2013經(jīng)濟師考試《中級財政稅收》輔導(dǎo)講義：個人所得稅

更新時間：2013-08-08 10:28:57 來源：|0

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摘要講解“個人所得稅”知識點

第二節(jié)　個人所得稅

　　一、個人所得稅的概念(了解)

　　個人所得稅是以個人(自然人)取得的各項應(yīng)納稅所得征收的一種稅。

　　二、個人所得稅的納稅人(掌握)

　　包括中國公民、個體工商戶、個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)的個人投資者，在華取得所得的外籍人員(包括無國籍人員)和港、澳、臺同胞。

　　按照住所和居住時間兩個標(biāo)準(zhǔn)，分為居民納稅人和非居民納稅人。

納稅人	判定標(biāo)準(zhǔn)	納稅義務(wù)
居民納稅人	（1）在中國境內(nèi)有住所的個人；（2）在中國境內(nèi)無住所，而在境內(nèi)居住滿1年的個人 “居住滿1年”：在一個納稅年度（即公歷1月1日起至12月31日止）內(nèi)，在中國境內(nèi)居住滿365日。臨時離境不扣減其在華居住的天數(shù)。臨時離境：一個納稅年度內(nèi)，一次不超過30日或多次累計不超過90日的離境。	就來源于中國境內(nèi)和境外的全部所得納稅
非居民納稅人	（1）在中國境內(nèi)無住所又不居住的個人（2）在中國境內(nèi)無住所而在境內(nèi)居住不滿1年的個人	僅就來源于中國境內(nèi)的所得納稅

　　三、個人所得稅的征稅對象

1.工資、薪金所得	個人因任職或者受雇而取得的工資、薪金、獎金、年終加薪、勞動分紅、津貼以及與任職或者受雇有關(guān)的其他所得。
2.個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得	個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營所得比照個體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得征稅
3.對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營的所得
4.勞務(wù)報酬所得	非雇傭所得，是獨立個人勞動所得。
5.稿酬所得	個人因其作品以圖書、報刊形式出版、發(fā)表而取得的所得
6.特許權(quán)使用費所得	指個人提供專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、非專利權(quán)以及其他特許權(quán)的使用權(quán)取得的所得
7.利息、股息、紅利所得	個人擁有債權(quán)、股權(quán)而取得的利息、股息、紅利所得
8.財產(chǎn)租賃所得
9.財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得
10.偶然所得	個人得獎、中獎、中彩以及其他偶然性質(zhì)的所得
11.其他所得	經(jīng)國務(wù)院財政部門確定征稅的其他所得

　　【例題?單選題】王某從公司分得股息10000元，則王某的所得應(yīng)按(　)項目征稅。

　　A.工資、薪金所得

　　B.勞務(wù)報酬所得

　　C.個體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營所得

　　D.利息、股息、紅利所得

　　【答案】D

　　【解析】本題考查個人所得稅的征稅對象。

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