2013年審計師考試《企業(yè)財務(wù)審計》第二章練習(xí)題

　　第二章　采購與付款循環(huán)審計

　　一、單項(xiàng)選擇題

　　1.采購與付款業(yè)務(wù)循環(huán)中的退貨或折讓通知單是反映由于退貨或折讓而減少向供應(yīng)商付款金額的憑證，用于反映：

　　A.應(yīng)收賬款的減少

　　B.應(yīng)收賬款的增加

　　C.應(yīng)付賬款的減少

　　D.應(yīng)付賬款的增加

　　2.在查找已提前報廢但尚未做出會計處理的固定資產(chǎn)時，最有可能實(shí)施的是：

　　A.以檢查固定資產(chǎn)實(shí)物為起點(diǎn)，檢查固定資產(chǎn)的明細(xì)賬和投保情況

　　B.以檢查固定資產(chǎn)明細(xì)賬為起點(diǎn)，檢查固定資產(chǎn)實(shí)物和投保情況

　　C.以分析折舊費(fèi)用為起點(diǎn)，檢查固定資產(chǎn)實(shí)物

　　D.以檢查固定資產(chǎn)實(shí)物為起點(diǎn)，分析固定資產(chǎn)維修和保養(yǎng)費(fèi)用

　　3.下列有關(guān)固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)循環(huán)的內(nèi)部控制措施中，有效的預(yù)防性控制措施是：

　　A.內(nèi)部審計人員對固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)定期監(jiān)督檢查

　　B.固定資產(chǎn)購置預(yù)算經(jīng)過使用部門經(jīng)理審批后實(shí)施

　　C.定期盤點(diǎn)固定資產(chǎn)

　　D.固定資產(chǎn)使用與報廢審批部門相互獨(dú)立

　　4.對應(yīng)付賬款實(shí)質(zhì)性審查時，抽查明細(xì)賬的主要目的是：

　　A.確定應(yīng)付賬款期末余額變動合理性

　　B.審查有無漏記的應(yīng)付賬款

　　C.查明應(yīng)付賬款期末余額的實(shí)有額和真實(shí)性

　　D.為了調(diào)節(jié)應(yīng)付賬款

　　5.審計人員抽查被審計單位固定資產(chǎn)賬卡設(shè)置情況，目的是為了判斷：

　　A.固定資產(chǎn)賬實(shí)的相符性

　　B.固定資產(chǎn)計價的正確性

　　C.固定資產(chǎn)內(nèi)部控制的執(zhí)行情況

　　D.固定資產(chǎn)折舊提取的合理性

　　6.屬于固定資產(chǎn)內(nèi)部控制弱點(diǎn)的是：

　　A.出租設(shè)備時，將所得收益貸記其他業(yè)務(wù)收入

　　B.設(shè)備通常在所估計使用壽命即將結(jié)束時才重置固定資產(chǎn)

　　C.所有設(shè)備的購買均由使用設(shè)備部門自行辦理

　　D.出售設(shè)備時，將所得收益貸記營業(yè)外收入

　　7.審計人員在審計某企業(yè)應(yīng)付賬款時，發(fā)現(xiàn)應(yīng)付某公司貨款200萬元，賬齡2年以上但通過查閱憑證，詢問被審計單位有關(guān)人員，未能取得證據(jù)證實(shí)其存在性。審計人員下一步應(yīng)當(dāng)：

　　A.做出賬實(shí)不符結(jié)論

　　B.向債權(quán)人進(jìn)行詢證

　　C.核對會計報表

　　D.直接調(diào)整賬項(xiàng)

　　8.向生產(chǎn)負(fù)責(zé)人詢問的以下事項(xiàng)中，最有可能獲取審計證據(jù)的是：

　　A.固定資產(chǎn)的抵押情況

　　B.固定資產(chǎn)的報廢或毀損情況

　　C.固定資產(chǎn)的投保及其變動情況

　　D.固定資產(chǎn)折舊的計提情況

　　9.為發(fā)現(xiàn)未列報或未入賬的應(yīng)付賬款，除了審查決算日后貨幣資金支出憑證、應(yīng)付賬款賬單、賣方對賬單之外，還需檢查的憑證是：

　　A.決算日之前的領(lǐng)料單

　　B.決算日之前的驗(yàn)收單

　　C.決算日之前的訂購單

　　D.決算日之前的請購單

　　10.證實(shí)已記錄應(yīng)付賬款存在的是：

　　A.抽取購貨合同、購貨發(fā)票和入庫單等憑證，追查至應(yīng)付賬款明細(xì)賬

　　B.檢查采購文件以確定是否使用預(yù)先編號的采購單

　　C.從應(yīng)付賬款明細(xì)賬追查至購貨合同、購貨發(fā)票和入庫單等憑證

　　D.向供應(yīng)商函證零余額的應(yīng)付賬款

　　11.某企業(yè)2009年5月購入大型設(shè)備一臺，支付設(shè)備價款800萬元。增值稅136萬元，運(yùn)雜費(fèi)20萬元。安裝成本30萬元，以上款項(xiàng)全部用銀行存款支付。審計人員發(fā)現(xiàn)，該企業(yè)對此業(yè)務(wù)借記：固定資產(chǎn)800萬元，應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交增值稅136萬元，制造費(fèi)用20萬元，管理費(fèi)用30萬元。該項(xiàng)業(yè)務(wù)的上述賬務(wù)處理：

　　A.正確

　　B.錯誤。應(yīng)借記固定資產(chǎn)986萬元

　　C.錯誤。應(yīng)借記固定資產(chǎn)936萬元、管理費(fèi)用50萬元

　　D.錯誤。應(yīng)借記固定資產(chǎn)850萬元、應(yīng)交稅金――應(yīng)交增值稅136萬元

　　12.審計人員對實(shí)存于企業(yè)的固定資產(chǎn)，收集查閱了契約、產(chǎn)權(quán)證明書、財產(chǎn)稅單等有關(guān)憑證文件，其目的是為了證實(shí)：

　　A.固定資產(chǎn)的存在性

　　B.固定資產(chǎn)的所有權(quán)

　　C.固定資產(chǎn)折舊計算的準(zhǔn)確性

　　D.固定資產(chǎn)的完整性

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　　二、多項(xiàng)選擇題

　　1.根據(jù)內(nèi)部控制不相容職務(wù)分離的要求，下列職責(zé)應(yīng)相互獨(dú)立的有：

　　A.提出采購申請與批準(zhǔn)采購申請

　　B.批準(zhǔn)采購申請與采購

　　C.采購與驗(yàn)收

　　D.驗(yàn)收與付款

　　E.存貨保管與發(fā)出

　　2.審計人員為核實(shí)企業(yè)列示于資產(chǎn)負(fù)債表上的固定資產(chǎn)價值的真實(shí)性和正確性，應(yīng)審查的內(nèi)容包括：

　　A.固定資產(chǎn)采購的審批手續(xù)

　　B.固定資產(chǎn)的入賬價值

　　C.固定資產(chǎn)的增加與減少

　　D.固定資產(chǎn)的盤盈與盤虧

　　E.固定資產(chǎn)的預(yù)算制度

　　3.審計人員運(yùn)用分析性復(fù)核方法對固定資產(chǎn)折舊進(jìn)行審查時，可以采用的方法有：

　　A.將本期計提折舊額除以期末“固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”余額，并將該比例與上期比較

　　B.將應(yīng)計提折舊的固定資產(chǎn)乘以本期的折舊率，分析折舊計提的總體合理性

　　C.計算本期計提折舊額占固定資產(chǎn)原值的比例，并與上期比較

　　D.將成本費(fèi)用中的折舊費(fèi)用明細(xì)記錄與“累計折舊”賬戶貸方的本期計提額比較

　　E.將本期計提折舊額除以全年銷售收入并將該比例與上期比較

　　4.下列選項(xiàng)中，審查是否存在高估固定資產(chǎn)數(shù)額時，可采取的程序是：

　　A.分析其他業(yè)務(wù)收支賬戶

　　B.分析營業(yè)外收支賬戶

　　C.向固定資產(chǎn)管理部門查詢本年有無未作會計記錄的固定資產(chǎn)減少業(yè)務(wù)

　　D.復(fù)核固定資產(chǎn)保險單

　　E.新增加的固定資產(chǎn)替換原有固定資產(chǎn)，原有固定資產(chǎn)是否未做會計記錄

　　5.被審計單位對下列各項(xiàng)固定資產(chǎn)計提了折舊，審計人員認(rèn)為正確的有：

　　A.經(jīng)營性租出固定資產(chǎn)

　　B.融資租入固定資產(chǎn)

　　C.季節(jié)性停用的機(jī)器設(shè)備

　　D.單獨(dú)計價入賬的土地

　　E.已經(jīng)提足折舊繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)

　　6.下列各項(xiàng)中，符合采購與付款循環(huán)內(nèi)部控制要求的有：

　　A.應(yīng)付款項(xiàng)記賬員不能接觸現(xiàn)金、有價證券和其他資產(chǎn)

　　B.簽發(fā)支票支付貨款要經(jīng)過被授權(quán)人的簽字批準(zhǔn)

　　C.貨物驗(yàn)收部門與財會部門相互獨(dú)立

　　D.采購部門負(fù)責(zé)提出采購申請并辦理采購業(yè)務(wù)

　　E.收到購貨發(fā)票后，及時交財會部門確認(rèn)其與訂貨單、驗(yàn)收單的一致性

　　7.下列選項(xiàng)中，對采購與付款循環(huán)內(nèi)部控制測試的程序包括：

　　A.核對明細(xì)表

　　B.抽查部分采購業(yè)務(wù)

　　C.走訪、觀察業(yè)務(wù)經(jīng)辦與記錄是否獨(dú)立

　　D.了解并描述內(nèi)部控制

　　E.抽查付款業(yè)務(wù)

　　8.審計人員對固定資產(chǎn)相關(guān)的內(nèi)部控制進(jìn)行測試時，應(yīng)實(shí)施的審計程序有：

　　A.驗(yàn)證新增固定資產(chǎn)的各種手續(xù)是否齊全

　　B.索取固定資產(chǎn)驗(yàn)收報告，檢查驗(yàn)收部門工作的獨(dú)特性

　　C.檢查固定資產(chǎn)賬、卡的設(shè)置情況

　　D.分析比較各年度固定資產(chǎn)保險費(fèi)，查明有無異常變動

　　E.檢查折舊額計算的正確性

　　9.下列選項(xiàng)中，能夠防止或發(fā)現(xiàn)采購及付款環(huán)節(jié)發(fā)生錯誤或舞弊的有：

　　A.所有訂貨單應(yīng)經(jīng)采購部門及有關(guān)部門批準(zhǔn)，其副本應(yīng)及時提交財會部門

　　B.現(xiàn)購業(yè)務(wù)必須經(jīng)財會部門批準(zhǔn)后方可支付價款

　　C.收到購貨發(fā)票后，應(yīng)立即送采購部門與訂貨單、驗(yàn)收單核對相符

　　D.采用總價法記錄現(xiàn)金折扣，并嚴(yán)格復(fù)核是否發(fā)生折扣損失

　　E.采用凈價法記錄現(xiàn)金折扣，并嚴(yán)格復(fù)核是否發(fā)生折扣損失

　　10.審查應(yīng)付賬款期末余額變動合理性時，審計人員可采用的分析性復(fù)核程序有：

　　A.將本期各主要應(yīng)付賬款賬戶余額與上期余額進(jìn)行比較

　　B.檢查應(yīng)收賬款明細(xì)表上有無貸方余額

　　C.計算本期獲得的現(xiàn)金折扣占采購金額比率，并與前期相比較

　　D.計算并對比分析應(yīng)付賬款占當(dāng)年流動負(fù)債的比率

　　E.計算并對比分析應(yīng)付賬款占采購金額的比率

　　11.計算固定資產(chǎn)原值與本期產(chǎn)品產(chǎn)量的比率，并與以前期間相關(guān)指標(biāo)進(jìn)行比較，會發(fā)現(xiàn)：

　　A.資本性支出和收益性支出區(qū)分的錯誤

　　B.閑置的固定資產(chǎn)

　　C.增加的固定資產(chǎn)尚未做出會計處理

　　D.減少的固定資產(chǎn)尚未做出會計處理

　　E.本期折舊計算和累計折舊核算上的錯誤

　　12.以應(yīng)付賬款明細(xì)賬為總體進(jìn)行抽樣審查時。審計人員應(yīng)審查應(yīng)付賬款所有項(xiàng)目的情形包括：

　　A.應(yīng)付賬款賬戶數(shù)較少

　　B.抽樣結(jié)果表明誤差很大，無法接受總體

　　C.被審計單位內(nèi)部控制健全有效

　　D.各應(yīng)付賬款明細(xì)賬余額都超出了所確定的重要性水平

　　E.應(yīng)付賬款賬戶數(shù)較多

　　13.下列選項(xiàng)中，驗(yàn)證應(yīng)付賬款是真實(shí)存在的，可通過( )程序測試。

　　A.將應(yīng)付賬款清單加總

　　B.從應(yīng)付賬款清單追查賣方發(fā)票和賣方對賬單

　　C.函證應(yīng)付賬款重點(diǎn)是大額、異常項(xiàng)目

　　D.對未列入本期的負(fù)債進(jìn)行測試

　　E.對未列入本期的預(yù)付賬款進(jìn)行測試

　　14.在審查固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)時發(fā)現(xiàn)被審計單位調(diào)增了一臺設(shè)備的入賬價值，對此審計人員認(rèn)為比較合理的解釋是：

　　A.該設(shè)備已提足折舊但仍在使用

　　B.同類設(shè)備的市場價格上升

　　C.該設(shè)備增加了改良裝置

　　D.該設(shè)備原暫估價值偏低，現(xiàn)按實(shí)際價值調(diào)整

　　E.該設(shè)備原入賬價值由于某種差錯而被少計

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　　參考答案：

　　一、單項(xiàng)選擇題

　　1.

　　【正確答案】：C

　　【答案解析】：采購與付款業(yè)務(wù)循環(huán)中的退貨或折讓通知單反映應(yīng)付賬款的減少。

　　2.

　　【正確答案】：B

　　【答案解析】：查找已提前報廢但尚未做出會計處理的固定資產(chǎn)時，主要是檢查固定資產(chǎn)的真實(shí)存在性，從賬入手，測試是否虛列資產(chǎn)。因此以檢查固定資產(chǎn)明細(xì)賬為起點(diǎn)，檢查固定資產(chǎn)實(shí)物和投保情況。

　　3.

　　【正確答案】：D

　　【答案解析】：選項(xiàng)ABC屬于事后控制措施。

　　4.

　　【正確答案】：C

　　【答案解析】：抽查明細(xì)賬可以查出明細(xì)賬虛增和記錄錯誤的問題，所以與選項(xiàng)C有關(guān)。

　　5.

　　【正確答案】：C

　　【答案解析】：被審計單位固定資產(chǎn)賬卡設(shè)置屬于執(zhí)行固定資產(chǎn)內(nèi)部控制。

　　6.

　　【正確答案】：C

　　【答案解析】：所有設(shè)備的購買均由使用設(shè)備部門自行辦理違背職責(zé)劃分的內(nèi)部控制。

　　7.

　　【正確答案】：B

　　【答案解析】：考查應(yīng)付賬款函證的作用。

　　8.

　　【正確答案】：B

　　9.

　　【正確答案】：B

　　【答案解析】：審查未列報或未入賬的應(yīng)付賬款需檢查決算日后貨幣資金支出憑證、應(yīng)付賬款賬單、賣方對賬單、決算日之前的驗(yàn)收單的憑證。

　　10.

　　【正確答案】：C

　　11.

　　【正確答案】：B

　　【答案解析】：購入大型設(shè)備的價費(fèi)支出均應(yīng)記入固定資產(chǎn)。參考教材P259。

　　12.

　　【正確答案】：B

　　【答案解析】：證實(shí)固定資產(chǎn)的所有權(quán)應(yīng)查閱有關(guān)憑證文件。

　　二、多項(xiàng)選擇題

　　1.

　　【正確答案】：ABCD

　　【答案解析】：內(nèi)部控制不相容職務(wù)分離不包括存貨保管與發(fā)出。

　　2.

　　【正確答案】：BCD

　　【答案解析】：審計人員為核實(shí)企業(yè)列示于資產(chǎn)負(fù)債表上的固定資產(chǎn)價值的真實(shí)性和正確性屬于實(shí)質(zhì)性測試，選項(xiàng)AE屬于控制測試。

　　3.

　　【正確答案】：BCD

　　【答案解析】：選項(xiàng)AE不屬于固定資產(chǎn)折舊的分析性復(fù)核方法。

　　4.

　　【正確答案】：BCE

　　【答案解析】：選項(xiàng) B考慮清理固定資產(chǎn)凈損益記入營業(yè)外收支而未銷賬，因而高估固定資產(chǎn);選項(xiàng)C考慮固定資產(chǎn)管理部門減少固定資產(chǎn)，而會計不入賬，因而高估固定資產(chǎn);選項(xiàng)E考慮減少固定資產(chǎn)未銷賬，因而高估固定資產(chǎn)。

　　5.

　　【正確答案】：ABC

　　【答案解析】：選項(xiàng)DE固定資產(chǎn)不計提折舊。

　　6.

　　【正確答案】：ABCE

　　7.

　　【正確答案】：BCDE

　　【答案解析】：核對明細(xì)表屬于實(shí)質(zhì)性測試的程序。

　　8.

　　【正確答案】：ABC

　　9.

　　【正確答案】：ACD

　　【答案解析】：本題考查控制測試的內(nèi)容?，F(xiàn)購業(yè)務(wù)不經(jīng)財會部門批準(zhǔn)，其不屬于財會部門職責(zé)。企業(yè)不采用凈價法記錄現(xiàn)金折扣。

　　10.

　　【正確答案】：ADE

　　【答案解析】：應(yīng)付賬款分析性復(fù)核程序不包括選項(xiàng)BC。

　　11.

　　【正確答案】：BCD

　　【答案解析】：資本性支出和收益性支出區(qū)分的錯誤不能通過計算固定資產(chǎn)原值與本期產(chǎn)品產(chǎn)量的比率，并與以前期間相關(guān)指標(biāo)進(jìn)行比較發(fā)現(xiàn)其錯誤。

　　12.

　　【正確答案】：ABD

　　【答案解析】：考點(diǎn)為應(yīng)付賬款實(shí)質(zhì)性測試程序，而C不屬于應(yīng)付賬款實(shí)質(zhì)性測試程序。參考教材P255。

　　13.

　　【正確答案】：BC

　　【答案解析】：選項(xiàng)A為簡單加總，與驗(yàn)證應(yīng)付賬款存在性無關(guān);選項(xiàng)D E為完整性測試程序，與驗(yàn)證真實(shí)存在性無關(guān)。

　　14.

　　【正確答案】：CDE

　　【答案解析】：選項(xiàng)AB與審查被審計單位調(diào)增了一臺設(shè)備的入賬價值無關(guān)。

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