2013年審計師章節(jié)模擬:內(nèi)部債權(quán)債務(wù)的抵銷處理
【練習1】母公司20×7年末應(yīng)收子公司賬款為1 000萬元,當年首次計提壞賬準備,壞賬準備按應(yīng)收款項余額百分比法計算,提取比例為1%,20×7年計提壞賬準備10萬元。假定不考慮所得稅因素,應(yīng)編制內(nèi)部應(yīng)收賬款和壞賬準備的抵銷分錄為(金額以“萬元”為單位):
『正確答案』
借:應(yīng)付賬款 1 000
貸:應(yīng)收賬款(余額) 1 000
借:應(yīng)收賬款(壞賬準備) 10
貸:資產(chǎn)減值損失 (1 000×1%)10
【練習2】沿用“練習1”資料。母公司20×8年末應(yīng)收子公司賬款為1 200萬元。假定不考慮所得稅因素,應(yīng)編制內(nèi)部應(yīng)收賬款和壞賬準備的抵銷分錄為(金額以“萬元”為單位):
『正確答案』
借:應(yīng)付賬款 1 200
貸:應(yīng)收賬款(余額) 1 200
借:應(yīng)收賬款(壞賬準備) 10
貸:未分配利潤――年初 10
借:應(yīng)收賬款(壞賬準備) 2
貸:資產(chǎn)減值損失(200×1%) 2
【練習3】沿用“練習2”資料。母公司20×9年末應(yīng)收子公司賬款為900萬元。假定不考慮所得稅因素,應(yīng)編制內(nèi)部應(yīng)收賬款和壞賬準備的抵銷分錄為(金額以“萬元”為單位):
『正確答案』
借:應(yīng)付賬款 900
貸:應(yīng)收賬款(余額) 900
借:應(yīng)收賬款(壞賬準備) 12
貸:未分配利潤――年初 12
借:資產(chǎn)減值損失(300×1%) 3
貸:應(yīng)收賬款(壞賬準備) 3
【多選題】(2006年)企業(yè)編制本期合并財務(wù)報表時,可能編制的內(nèi)部債權(quán)債務(wù)抵銷分錄有( )。
A.借:應(yīng)付賬款
貸:應(yīng)收賬款
B.借:主營業(yè)務(wù)收入
貸:應(yīng)收賬款
C.借:年初未分配利潤
貸:管理費用
D.借:資產(chǎn)減值損失
貸:應(yīng)收賬款---壞賬準備
E.借:應(yīng)收賬款---壞賬準備
貸:未分配利潤――年初
『正確答案』ADE
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