2014年經(jīng)濟師考試《中級財政》講義：企業(yè)所得稅4

 2013年經(jīng)濟師考試真題答案及權威解析

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　　八、資產(chǎn)的稅務處理(熟悉)

　　(一)資產(chǎn)稅務處理的基本原則

　　企業(yè)的各項資產(chǎn)，以歷史成本為計稅基礎。

　　資產(chǎn)的計稅基礎：(1)歷史成本;(2)公允價值加相關稅費

　　企業(yè)持有各項資產(chǎn)期間資產(chǎn)增值或者減值，除按規(guī)定可以確認損益外，不得調(diào)整該資產(chǎn)的計稅基礎。

　　(二)固定資產(chǎn)的稅務處理

　　固定資產(chǎn)是指企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務、出租或者經(jīng)營管理而持有的、使用時間超過12個月的非貨幣性資產(chǎn)。

　　1.固定資產(chǎn)的計稅基礎(了解)

　　2.不得計提折舊的固定資產(chǎn)(熟悉)

　　(1)房屋、建筑物以外未投入使用的固定資產(chǎn)

　　(2)以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)――出租方提折舊

　　(3)以融資租賃方式租出的固定資產(chǎn)――承租方提折舊

　　(4)已足額提取折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)

　　(5)與經(jīng)營活動無關的固定資產(chǎn)

　　(6)單獨估價作為固定資產(chǎn)入賬的土地

　　(7)其他不得計算折舊扣除的固定資產(chǎn)

　　3.固定資產(chǎn)的折舊方法(了解)

　　固定資產(chǎn)按照直線法計算的折舊，準予扣除。

　　企業(yè)應當自固定資產(chǎn)投入使用月份的次月起計算折舊;停止使用的固定資產(chǎn)，應當自停止使用月份的次月起停止計算折舊。

　　企業(yè)應當根據(jù)固定資產(chǎn)的性質(zhì)和使用情況，合理確定固定資產(chǎn)的預計凈殘值。固定資產(chǎn)的預計凈殘值一經(jīng)確定，不得變更。

　　4.最短折舊年限(熟悉)

　　(1)房屋、建筑物：20年

　　(2)飛機、火車、輪船、機器、機械和其他生產(chǎn)設備：10年

　　(3)與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關的器具、工具、家具等：5年

　　(4)飛機、火車、輪船以外的運輸工具：4年

　　(5)電子設備：3年

　　5.從事開采石油、天然氣等礦產(chǎn)資源的企業(yè)，在開始商業(yè)性生產(chǎn)前發(fā)生的費用和有關固定資產(chǎn)的折耗、折舊方法，由國務院財政、稅務主管部門另行規(guī)定。

　　【例題1?單選題】納稅人在生產(chǎn)經(jīng)營過程中租入固定資產(chǎn)而支付的下列租賃費用，不能直接作為費用扣除的是(　)。

　　A.經(jīng)營性租賃方式發(fā)生的租賃費　 B.融資性租賃方式發(fā)生的租賃費

　　C.經(jīng)營性租賃承租方支付的手續(xù)費 D.安裝交付使用后產(chǎn)生的借款利息

　　【答案】B

　　【解析】本題考查資產(chǎn)的稅務處理。

　　【例題2?多選題】最短折舊年限為10年的固定資產(chǎn)包括(　)。

　　A.飛機

　　B.火車

　　C.輪船

　　D.轎車

　　E.機器

　　【答案】ABCE

　　【解析】轎車的折舊年限應該是4年。

　　【例題3?單選題】下列固定資產(chǎn)中可以計提折舊的是(　)。

　　A.以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)

　　B.以融資租賃方式租出的固定資產(chǎn)

　　C.未使用的房屋

　　D.單獨估價作為固定資產(chǎn)入賬的土地

　　【答案】C

　　【解析】未投入使用的房屋和建筑物允許計提折舊。