2013年審計師考試《審計理論與實務(wù)》模擬練習(xí)題(9)

　　案例二

　　(一)資料

　　2006年5月。某企業(yè)審計部門對下屬全資子公司甲公司的財務(wù)收支情況進行了審計。有關(guān)甲公司銷售與收款業(yè)務(wù)、采購與付款業(yè)務(wù)、生產(chǎn)與存貨業(yè)務(wù)、貨幣資金、籌資與投資各循環(huán)，有關(guān)審計的資料和審計情況如下：

　　1.甲公司在銷售與收款業(yè)務(wù)的管理辦法中規(guī)定：在向客戶賒銷貨物時。需經(jīng)過專門設(shè)立的信用部門批準(zhǔn);負(fù)責(zé)應(yīng)收賬款的會計人員每月編制對賬單與客戶對賬：總經(jīng)理助理定期檢查銷售與收款情況。

　　2.甲公司在采購與付款業(yè)務(wù)的管理辦法中規(guī)定：提出采購申請與批準(zhǔn)采購申請相互獨立;采購部門批準(zhǔn)請購并負(fù)責(zé)采購;驗收部門與財會部門相互獨立。

　　3.甲公司在生產(chǎn)與存貨業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制中規(guī)定：采購部門與驗收、保管部門相互獨立;存貨盤點由獨立于保管人員之外的其他部門人員定期進行;管理當(dāng)局通過授權(quán)程序、成本會計制度控制、永續(xù)盤存制等信息傳遞程序?qū)嵤﹪?yán)格控制;限制非授權(quán)人員接近存貨。

　　4.甲公司在貨幣資金業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制中規(guī)定：支票的簽發(fā)與出納相互獨立;由出納員以外人員編制銀行存款調(diào)節(jié)表;對于與此循環(huán)有關(guān)的信息傳遞程序?qū)嵤﹪?yán)格有效的控制;限制接近貨幣資金進行實物控制。

　　5.甲公司在籌資與投資業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制中規(guī)定：籌資、投資業(yè)務(wù)執(zhí)行與記錄相互獨立;所有的資本交易事項，都必須經(jīng)過企業(yè)最高權(quán)力機構(gòu)的事先審批與授權(quán);最高管理機構(gòu)制定舉債政策及內(nèi)部批準(zhǔn)程序;進行投資時。有正式的授權(quán)審批程序;由股東大會或董事會做出利潤分配決定;限制非授權(quán)人接近實物文件和實物資產(chǎn)。

　　(二)要求：根據(jù)上述資料，從下列問題的備選答案中選出正確答案。

　　56.甲公司銷售與收款業(yè)務(wù)的下列措施中，符合內(nèi)部控制要求的有：

　　A.由專門設(shè)立的信用部門批準(zhǔn)賒銷信用

　　B.負(fù)責(zé)應(yīng)收賬款的會計人員編制對賬單與客戶對賬

　　C.總經(jīng)理助理定期檢查銷售與收款情況

　　D.在信用部門不掌握乙客戶信用狀況的情況下.由總經(jīng)理特批向乙客戶“見訂單即發(fā)貨”

　　57.甲公司采購與付款業(yè)務(wù)的下列措施中，符合內(nèi)部控制要求的有：

　　A.提出采購申請與批準(zhǔn)采購申請相互獨立

　　B.采購部門批準(zhǔn)請購并負(fù)責(zé)采購

　　C.驗收部門與財會部門相互獨立

　　D.將應(yīng)付賬款明細(xì)賬與總賬核對

　　58.甲公司在生產(chǎn)與存貨業(yè)務(wù)的的下列措施中，符合內(nèi)部控制要求的有：

　　A.采購部門與驗收、保管部門相互獨立

　　B.制訂成本計劃、費用預(yù)算、永續(xù)盤存記錄由財會部門負(fù)責(zé)而不是倉儲部門負(fù)責(zé)

　　C.檢查采購發(fā)運單

　　D.由獨立于存貨管理的人員定期盤點、檢查存貨管理情況

　　59.甲公司在貨幣資金業(yè)務(wù)的的下列措施中，符合內(nèi)部控制測試程序的有：

　　A.必要的審批授權(quán)程序、使用文件和記錄、業(yè)務(wù)獨立監(jiān)督檢查

　　B.對中小企業(yè)內(nèi)部控制采用文字說明的方法。對規(guī)模較大的企業(yè)采用流程圖或調(diào)查表形式描述出來

　　C.抽查銀行存款調(diào)節(jié)表

　　D.抽查庫存現(xiàn)金盤點表

　　60.甲公司在籌資與投資業(yè)務(wù)的的下列措施中，符合內(nèi)部控制測試程序的有：

　　A.查閱董事會頒布的有關(guān)章程、制度

　　B.對股本賬戶每一項增減變動情況核實

　　C.了解與描述資本投入業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制

　　D.查閱董事會頒布的有關(guān)章程、制度

　　參考答案：56.AC 57.AC 58.ABD 59.BCD 60.ABCD

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