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2013經(jīng)濟(jì)師《中級(jí)財(cái)政稅收》第8章基礎(chǔ)講義:發(fā)票管理與納稅申報(bào)

更新時(shí)間:2013-08-08 17:00:09 來(lái)源:|0 瀏覽0收藏0
摘要 講解“發(fā)票管理與納稅申報(bào)”知識(shí)點(diǎn)

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  (2)加強(qiáng)增值稅專用發(fā)票開(kāi)具的管理

  ①基本規(guī)定

  一般納稅人向一般納稅人銷(xiāo)售貨物(包括視同銷(xiāo)售貨物在內(nèi))、應(yīng)稅勞務(wù),以及應(yīng)當(dāng)征收增值稅的非應(yīng)稅勞務(wù),除另有規(guī)定外,必須向購(gòu)買(mǎi)方開(kāi)具專用發(fā)票

 、谔厥庖(guī)定--不得開(kāi)具增值稅專用發(fā)票

  向消費(fèi)者銷(xiāo)售應(yīng)稅項(xiàng)目;銷(xiāo)售免稅項(xiàng)目;銷(xiāo)售報(bào)關(guān)出口的貨物,在境外銷(xiāo)售應(yīng)稅勞務(wù);將貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目;將貨物用于集體福利或個(gè)人消費(fèi);提供非應(yīng)稅勞務(wù)(應(yīng)當(dāng)征收增值稅的除外)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn);向小規(guī)模納稅人銷(xiāo)售應(yīng)稅項(xiàng)目,可以不開(kāi)具專用發(fā)票。

 、墼鲋刀悓S冒l(fā)票填開(kāi)的時(shí)間規(guī)定

銷(xiāo)售方式發(fā)票開(kāi)具時(shí)間
預(yù)收貨款、托收承付、委托銀行收款貨物發(fā)出的當(dāng)天
交款提貨收到貨款的當(dāng)天
賒銷(xiāo)、分期付款合同約定的收款日期的當(dāng)天
將貨物交付他人代銷(xiāo)收到受托人送交的代銷(xiāo)清單的當(dāng)天
除第四項(xiàng)外,其他視同銷(xiāo)售的行為貨物移送的當(dāng)天

 、茕N(xiāo)貨退回、銷(xiāo)售折讓的處理

  一般納稅人在開(kāi)具專用發(fā)票當(dāng)月,發(fā)生銷(xiāo)貨退回、開(kāi)票有誤等情形,收到退回的發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)符合作廢條件的,按作廢處理;開(kāi)具發(fā)票有誤的,可即時(shí)作廢。

  一般納稅人取得專用發(fā)票后,發(fā)生銷(xiāo)貨退回、開(kāi)票有誤等情形不符合作廢條件的,或者因銷(xiāo)貨部分退回及發(fā)生銷(xiāo)售折讓的,應(yīng)開(kāi)具紅字專用發(fā)票。

  (3)取得發(fā)票的管理

  注意取得發(fā)票的合法性;對(duì)不符合規(guī)定的發(fā)票,任何單位有權(quán)拒收。

  4.發(fā)票保管與繳銷(xiāo)的管理

  (1)發(fā)票保管的管理

  第一,入庫(kù)(柜)存放,專人保管

  第二,定期盤(pán)存,賬實(shí)相符

  第三,舊發(fā)票存根按規(guī)定期限保存,發(fā)票的存根聯(lián)和發(fā)票登記簿應(yīng)保存5年

  (2)發(fā)票繳銷(xiāo)的管理

  (二)發(fā)票檢查(了解)

  1.發(fā)票檢查的基本內(nèi)容

  (1)普通發(fā)票檢查的內(nèi)容

  檢查自用發(fā)票的印制是否有完備的手續(xù);

  檢查是否按規(guī)定領(lǐng)購(gòu)、開(kāi)具和使用發(fā)票;

  檢查是否設(shè)置發(fā)票管理賬簿,是否按規(guī)定保管和繳銷(xiāo)發(fā)票。

  (2)增值稅專用發(fā)票檢查的內(nèi)容

  側(cè)重檢查:增值稅專用發(fā)票的真實(shí)性;合法性和有效性。

  2.發(fā)票檢查的方法

  (1)對(duì)照檢查法:與有關(guān)單證、帳表對(duì)照檢查

  (2)票面邏輯推理法

  (3)順向檢查法

  (4)逆向檢查法

  (5)增值稅專用發(fā)票檢查的一般方法

  ①鑒別真?zhèn)?②邏輯審核;③就地調(diào)查;④交叉?zhèn)鬟f;⑤雙重稽核

  四、納稅申報(bào)

  (一)納稅申報(bào)的對(duì)象(熟悉)

  1.納稅人

  注意:享有減稅、免稅待遇的納稅人,在減稅免稅期間也應(yīng)當(dāng)依法辦理納稅申報(bào)

  2.扣繳義務(wù)人

  (二)納稅申報(bào)的內(nèi)容(了解)

  1.納稅申報(bào)表稅款扣繳報(bào)告表

  2.財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表及其說(shuō)明書(shū)

  3.其他納稅資料

  (三)納稅申報(bào)的方式(掌握)

  1.直接申報(bào)(上門(mén)申報(bào))

  2.郵寄申報(bào)

  經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)的納稅人使用統(tǒng)一規(guī)定的納稅申報(bào)特快專遞專用信封,通過(guò)郵政部門(mén)辦理交寄手續(xù),并向郵政部門(mén)索取收據(jù)作為申報(bào)憑據(jù)的方式。

  郵寄申報(bào)以寄出的郵戳日期為實(shí)際申報(bào)日期。

  3.數(shù)據(jù)電文

  4.委托代理申報(bào)

  (四)納稅申報(bào)的期限(熟悉)

  1.稅收法律、法規(guī)明確規(guī)定的;

  2.稅務(wù)機(jī)關(guān)依法確定的

  申報(bào)期最后一天是法定節(jié)假日的,申報(bào)期可以順延,以休假日期滿的次日為期限的最后一天。

  延期申報(bào)

  1.延期申報(bào)的范圍

  延期的具體期限一般是一個(gè)申報(bào)期限內(nèi),最長(zhǎng)不超過(guò)3個(gè)月。

  2.延期申報(bào)的條件

  經(jīng)核準(zhǔn)延期辦理納稅申報(bào)的,應(yīng)當(dāng)在納稅期限內(nèi)預(yù)繳稅款;并在核準(zhǔn)的延期內(nèi)辦理納稅結(jié)算

  (五)納稅申報(bào)的法律責(zé)任――注意處罰數(shù)額的規(guī)定

  納稅人未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)和報(bào)送納稅資料的,或者扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定的期限向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送代扣代繳、代收代繳稅款報(bào)告和有關(guān)資料的,由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正,可以處2000元以下的罰款,情節(jié)嚴(yán)重的,可以處2000~10000元罰款。

 

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