2013年自考中國(guó)稅制復(fù)習(xí)資料第八章：財(cái)產(chǎn)稅制
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第八章 財(cái)產(chǎn)稅制
一、概述：
(一)定義：是對(duì)納稅人所有的財(cái)產(chǎn)課稅的總稱(chēng)。
(二)種類(lèi)及其區(qū)別
1.按征稅范圍的寬窄分：一般財(cái)產(chǎn)稅和個(gè)別財(cái)產(chǎn)稅。
一般財(cái)產(chǎn)稅：是對(duì)納稅人所有的一切財(cái)產(chǎn)的綜合征稅。
個(gè)別財(cái)產(chǎn)稅：是對(duì)個(gè)人所有的土地，房屋，資本或其他財(cái)產(chǎn)的分別征稅。
2.按征稅時(shí)財(cái)產(chǎn)所處的運(yùn)動(dòng)狀態(tài)分(所有權(quán)運(yùn)動(dòng)狀態(tài))
動(dòng)態(tài)財(cái)產(chǎn)稅：是對(duì)財(cái)產(chǎn)的轉(zhuǎn)移、變動(dòng)進(jìn)行的一次性征稅。如遺產(chǎn)稅，繼承稅。
靜態(tài)財(cái)產(chǎn)稅：是對(duì)財(cái)產(chǎn)占有者的財(cái)產(chǎn)定期征稅，不論其財(cái)產(chǎn)的來(lái)源和未來(lái)的變化。如房產(chǎn)稅。
(三)財(cái)產(chǎn)稅的作用
1.可為地方財(cái)政提供穩(wěn)定的收入來(lái)源。
2.可以調(diào)節(jié)社會(huì)成員的財(cái)產(chǎn)收入水平，鼓勵(lì)財(cái)產(chǎn)繼承人積極勞動(dòng)，自食其力，防止腐化，避免私人財(cái)產(chǎn)的過(guò)分集中。
二、遺產(chǎn)稅
(一)概述：
1.定義：是對(duì)被繼承人死亡時(shí)所遺留的財(cái)產(chǎn)額征收的一種稅。
2.作用：(1)有利于鼓勵(lì)公民自食其力，積極勞動(dòng)，防止腐化。
(2)有利于適當(dāng)平均社會(huì)財(cái)富，避免新的社會(huì)財(cái)富分配不均。
(3)有利于鼓勵(lì)人們生前向社會(huì)捐獻(xiàn)，培養(yǎng)公民關(guān)心科教，慈善事業(yè)，為公益事業(yè)服務(wù)的社會(huì)風(fēng)尚。
3.類(lèi)型：總遺產(chǎn)稅，分遺產(chǎn)稅，混合遺產(chǎn)稅。
(二)我國(guó)遺產(chǎn)稅征收制度的設(shè)想。
1.征收面要窄，起征點(diǎn)要高，稅率要適中。
2.采用總遺產(chǎn)稅制。
3.征稅辦法要簡(jiǎn)化，只征收遺產(chǎn)稅，不單獨(dú)征收贈(zèng)與稅。
4.采用屬人與屬地相結(jié)合的原則
(1)境內(nèi)居民對(duì)其境內(nèi)外的全部遺產(chǎn)都要征稅。
(2)不在境內(nèi)經(jīng)常居住的人口，只對(duì)其境內(nèi)的財(cái)產(chǎn)征稅。
5.統(tǒng)一立法和地方管理相結(jié)合
6.開(kāi)征時(shí)機(jī)的選擇：應(yīng)盡快開(kāi)征。
三、房產(chǎn)稅及其改革
(一)概述
1.定義：是對(duì)城鎮(zhèn)，工礦區(qū)的房產(chǎn)，向所有權(quán)人和承典人(出租房產(chǎn)的人)征收的一種稅。
2.征收意義：
(1)有利于加強(qiáng)房產(chǎn)管理，貫徹城市房屋政策，促進(jìn)城市房屋合理使用，建立正常的租賃關(guān)系，以搞好城市建設(shè)。
(2)有利于實(shí)現(xiàn)按稅種劃分中央和地方收入的財(cái)政管理體制。
(二)征收制度
1.征稅范圍：城市，縣城，建制鎮(zhèn)，工礦區(qū)
2.納稅人：開(kāi)征地區(qū)的產(chǎn)權(quán)所有人和承典人
3.計(jì)稅依據(jù)：(1)房產(chǎn)余值=房產(chǎn)原值-10%至30%的損耗
(2)房租收入
4.稅率：(1)按余值計(jì)稅 1.2%
(2)按租金計(jì)稅 12%
5.征收管理：按年征收，分期繳納，由房產(chǎn)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)征收。
(三)房產(chǎn)稅改革的設(shè)想☆
1.擴(kuò)大征稅范圍，擴(kuò)大到農(nóng)村
2.改變計(jì)稅依據(jù)，即用房產(chǎn)評(píng)估值為計(jì)稅依據(jù)
3.調(diào)整稅率，適當(dāng)提高稅率標(biāo)準(zhǔn)
四、契稅
(一)概述
1.定義：是在轉(zhuǎn)讓土地，房產(chǎn)權(quán)屬，訂閱契約時(shí)，由承受人繳納的一種稅。
2.征稅范圍：是轉(zhuǎn)讓土地，房產(chǎn)權(quán)屬而訂立的契約
3.納稅人：是在我國(guó)境內(nèi)轉(zhuǎn)讓土地房產(chǎn)權(quán)屬，承受的單位和個(gè)人。
4.稅率：為幅度稅率3%~5%
5.計(jì)稅依據(jù)： ☆
(1)國(guó)有土地使用權(quán)出讓?zhuān)鍪酆头课葙I(mǎi)賣(mài)，以成交價(jià)格為計(jì)稅依據(jù)。
(2)土地使用權(quán)贈(zèng)與，房屋贈(zèng)與的計(jì)稅依據(jù)為市場(chǎng)價(jià)格。
(3)土地使用權(quán)，房屋的計(jì)稅依據(jù)為所的價(jià)格差額。
五、車(chē)船使用稅及其改革
(一)定義和意義
1.定義：是對(duì)行使于我國(guó)境內(nèi)的車(chē)船按其種類(lèi)定額征收的一種稅。
2.意義：(1)有利于配合有關(guān)部門(mén)加強(qiáng)車(chē)船管理
(2)有利于為進(jìn)行建設(shè)改善公共道路和保護(hù)航道提供資金。
(3)有利于按稅種劃分中央和地方收入的財(cái)政管理體制的建立。
(二)征收制度
1.征稅范圍：行使于我國(guó)境內(nèi)的車(chē)船(包括機(jī)動(dòng)車(chē)和非機(jī)動(dòng)車(chē))
2.納稅人：在我國(guó)境內(nèi)擁有并且使用車(chē)船的單位和個(gè)人
3.計(jì)稅依據(jù)和稅額
(1)從量規(guī)定定額稅率 (2)對(duì)車(chē)輛從量規(guī)定幅度稅額P284 (3)對(duì)船舶統(tǒng)一規(guī)定分類(lèi)分級(jí)固定稅額。
4.征收管理：按年征收，分期繳納，由納稅人所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)征收。
5.改革：(1)擴(kuò)大征稅范圍 (2)提高稅額水平 (3)調(diào)整免稅項(xiàng)目。
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