2013年審計師考試《宏觀經(jīng)濟學(xué)》章節(jié)沖刺題：第十四章

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　　案例分析題

　　本題包括 3 個案例，每個案例 10 分，共 30 分。每個案例包括 3 道或 3 道以上 個案例， 的小題。每道小題有一項或一項以上的正確答案，全部選對， 多選、 的小題。每道小題有一項或一項以上的正確答案，全部選對，每項正確答案 1 分。多選、 錯選不得分，也不倒扣分。一項以上正確答案的小題，在無多選和錯選的情況下， 錯選不得分，也不倒扣分。一項以上正確答案的小題，在無多選和錯選的情況下，選對一 項得 0.5 分。本題在專用答題卡上需填涂的題號范圍是 51 至 68。 。

　　案例. 案例.(一)資料 根據(jù)審計項目計劃安排，2004 年 4 月，某市審計局派出審計組，對該市大型國有企業(yè) A 公 司 2003 年度財務(wù)收支實施審計。審計人員在對銷售與收款循環(huán)的審計中，實施的審計程序 和相關(guān)情況如下:

　　1.由于是初次審計，審計人員對該公司銷售與收款循環(huán)的內(nèi)部控制進行了詳細的調(diào)查，調(diào) 查了解到的部分控制如下： (1)該公司設(shè)有專門的信用部門負責(zé)客戶信用調(diào)查，并經(jīng)授權(quán)批準(zhǔn)是否給予客戶賒銷及其 信用限額。 (2)銷售、發(fā)貨和開票分別由銷售部門、倉庫和財務(wù)部門負責(zé)。 (3)銷貨單、銷售發(fā)票、發(fā)貨單等都一式數(shù)聯(lián)，預(yù)先連續(xù)編號。 (4)由于客戶較多，財務(wù)部門人員有限，一般只與業(yè)務(wù)發(fā)生頻繁的少數(shù)客戶對賬。 (5)該公司采用備抵法計提壞賬準(zhǔn)備，記錄應(yīng)收賬款的會計人員負責(zé)批準(zhǔn)并轉(zhuǎn)銷壞賬。

　　2.為了證實上述內(nèi)部控制措施的有效性，審計人員進行了內(nèi)部控制測試。

　　3.根據(jù)內(nèi)部控制測試的結(jié)果，審計人員決定將實質(zhì)性測試的重點放在主營業(yè)務(wù)收入和應(yīng)收 賬款的真實性上。其中對應(yīng)收賬款的部分測試情況和結(jié)果如下： (1)核對應(yīng)收賬款明細賬余額、總賬余額和資產(chǎn)負債表中“應(yīng)收賬款”金額三者一致。 (2)通過分析性復(fù)核，本期應(yīng)收賬款沒有異常變動。 (3)發(fā)函詢證應(yīng)收賬款。該公司 2003 年末應(yīng)收賬款余額為 1 200 萬元，客戶 78 個。審計 人員將各客戶按照余額大小排列，對前 20 名的客戶，欠賬金額 910 萬元，進行積極式函證， 收到回函 14 份，其中 13 份稱應(yīng)收賬款余額正確無誤，另外一份甲公司的回函表明 A 公司 賬上反映的 70 萬元余額中有 50 萬元貨款已于 2003 年 12 月 27 日匯付，因此只欠 20 萬元。 (4)取得應(yīng)收賬款賬齡分析表。 (5)審查了壞賬準(zhǔn)備的提取和壞賬核銷的適當(dāng)性，結(jié)果表明，該公司 2003 年多計提壞賬準(zhǔn) 備 100 萬元。

　　(二)要求：根據(jù)上述資料，從下列問題的備選答案中選出正確答案。

　　51.A 公司下列銷售與收款循環(huán)內(nèi)部控制措施中，存在缺陷的有：

　　A.專門的信用部門負責(zé)調(diào)查信用，經(jīng)授權(quán)批準(zhǔn)是否賒銷及信用限額 B.銷貨單、銷售發(fā)票、發(fā)貨單等都一式數(shù)聯(lián)，預(yù)先連續(xù)編號

　　C.一般只與業(yè)務(wù)發(fā)生頻繁的少數(shù)客戶對賬

　　D.記錄應(yīng)收賬款的會計人員負責(zé)批準(zhǔn)并轉(zhuǎn)銷壞賬

　　52.審計人員對應(yīng)收賬款進行分析性復(fù)核時，可以采取的正確做法有： A.將 2003 年應(yīng)收賬款余額與以前年度比較，求其變動趨勢

　　B.將 2003 年應(yīng)收賬款余額占銷售金額的比例與上年比較

　　C.將 2003 年應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率與上年比較

　　D.將 2003 年應(yīng)收賬款余額與應(yīng)付賬款余額的比值與上年比較

　　53.對甲公司的回函結(jié)果，審計人員應(yīng)當(dāng)進一步采取的審計程序有： A.要求被審計單位調(diào)整應(yīng)收賬款明細賬

　　B.審查相關(guān)發(fā)貨憑證，查明貨物是否發(fā)出

　　C.檢查銀行對賬單及收款憑證，查明款項是否收到以及收到的日期 D.審查銷售發(fā)票副本和有關(guān)的銷售合同、協(xié)議，查明銷貨是否真實

　　54.對未收到函證回函的 6 個欠款戶，審計人員首先應(yīng)當(dāng)采取的措施是：

　　A.審查相關(guān)銷貨合同、發(fā)票、發(fā)貨單等，證實應(yīng)收賬款真實性

　　B.親自到債務(wù)單位調(diào)查核實欠款余額

　　C.直接認可應(yīng)收賬款明細賬戶余額

　　D.二次發(fā)函

　　55.關(guān)于應(yīng)收賬款賬齡分析，下列說法正確的是：

　　A.賬齡越長，可能發(fā)生壞賬的百分比越小

　　B.通過賬齡分析可以確定應(yīng)收賬款的存在性

　　C.若審計人員未能取得被審計單位編制的賬齡分析表，可以自行編制 D.對于賬齡超過 3 年的，要立即轉(zhuǎn)壞賬處理

　　56.A 公司 2003 年多計提壞賬準(zhǔn)備 100 萬元，造成的后果有：

　　A.少計費用 100 萬元 B.多計費用 100 萬元

　　C.少計資產(chǎn) 100 萬元 D.多計資產(chǎn) 100 萬元

　　案例.(一)資料 案例. 2004 年 4 月，審計組對某股份有限公司 2003 年度的財務(wù)收支實施審計。審計人員在對生產(chǎn) 與存貨循環(huán)的審計中，實施的審計程序和相關(guān)情況如下：

　　1.通過對生產(chǎn)與存貨循環(huán)內(nèi)部控制的調(diào)查了解，發(fā)現(xiàn)其職責(zé)分工如下： (1)材料的采購、驗收、保管和使用由生產(chǎn)部門統(tǒng)一負責(zé)。 (2)生產(chǎn)部門制訂生產(chǎn)計劃后，由生產(chǎn)部門以外的部門或人員審批。 (3)產(chǎn)成品的生產(chǎn)和檢驗由不同部門負責(zé)。 (4)由倉庫保管人員定期對存貨進行實地盤點。

　　2.根據(jù)對相關(guān)內(nèi)部控制調(diào)查了解的結(jié)果，審計人員認為存貨項目的控制風(fēng)險較高，因此直 接進行實質(zhì)性測試。

　　3.審計人員對存貨實施實質(zhì)性測試的部分程序和發(fā)現(xiàn)的情況如下： (1)運用分析性復(fù)核檢查存貨項目的總體合理性。 (2)經(jīng)抽查原材料明細賬和記賬憑證，發(fā)現(xiàn) 2003 年 7 月 3 日，從一般納稅人某公司購入 A

　　材料，含增值稅價 23 400 元(適用增值稅稅率為 17%)，另支付入庫前的挑選整理費 1 000 元，該公司確定其入賬價值為 24 400 元。 (3)監(jiān)盤存貨時，發(fā)現(xiàn) B 材料，但存貨明細賬上沒有反映。該公司解釋說該筆材料為 2003 年底采購入庫，但未支付貨款，也未收到賣方發(fā)票，故一直未入賬。 (4)檢查決算日產(chǎn)成品的截止數(shù)量。

　　4.該公司按實際成本對存貨進行日常核算。

　　(二)要求：根據(jù)上述資料，從下列問題的備選答案中選出正確答案。

　　57.該公司下列生產(chǎn)與存貨循環(huán)內(nèi)部控制措施中，存在缺陷的有：

　　A.材料的采購、驗收、保管和使用由生產(chǎn)部門統(tǒng)一負責(zé)

　　B.生產(chǎn)部門制訂生產(chǎn)計劃后，由生產(chǎn)部門以外的部門或人員審批

　　C.產(chǎn)成品的生產(chǎn)和檢驗由不同部門負責(zé)

　　D.由倉庫保管人員定期對存貨進行實地盤點

　　58.審計人員運用分析性復(fù)核檢查存貨項目的總體合理性時，通常運用的指標(biāo)是：

　　A.毛利率 B.速動比率 C.存貨周轉(zhuǎn)率 D.成本利潤率

　　59.對該公司購入 A 材料的入賬價值，審計人員認為正確的是：

　　A.24 400 元 B.21 000 元 C.23 400 元 D.19 520 元

　　60.如果經(jīng)核實，B 材料確為 2003 年底購入但未收到采購發(fā)票，那么該公司未入賬處理的 做法是：

　　A.正確的

　　B.錯誤的，應(yīng)當(dāng)將材料另外存放，收到發(fā)票后再入庫并記賬

　　C.錯誤的，應(yīng)當(dāng)設(shè)立材料備查簿進行登記

　　D.錯誤的，應(yīng)當(dāng)按照市場同類材料價格暫估入賬，下年初再紅字沖回

　　61.審計人員對該公司的存貨實施監(jiān)盤時，下列做法正確的有：

　　A.采取突擊盤點的方式

　　B.在現(xiàn)場監(jiān)督盤點工作的進行

　　C.隨時抽查盤點記錄

　　D.鑒定存貨的質(zhì)量

　　62.為了檢查決算日產(chǎn)成品的數(shù)量，審計人員可以采取的審計程序有：

　　A.核對產(chǎn)成品總賬和明細賬余額是否一致

　　B.核對計入“產(chǎn)成品”借方金額與計入“生產(chǎn)成本”貸方的相應(yīng)金額是否一致

　　C.抽查決算日前后若干日的產(chǎn)成品入庫單與驗收單

　　D.抽查決算日前后若干日的產(chǎn)成品銷售發(fā)票副聯(lián)與提貨單

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