì)算

　　B.函證

　　C.分析性復(fù)核

　　D.檢查

　　3.下列屬于按審計(jì)范圍大小對(duì)審計(jì)進(jìn)行具體分類的是：

　　A.抽查法

　　B.詳查法

　　C.全部審計(jì)

　　D.順查法

　　4.在風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)審計(jì)模式中，當(dāng)被審計(jì)單位內(nèi)部控制失效或?qū)徲?jì)人員不擬進(jìn)行符合性測(cè)試時(shí)?？蓪⒖刂骑L(fēng)險(xiǎn)水平直接確定為：

　　A.最高

　　B.適中

　　C.最低

　　D.忽略不計(jì)

　　5.下列選項(xiàng)中，采用監(jiān)盤方法的目的是：

　　A.確定被審計(jì)單位以實(shí)物形態(tài)存在的資產(chǎn)是否具備相關(guān)所有權(quán)手續(xù)

　　B.確定被審計(jì)單位以實(shí)物形態(tài)存在的資產(chǎn)的所有權(quán)證明是否真實(shí)

　　C.確定被審計(jì)單位以實(shí)物形態(tài)存在的資產(chǎn)是否已經(jīng)減值

　　D.確定被審計(jì)單位以實(shí)物形態(tài)存在的資產(chǎn)是否真實(shí)存在

　　6.審計(jì)人員通過現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)督被審計(jì)單位有形資產(chǎn)的盤點(diǎn)，并進(jìn)行適當(dāng)?shù)某椴榈娜∽C方法是：

　　A.觀察

　　B.詢問

　　C.函證

　　D.監(jiān)盤

　　7.在審計(jì)取證模式中，以憑證賬目等記錄為重心，以數(shù)據(jù)的可靠性為基礎(chǔ)的是：

　　A.系統(tǒng)基礎(chǔ)審計(jì)

　　B.制度基礎(chǔ)審計(jì)

　　C.賬目基礎(chǔ)審計(jì)

　　D.風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)審計(jì)

　　8.下列選項(xiàng)中，在對(duì)審計(jì)取證方法按取證順序與記賬程序的關(guān)系分類中，適用于業(yè)務(wù)規(guī)模較大，內(nèi)部控制系統(tǒng)比較健全，管理基礎(chǔ)較好的被審計(jì)單位的方法是：

　　A.順查法

　　B.逆查法

　　C.詳查法

　　D.抽查法

　　9.“可以有效地查出會(huì)計(jì)資料中存在的各種差錯(cuò)，不易出現(xiàn)遺漏，但工作量大，費(fèi)時(shí)費(fèi)力，審計(jì)成本相對(duì)較高”，具有以上特點(diǎn)的審計(jì)取證方法是：

　　A.抽查法

　　B.全部審計(jì)法

　　C.局部審計(jì)法

　　D.詳查法

　　10.下列方法中，本身不足以發(fā)現(xiàn)認(rèn)定層次存在的重大錯(cuò)報(bào)，也不足以測(cè)試內(nèi)部控制運(yùn)行的有效性，審計(jì)人員還應(yīng)當(dāng)實(shí)施其他審計(jì)程序獲取充分適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)的取證方法是：

　　A.觀察

　　B.詢問

　　C.計(jì)算

　　D.檢查

　　11.下列選項(xiàng)中，審計(jì)取證方法中所獲得的審計(jì)證據(jù)可靠性較高的是：

　　A.觀察

　　B.函證

　　C.詢問

　　D.檢查記賬憑證

　　12.下列選項(xiàng)中，屬于詢問取證方法特征的是：

　　A.審計(jì)人員實(shí)施詢問后沒有必要實(shí)施其他審計(jì)程序

　　B.詢問可以是口頭形式，沒有必要作成書面記錄

　　C.詢問本身不足以發(fā)現(xiàn)認(rèn)定層次存在的重大錯(cuò)報(bào)

　　D.詢問可以測(cè)試內(nèi)部控制運(yùn)行的有效性

　　13.下列選項(xiàng)中，屬于詢問取證方法特征的是：

　　A.審計(jì)人員實(shí)施詢問后沒有必要實(shí)施其他審計(jì)程序

　　B.詢問可以是口頭形式，沒有必要作成書面記錄

　　C.詢問本身不足以發(fā)現(xiàn)認(rèn)定層次存在的重大錯(cuò)報(bào)

　　D.詢問可以測(cè)試內(nèi)部控制運(yùn)行的有效性

　　14.在某一審計(jì)項(xiàng)目中，可接受的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)為 6 % ，審計(jì)人員經(jīng)過評(píng)估，確定固有風(fēng)險(xiǎn)為60%.控制風(fēng)險(xiǎn)為 80 %。則審計(jì)人員可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)為：

　　A.6 %

　　B.10%

　　C.12.5 %

　　D.48 %

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　　二、多項(xiàng)選擇題

　　1.下列各項(xiàng)中與取證數(shù)量成反向關(guān)系的有：

　　A.可接受的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)水平

　　B.固有風(fēng)險(xiǎn)水平

　　C.控制風(fēng)險(xiǎn)水平

　　D.可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)水平

　　E.重要性水平

　　2.下列關(guān)于審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的說法中。正確的有：

　　A.固有風(fēng)險(xiǎn)與檢查風(fēng)險(xiǎn)成正比

　　B.控制風(fēng)險(xiǎn)與固有風(fēng)險(xiǎn)成反比

　　C.審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是客觀存在的，因此是不可控的

　　D.內(nèi)部控制越有效，控制風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估水平就越低

　　E.可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)決定審計(jì)人員計(jì)劃收集證據(jù)的數(shù)量

　　3.下列選項(xiàng)中，審計(jì)取證模式的演變大致分為：

　　A.賬目基礎(chǔ)審計(jì)階段

　　B.指標(biāo)導(dǎo)向?qū)徲?jì)階段

　　C.制度基礎(chǔ)審計(jì)階段

　　D.人員導(dǎo)向?qū)徲?jì)階段

　　E.風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)審計(jì)階段

　　4.下列選項(xiàng)中，分析性復(fù)核常用的方法有：

　　A.風(fēng)險(xiǎn)分析法

　　B.比率分析法

　　C.比較分析法

　　D.描述分析法

　　E.趨勢(shì)分析法

　　5.下列選項(xiàng)中，風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)審計(jì)模式下審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)取決于：

　　A.固有風(fēng)險(xiǎn)

　　B.控制風(fēng)險(xiǎn)

　　C.重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

　　D.檢查風(fēng)險(xiǎn)

　　E.制度風(fēng)險(xiǎn)

　　6.下列選項(xiàng)中，屬于審計(jì)取證的基本方法的有：

　　A.檢查

　　B.順查法

　　C.抽查法

　　D.詢問

　　E.計(jì)算

　　7.下列選項(xiàng)中，可以使用計(jì)算法進(jìn)行審查的有：

　　A.數(shù)據(jù)間關(guān)系研究

　　B.記賬憑證的計(jì)算

　　C.核實(shí)往來賬項(xiàng)

　　D.原始憑證的計(jì)算

　　E.實(shí)際和預(yù)算比較

　　8.審計(jì)人員對(duì)存貨的監(jiān)盤結(jié)果可以證明存貨：

　　A.計(jì)價(jià)的正確性

　　B.所有權(quán)的歸屬

　　C.是否存在

　　D.是否毀損、短缺

　　E.會(huì)計(jì)處理是否正確且前后各期一致

　　9.下列關(guān)于監(jiān)盤的說法中，正確的有：

　　A.監(jiān)盤是指審計(jì)人員親自盤點(diǎn)被審計(jì)單位的各種實(shí)物資產(chǎn)

　　B.監(jiān)盤的目的是確定被審計(jì)單位以實(shí)物形態(tài)存在的資產(chǎn)是否真實(shí)存在

　　C.監(jiān)盤可以證實(shí)資產(chǎn)的所有權(quán)

　　D.監(jiān)盤可以證實(shí)報(bào)表中資產(chǎn)的披露和分類是否正確

　　E.監(jiān)盤不能為權(quán)利和義務(wù)提供可靠的審計(jì)證據(jù)

　　10.下列選項(xiàng)中，屬于審計(jì)取證的具體方法的有：

　　A.檢查

　　B.函證

　　C.抽查法

　　D.詢問

　　E.計(jì)算

　　11.下列選項(xiàng)中，關(guān)于順查法的說法中正確的有：

　　A.審計(jì)質(zhì)量高

　　B.工作量大，不利于提高審計(jì)工作效率

　　C.適用于內(nèi)控系統(tǒng)比較健全的被審計(jì)單位

　　D.適用于規(guī)模較小的被審計(jì)單位

　　E.審計(jì)的目的性針對(duì)性比較強(qiáng)

　　12.下列選項(xiàng)中，屬于詳查法的缺點(diǎn)的有：

　　A.能夠使審計(jì)質(zhì)量有可靠的保證

　　B.審計(jì)成本相對(duì)較高

　　C.費(fèi)時(shí)費(fèi)力

　　D.不易出現(xiàn)遺漏

　　E.工作量大

　　13.審計(jì)取證方法按審查經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和會(huì)計(jì)資料的范圍大小可以分為：

　　A.詳查法

　　B.抽查法

　　C.順查法

　　D.逆查法

　　E.局部審計(jì)

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　　答案部分

　　一、單項(xiàng)選擇題

　　1. 【正確答案】：D

　　【答案解析】：分析性復(fù)核適于實(shí)現(xiàn)總體合理性審計(jì)目標(biāo)。

　　2. 【正確答案】：C

　　【答案解析】：分析性復(fù)核是審計(jì)人員對(duì)被審計(jì)單位有關(guān)的數(shù)據(jù)進(jìn)行比較和分析，而計(jì)算是審計(jì)人員對(duì)被審計(jì)單位會(huì)計(jì)資料中的數(shù)據(jù)進(jìn)行驗(yàn)算或另行計(jì)算。

　　3. 【正確答案】：C

　　【答案解析】：按審計(jì)范圍大小的不同審計(jì)可以分為全部審計(jì)和局部審計(jì)。審計(jì)取證方法按照審查經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和會(huì)計(jì)資料的范圍大小可以分為詳查法和抽查法。

　　4. 【正確答案】：A

　　【答案解析】：被審計(jì)單位內(nèi)部控制失效，控制風(fēng)險(xiǎn)水平則確定為最高。

　　5. 【正確答案】：D

　　【答案解析】：監(jiān)盤可為存在性提供可靠的審計(jì)證據(jù)，但不一定能夠?yàn)闄?quán)利和義務(wù)或計(jì)價(jià)認(rèn)定提供可靠的審計(jì)證據(jù)。因此審計(jì)人員在監(jiān)盤之外，應(yīng)對(duì)資產(chǎn)的計(jì)價(jià)和所有權(quán)另行審計(jì)。

　　6. 【正確答案】：D

　　【答案解析】：審計(jì)取證的具體的方法有檢查、監(jiān)盤、觀察、詢問、函證、計(jì)算、分析性復(fù)核等。其中監(jiān)盤是指審計(jì)人員現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)督被審計(jì)單位有形資產(chǎn)的盤點(diǎn)，并進(jìn)行適當(dāng)?shù)某椴椤?/p>

　　7. 【正確答案】：C

　　【答案解析】：審計(jì)取證的具體模式。賬目基礎(chǔ)審計(jì)是審計(jì)取證模式發(fā)展的第一階段，以憑證賬目等記錄為重心，以數(shù)據(jù)的可靠性為著眼點(diǎn)。

　　8. 【正確答案】：B

　　【答案解析】：審計(jì)取證方法按其取證順序與記賬程序的關(guān)系可分為順查法與逆查法。順查法一般適用于業(yè)務(wù)規(guī)模較小，會(huì)計(jì)資料較少，存在問題較多的被審計(jì)單位。逆查法主要適用于業(yè)務(wù)規(guī)模較大，內(nèi)部控制系統(tǒng)比較健全，管理基礎(chǔ)較好的被審計(jì)單位。

　　9. 【正確答案】：D

　　【答案解析】：考查詳查法的優(yōu)缺點(diǎn)。詳查法可以有效地查出會(huì)計(jì)資料中存在的各種差錯(cuò)，不易出現(xiàn)遺漏，能夠收集到說明審計(jì)事項(xiàng)的完整證據(jù)，使審計(jì)質(zhì)量有可靠的保證，但是因?yàn)橐獙彶槿抠~表憑證，因而必須安排足夠的人員和時(shí)間才能完成的審計(jì)任務(wù)，工作量大，費(fèi)時(shí)費(fèi)力，審計(jì)成本相對(duì)較高。

　　10. 【正確答案】：B

　　【答案解析】：詢問本身不足以發(fā)現(xiàn)認(rèn)定層次存在的重大錯(cuò)報(bào)，也不足以測(cè)試內(nèi)部控制運(yùn)行的有效性，審計(jì)人員還應(yīng)當(dāng)實(shí)施其他審計(jì)程序獲取充分適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。

　　11. 【正確答案】：B

　　【答案解析】：這個(gè)知識(shí)點(diǎn)考核的是各種取證方法的可靠性程度。函證是審計(jì)人員為證明被審計(jì)單位會(huì)計(jì)資料所載事項(xiàng)而向其他有關(guān)單位或個(gè)人發(fā)函詢證。由于函證所取得的證據(jù)是由獨(dú)立于被審計(jì)單位之外的第三者提供的，因此具有較高的可靠性。

　　12. 【正確答案】：C

　　【答案解析】：詢問必須作成書面記錄，并且由答詢?nèi)撕炞稚w章。詢問本身不足以發(fā)現(xiàn)認(rèn)定層次存在的重大錯(cuò)報(bào)，也不足以測(cè)試內(nèi)部控制運(yùn)行的有效性，審計(jì)人員還應(yīng)實(shí)施其他審計(jì)程序獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。

　　13. 【正確答案】：C

　　【答案解析】：詢問必須作成書面記錄，并且由答詢?nèi)撕炞稚w章。詢問本身不足以發(fā)現(xiàn)認(rèn)定層次存在的重大錯(cuò)報(bào)，也不足以測(cè)試內(nèi)部控制運(yùn)行的有效性，審計(jì)人員還應(yīng)實(shí)施其他審計(jì)程序獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。

　　14. 【正確答案】：C

　　【答案解析】：審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)=固有風(fēng)險(xiǎn)*控制風(fēng)險(xiǎn)*檢查風(fēng)險(xiǎn)，可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)=6%/(60%*80%)=12.5%

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　　二、多項(xiàng)選擇題

　　1. 【正確答案】：ADE

　　【答案解析】：固有風(fēng)險(xiǎn)水平和控制風(fēng)險(xiǎn)水平與取證數(shù)量成同向關(guān)系。

　　2. 【正確答案】：DE

　　【答案解析】：固有風(fēng)險(xiǎn)與檢查風(fēng)險(xiǎn)成反比;控制風(fēng)險(xiǎn)與固有風(fēng)險(xiǎn)無關(guān);審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是可控的。

　　3. 【正確答案】：ACE

　　【答案解析】：這個(gè)知識(shí)點(diǎn)考核的是審計(jì)取證模式的演變過程。審計(jì)取證模式的演變大致可分為三個(gè)階段：賬目基礎(chǔ)審計(jì)階段、制度基礎(chǔ)審計(jì)階段和風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)階段。

　　4. 【正確答案】：BCE

　　【答案解析】：這個(gè)知識(shí)點(diǎn)考查的是分析性復(fù)核取證方法。常用的方法有比較分析法、比率分析法和趨勢(shì)分析法。

　　5. 【正確答案】：CD

　　【答案解析】：審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)取決于重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)和檢查風(fēng)險(xiǎn)。重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是指財(cái)務(wù)報(bào)表在審計(jì)前存在重大錯(cuò)報(bào)的可能性。檢查風(fēng)險(xiǎn)是指某一認(rèn)定存在錯(cuò)報(bào)，該錯(cuò)報(bào)單獨(dú)或連同其他錯(cuò)報(bào)是重大的，但審計(jì)人員未能發(fā)現(xiàn)這種錯(cuò)報(bào)的可能性。

　　6. 【正確答案】：BC

　　【答案解析】：這個(gè)知識(shí)點(diǎn)考核的審計(jì)取證的基本方法和具體方法的區(qū)別。審計(jì)取證方法按其取證順序與記賬程序的關(guān)系可以分為順查法和逆查法，按照審計(jì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和會(huì)計(jì)資料的范圍大小可分為詳查法和抽查法。審計(jì)取證的具體方法有檢查、監(jiān)盤、觀察、詢問、函證、計(jì)算和分析性復(fù)核等。

　　7. 【正確答案】：BD

　　【答案解析】：計(jì)算法適用于以下資料的審查：原始憑證的計(jì)算、記賬憑證的計(jì)算、賬簿的計(jì)算、報(bào)表的計(jì)算和其他有關(guān)資料的計(jì)算。核實(shí)往來賬項(xiàng)是函證的特征，而數(shù)據(jù)間關(guān)系研究和實(shí)際和預(yù)算的比較則屬于分析性復(fù)核的內(nèi)容。

　　8. 【正確答案】：CD

　　【答案解析】：審計(jì)人員對(duì)存貨的監(jiān)盤結(jié)果不可以證明存貨的計(jì)價(jià)正確性、所有權(quán)的歸屬和會(huì)計(jì)處理是否正確且前后各期一致。

　　9. 【正確答案】：BE

　　【答案解析】：這個(gè)知識(shí)點(diǎn)考核的是監(jiān)盤的特點(diǎn)。監(jiān)盤是由被審計(jì)單位進(jìn)行，審計(jì)人員只進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)督。監(jiān)盤可為存在性提供可靠的審計(jì)證據(jù)，但不一定能夠?yàn)闄?quán)利和義務(wù)或計(jì)價(jià)認(rèn)定提供可靠的審計(jì)證據(jù)，因此審計(jì)人員在監(jiān)盤之外，應(yīng)對(duì)資產(chǎn)的計(jì)價(jià)和所有權(quán)另行審計(jì)。監(jiān)盤不能證實(shí)報(bào)表中資產(chǎn)的披露和分類是否正確。

　　10. 【正確答案】：ABDE

　　【答案解析】：審計(jì)取證方法按其取證順序與記賬程序的關(guān)系可以分為順查法和逆查法，按照審計(jì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和會(huì)計(jì)資料的范圍大小可分為詳查法和抽查法。審計(jì)取證的具體方法有檢查、監(jiān)盤、觀察、詢問、函證、計(jì)算和分析性復(fù)核等。

　　11. 【正確答案】：ABD

　　【答案解析】：順查法的優(yōu)點(diǎn)是審計(jì)過程全面細(xì)致，因此審計(jì)質(zhì)量高。缺點(diǎn)是事無巨細(xì)，不突出重點(diǎn)，工作量大，不利于提高審計(jì)工作效率。一般適用于業(yè)務(wù)規(guī)模小、會(huì)計(jì)資料較少、存在問題較多的被審計(jì)單位。

　　12. 【正確答案】：BCE

　　【答案解析】：選項(xiàng)B、C、E屬于詳查法的缺點(diǎn)，選項(xiàng)A、D屬于詳查法的優(yōu)點(diǎn)。

　　13. 【正確答案】：AB

　　【答案解析】：審計(jì)取證方法按其取證順序與記賬程序的關(guān)系可以分為順查法和逆查法，按審查經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和會(huì)計(jì)資料的范圍大小可以分為詳查法和抽查法。

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