2013年經(jīng)濟師考試《中級財稅》輔導：現(xiàn)代稅收原則

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    (一)財政原則

　　1.含義：稅收的財政原則是指稅收必須為國家籌集充足的財政資金，以滿足國家職能活動需要的原則。

　　稅收的財政原則是稅收的共同原則，在不同的社會制度下為不同階級服務(wù)。

　　2.稅制建設(shè)的財政原則的內(nèi)容：充裕、彈性、便利、節(jié)約。

　　(1)充裕原則：選擇稅源廣大，收入穩(wěn)定的征稅對象

　　(2)彈性原則：稅收收入應(yīng)隨著財政支出的需要進行調(diào)整。

　　(3)便利原則：要使納稅人付出的“奉行費用”較少，必須確立盡可能方便納稅人完稅的稅收制度。

　　(4)節(jié)約原則：要做到以盡可能少的稅務(wù)行政費用，獲取應(yīng)得的稅收收入

　　(二)經(jīng)濟原則

　　即稅制的建立應(yīng)有利于保護國民經(jīng)濟，避免稅收妨害國民生產(chǎn)的消極作用，進而促進國民經(jīng)濟持續(xù)、均衡的發(fā)展。

　　要求：

　　1)，保護稅本;即不阻礙投資和不影響生產(chǎn)者的積極性。

　　2)，正確選擇征稅對象和稅源;

　　3)，正確的設(shè)計稅率;

　　4)，稅收的轉(zhuǎn)嫁與歸宿要顧及對經(jīng)濟的影響。

　　1，配置原則。稅收活動必須遵循有利于資源有效配置的原則。

　　要求：(1)當資源已經(jīng)處于最優(yōu)配置狀態(tài)時，稅收活動就應(yīng)不妨礙這樣的配置。

　　(2)當資源還未處于最優(yōu)配置狀態(tài)時，稅收活動稅負輕重就應(yīng)促使資源的轉(zhuǎn)移和重新配置。

　　2，效率原則。貫徹稅收效率原則，就要要求國家征稅要有利于資源的有效配置和經(jīng)濟體制的有效運行，提高稅務(wù)行政的管理效率。

　　稅收效率原則可分為：

　　(1)稅收的經(jīng)濟效率原則，稅收應(yīng)有利于資源的有效配置和經(jīng)濟的有效運行，檢驗稅收經(jīng)濟效率原則的標準是稅收額外負擔最小化和額外收益最大化;表現(xiàn)在稅收上，就是國家稅收不應(yīng)對經(jīng)濟行為產(chǎn)生干預(yù)

　　(2)稅收本身的效率原則，是指節(jié)約稅收的行政費用的原則，其基本要求是以最小的稅收成本取得最大的稅收收入。

　　(三)公平原則

　　在當代西方稅收學界看來，稅收公平原則是設(shè)計和實施稅收制度的最重要的原則。

　　稅收的公平原則是指國家征稅應(yīng)使各個納稅人承擔的稅負與其經(jīng)濟狀況相適應(yīng)，并使各個納稅人之間的負擔水平保持均衡。

　　主要包括兩方面的內(nèi)容：普遍原則和平等原則。

　　1、普遍原則：除特殊情況外，稅收應(yīng)由本國全體公民共同負擔。

　　2、平等原則：包括橫向公平和縱向公平。

　　(1)橫向公平(水平公平)，即對相同境遇的納稅人課征相同的稅收。

　　橫向公平要求：要求：①排除特權(quán)階級免稅;②自然人和法人均需納稅;③公私經(jīng)濟均等納稅;④對本國人和外國人在課稅上一視同仁。

　　(2)縱向公平(垂直公平)，即對不相同境遇的納稅人課征不同的稅收。

　　(2011年新增)判斷境遇的標準：

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　　測定納稅人納稅能力的標準：收入、財產(chǎn)和消費支出。收入通常被認為是測定納稅人支付能力的最好尺度。

　　【例題―多選題】稅收的公平原則包括( )。(2010年)

　　A.普遍原則 B. 效率原則

　　C.平等原則 D.確定原則

　　E.節(jié)約原則

　　【答案】AC

　　【例題―單選題】下列原則中，屬于現(xiàn)代稅收原則中經(jīng)濟原則的是( )。 (2009年)

　　A.彈性原則 　　B.節(jié)約原則 　　C.效率原則　　D.平等原則

　　【答案】C

　　【解析】現(xiàn)代稅收原則中經(jīng)濟原則包括：配置原則和效率原則。

　　【例題―單選題】下列征稅行為中，體現(xiàn)了稅收橫向公平原則的是( )。(2010年)

　　A.對經(jīng)濟條件相同的納稅人同等課稅 B.對經(jīng)濟條件不同的納稅人區(qū)別課稅

　　C.對經(jīng)濟條件相同的納稅人區(qū)別課稅 D.對經(jīng)濟條件不同的納稅人同等課稅

　　【答案】A