2014年經(jīng)濟師考試《中級財政》講義：稅收征收管理1

 2013年經(jīng)濟師考試真題答案及權(quán)威解析

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　　第二節(jié)　稅收征收管理

　　一、稅收征收管理的形式(了解)

　　【例題?單選題】對征收面廣、流動性大、季節(jié)性強、稅源零星分散的納稅人采用的征管形式是(　)。

　　A.區(qū)域管理

　　B.行業(yè)管理

　　C.駐廠管理

　　D.巡回管理

　　【答案】D

　　【解析】本題考查巡回管理的特點。

　　二、稅款征收的管理

　　(一)稅款征收的方式

　　(二)稅款征收的內(nèi)容(了解)

　　1.應納稅額的核定

　　(1)核定應納稅額的對象

　　無賬可查、難以查賬或者申報的計稅依據(jù)明顯偏低，又無正當理由的

　　(2)核定應納稅額的方法

　　①參照當?shù)赝愋袠I(yè)或者類似行業(yè)中經(jīng)營規(guī)模和收入水平相近的納稅人的收入額和利潤率核定;

　?、诎凑諣I業(yè)收入或成本加合理費用和利潤核定;

　?、郯凑蘸挠玫脑牧?、燃料、動力等推算或者測算核定;

　?、馨凑掌渌侠淼姆椒ê硕?。

　　采取上款所列一種辦法不足以正確核定應納稅額時，可以同時采用兩種以上的方法核定。

　　2.關聯(lián)企業(yè)的稅收調(diào)整制度

　　(1)關聯(lián)企業(yè)的認定

　　在資金、經(jīng)營、購銷等方面，存在直接或者間接擁有或者控制關系;直接或間接同為第三者擁有或者控制;在其他利益上具有相關聯(lián)關系。

　　(2)關聯(lián)企業(yè)計稅依據(jù)調(diào)整方法

　　①按照獨立企業(yè)之間進行相同或者類似業(yè)務活動的價格;

　?、诎凑赵黉N售給無關聯(lián)關系的第三者的轉(zhuǎn)售價格所應取得的收入和利潤水平;

　　③按照成本加合理費用和利潤;

　?、馨凑掌渌侠淼姆椒?。

　　稅務機關自該業(yè)務往來發(fā)生的納稅年度起3年內(nèi)進行調(diào)整;有特殊情況的，可以自該業(yè)務往來發(fā)生的納稅年度起10年內(nèi)進行調(diào)整。

　　3.扣繳義務人代扣、代收稅款的制度

　　稅務機關按照規(guī)定付給扣繳義務人代扣、代收手續(xù)費。

　　扣繳義務人代扣、代收稅款時，必須給納稅人開具完稅憑證

　　(三)納稅擔保――預防措施

　　1.納稅擔保的適用對象(熟悉)

　　2.納稅擔保的具體形式(掌握)

　　【例題1?多選題】下列行為，稅務機關有權(quán)要求提供納稅擔保的是(　)。

　　A.納稅人辦理延期納稅申報

　　B.欠繳稅款的納稅人需要出境

　　C.納稅人從事臨時經(jīng)營

　　D.未領取營業(yè)執(zhí)照從事工程承包或提供勞務的

　　E.外來經(jīng)營者購買普通發(fā)票

　　【答案】BCDE

　　【解析】本題考查納稅擔保。

　　【例題2?多選題】納稅擔保的具體形式有(　)。

　　A.納稅擔保人擔保

　　B.扣繳義務人擔保

　　C.納稅擔保物擔保

　　D.銀行貸款擔保

　　E.納稅保證金擔保

　　【答案】ACE

　　【解析】本題考查納稅擔保的具體形式，包括納稅擔保人擔保、納稅保證金擔保和納稅擔保物擔保。