2013年中級(jí)經(jīng)濟(jì)師考試財(cái)政稅收專業(yè)歸納筆記十
更新時(shí)間：2013-05-03 10:01:14
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摘要 2013年中級(jí)經(jīng)濟(jì)師考試財(cái)政稅收專業(yè)歸納筆記十
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三、稅收支出
(一)稅收支出的概念與分類
掌握稅收支出的概念：政府出于引導(dǎo)、扶持某些經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，刺激投資意愿或補(bǔ)助某些財(cái)務(wù)困難的集團(tuán)而制定各種稅收優(yōu)惠措施，其目的不在于取得收入，而是為了實(shí)現(xiàn)特定目標(biāo)而放棄一些稅收。稅收支出是政府的一種間接性支出，屬于財(cái)政補(bǔ)貼性支出。
掌握稅收支出的分類：從稅收支出所發(fā)揮的作用來看，可分為照顧性稅收支出和刺激性稅收支出。
(二)稅收支出的形式(掌握)
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形式 |
解釋 |
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1.稅收豁免 |
在一定期間內(nèi)，對(duì)納稅人的某些所得項(xiàng)目或所得來源不予課稅，或?qū)ζ淠承┗顒?dòng)不列入課稅范圍等，以豁免其稅收負(fù)擔(dān)。
最常見的稅收豁免項(xiàng)目有兩類
?。?）免除關(guān)稅與貨物稅
?。?）免除所得稅。 |
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2.納稅扣除 |
準(zhǔn)許企業(yè)把一些合乎規(guī)定的特殊支出，以一定的比例或全部從應(yīng)稅所得中扣除，以減輕其稅負(fù)。 |
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3.稅收抵免 |
允許納稅人從其某種合乎獎(jiǎng)勵(lì)規(guī)定的支出中，以一定比率從其應(yīng)納稅額中扣除，以減輕其稅負(fù)。
最主要的稅收抵免有兩種形式，即投資抵免（投資津貼）和國外稅收抵免。 |
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4.優(yōu)惠稅率 |
對(duì)合乎規(guī)定的企業(yè)課以較一般為低的稅率。納稅限額事實(shí)上就是優(yōu)惠稅率的方式之一。 |
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5.延期納稅 |
也稱“稅負(fù)延遲繳納”，是允許納稅人對(duì)那些合乎規(guī)定的稅收，延遲繳納或分期繳納其應(yīng)負(fù)擔(dān)的稅額。 |
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6.盈虧相抵 |
盈虧相抵有一定的時(shí)間限制；就其應(yīng)用的范圍來看，盈虧相抵辦法通常只能適用于所得稅方面。 |
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7.加速折舊 |
在固定資產(chǎn)使用年限的初期計(jì)提較多的折舊。 |
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8.退稅 |
作為稅收支出形式的退稅是指優(yōu)惠退稅。
包括兩種形式：出口退稅和再投資退稅。
出口退稅涉及的稅種有：進(jìn)口關(guān)稅、增值稅、消費(fèi)稅。 |
(三)稅收支出的預(yù)算控制(了解)
世界各國對(duì)稅收支出進(jìn)行預(yù)算控制的做法主要為三種類型：即非制度化的臨時(shí)監(jiān)督與控制、建立統(tǒng)一的稅收支出賬戶、臨時(shí)性與制度化相結(jié)合的控制方法。
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