2013年審計師考試案例模擬題(2)

　　(一)資料

　　2009年4月，某審計組對乙公司2008年度財務收支情況進行審計。有關采購與付款循環(huán)審計的情況和資料如下：

　　1.審計人員在對采購與付款業(yè)務內部控制進行調查的過程中了解到：

　　(1)大宗采購由采購部門經理直接指定供應商;

　　(2)各部門提出采購申請，由本部門經理批準后，向供應商發(fā)出訂單;

　　(3)由專職人員按月從供應商處取得對賬單，并與應付賬款明細賬相核對;

　　(4)指定會計人員定期核對采購日記賬和總賬。

　　2.該公司2008年生產經營狀況和所處經濟環(huán)境相對穩(wěn)定，但年末應付賬款余額與上年末相比下降幅度較大，審計人員懷疑該公司可能存在未入賬的應付賬款。

　　3.審計人員在復核A供應商對賬單時發(fā)現(xiàn)。2008年l2月A供應商以貨到付款方式銷售給乙公司的30萬元的材料已發(fā)出并入賬，但乙公司l2月31日尚未收到材料和購貨發(fā)票，因而未入賬，也未在報表附注中予以說明。

　　4.審計人員抽查乙公司年度資產負債表日前后的原材料驗收單時，發(fā)現(xiàn)該公司2008年l2月29日驗收入庫的一批原材料未進行賬務處理，原因是年底前未收到購貨發(fā)票也未支付貨款。該批原材料年底未出庫。

　　5.該公司2008年度財務報表反映，應付賬款年末余額為5 400萬元。經查，該公司應付賬款明細賬中共設置25個賬戶。

　　有關賬戶的情況如下：

　　(1)賬戶A的期末貸方余額為l 000萬元;

　　(2)賬戶B的期末貸方余額為500萬元，該余額已連續(xù)結轉2年，期間一直無業(yè)務發(fā)生：

　　(3)賬戶C的期末借方余額為250萬元;

　　(4)賬戶D的期末貸方余額為50萬元。

　　其他21個賬戶均為50萬元以下的貸方余額，共計4100萬元。

　　(二)要求：根據(jù)上述資料，為下列問題從備選答案中選出正確的答案。

　　1.“資料l”中，符合內部控制要求的有：

　　A.大宗采購由采購部門經理直接指定供應商

　　B.各部門提出采購申請，由本部門經理批準后，向供應商發(fā)出訂單

　　C.由專職人員按月從供應商處取得對賬單，并與應付賬款明細賬相核對

　　D.指定會計人員定期核對采購日記賬和總賬

　　2.“資料2”中，為證實乙公司是否存在未入賬的應付賬款，審計人員可使用的方法有：

　　A.抽查應付賬款明細賬并與會計憑證相核對

　　B.審查年度資產負債表日后的貨幣資金支出憑證

　　C.審核供應商對賬單，追查應付賬款明細表

　　D.結合材料、物資和勞務費用業(yè)務進行審查

　　3.“資料3”中，對于乙公司的做法，審計的認定是：

　　A.正確

　　B.不正確，應按供貨商對賬單進行賬務處理

　　C.不正確，應按購貨合同進行賬務處理

　　D.不完全正確，可不做賬務處理，但應在報表附注中加以說明

　　4.“資料4”中，乙公司的做法造成的影響是：

　　A.少計資產

　　B.少計負債

　　C.多計收入

　　D.少計利潤

　　5.根據(jù)“資料5”，若不考慮其他因素的影響，該公司2008年度財務報表應付賬款的期末余額應為：

　　A.5 400萬元

　　B.4 650萬元

　　C.5 150萬元

　　D.5 650萬元

　　【答案】

　　1.CD 2.BCD 3.A 4.AB 5.D(1 000+500+50+4 100=5 650)

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