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2013經(jīng)濟(jì)師考試《中級(jí)財(cái)政稅收》輔導(dǎo)講義:消費(fèi)稅應(yīng)納稅額的計(jì)算

更新時(shí)間:2013-08-07 13:37:57 來源:|0 瀏覽0收藏0
摘要 講解“消費(fèi)稅應(yīng)納稅額的計(jì)算”知識(shí)點(diǎn)

  

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老師點(diǎn)評(píng)2012經(jīng)濟(jì)師考試真題

 

六、消費(fèi)稅應(yīng)納稅額的計(jì)算(重點(diǎn)掌握)

情形類別應(yīng)納稅額的計(jì)算
(一)自行銷售應(yīng)稅消費(fèi)品1.從量定額――黃酒、啤酒、成品油應(yīng)稅消費(fèi)品數(shù)量×消費(fèi)稅單位稅額
2.從價(jià)定率銷售額×稅率
3.復(fù)合計(jì)稅――卷煙、白酒銷售數(shù)量×定額稅率+銷售額×比例稅率
(二)自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品1.應(yīng)納稅額=同類消費(fèi)品銷售單價(jià)×自產(chǎn)自用數(shù)量×稅率
2.沒有同類消費(fèi)品的銷售價(jià)格:應(yīng)納稅額=組成計(jì)稅價(jià)格×適用稅率
組成計(jì)稅價(jià)格=(成本+利潤)÷(1-消費(fèi)稅稅率)
(三)委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品1.應(yīng)納稅額=受托方同類消費(fèi)品銷售單價(jià)×委托加工數(shù)量×適用稅率
2.受托方?jīng)]有同類消費(fèi)品的銷售價(jià)格
應(yīng)納稅額=組成計(jì)稅價(jià)格×稅率
組成計(jì)稅價(jià)格=(材料成本+加工費(fèi))÷(1-消費(fèi)稅稅率)
(四)進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品1.從價(jià)定率組成計(jì)稅價(jià)格=(關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅)÷(1-消費(fèi)稅比例稅率)
應(yīng)納稅額=組成計(jì)稅價(jià)格×適用稅率
2.從量定額應(yīng)納稅額=應(yīng)稅消費(fèi)品數(shù)量×消費(fèi)稅單位稅額
3.進(jìn)口卷煙


應(yīng)納稅額=組成計(jì)稅價(jià)格×比例稅率+應(yīng)稅消費(fèi)品數(shù)量×單位稅額

 

  【例題?單選題】在上例中,進(jìn)口這批輪胎應(yīng)繳納的增值稅為( )。

  A.102萬元

  B.105.15萬元

  C.285.6萬元

  D.168.24萬元

  【答案】D

  【解析】進(jìn)口這批輪胎應(yīng)繳納的增值稅=989.69×17%=168.24(萬元)。

  (五)外購、委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品已納消費(fèi)稅稅款的扣除

  消費(fèi)稅采取一次課征制。納稅人用外購或委托加工收回的已稅消費(fèi)品生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的,可以按生產(chǎn)領(lǐng)用數(shù)量扣除已稅消費(fèi)稅的稅款。

  (1)按生產(chǎn)領(lǐng)用數(shù)量抵扣已納消費(fèi)稅;

  (2)除石腦油外,其他的要求必須是同類消費(fèi)品抵稅;

  (3)酒及酒精、成品油(除石腦油、潤滑油外)、小汽車、高檔手表、游艇,不抵稅。

  七、消費(fèi)稅的征收管理(熟悉)

  (一)納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間

銷售方式納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間
賒銷和分期收款為書面合同約定的收款日期的當(dāng)天,無書面合同的或者書面合同沒有約定收款日期的,為發(fā)出應(yīng)稅消費(fèi)品的當(dāng)天
預(yù)收貨款發(fā)出應(yīng)稅消費(fèi)品的當(dāng)天
托收承付和委托銀行收款發(fā)出應(yīng)稅消費(fèi)品并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天
其他結(jié)算方式收訖銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)天
自產(chǎn)自用移送使用的當(dāng)天
委托加工納稅人提貨的當(dāng)天
進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品報(bào)關(guān)進(jìn)口的當(dāng)天

  (二)納稅期限

  與增值稅相同。納稅期限分別為1日、3日、5日、10日、15日、1個(gè)月或1個(gè)季度。

  納稅人進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品,應(yīng)當(dāng)自海關(guān)填發(fā)海關(guān)進(jìn)口消費(fèi)稅專用繳款書之日起15日內(nèi)申報(bào)繳納稅款。

  (三)納稅地點(diǎn)

  注意:委托個(gè)人加工應(yīng)稅消費(fèi)品,由委托方向其機(jī)構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅

 

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