2014年經(jīng)濟師考試《中級財政稅收》輔導：增值稅制(4)
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七、增值稅的納稅義務發(fā)生時間(熟悉)
銷售貨物或者提供應稅勞務的納稅義務發(fā)生時間，為收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據(jù)的當天，先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當天。
| 銷售方式 | 納稅義務發(fā)生時間 |
| 直接收款 | 不論貨物是否發(fā)出，均為收到銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當天 |
| 托收承付和委托銀行收款 | 為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當天 |
| 賒銷和分期收款 | 為書面合同約定的收款日期的當天，無書面合同的或者書面合同沒有約定收款日期的，為貨物發(fā)出的當天； |
| 預收貨款 | 為貨物發(fā)出的當天，但生產(chǎn)銷售生產(chǎn)工期超過12個月的大型機械設備、船舶、飛機等貨物，為收到預收款或者書面合同約定的收款日期的當天 |
| 委托他人代銷貨物 | 收到代銷清單，收到全部或者部分貨款，發(fā)出代銷貨物滿180天的當天，三者中較早者 |
| 其他視同銷售行為 | 貨物移送的當天 |
| 應稅勞務 | 為提供勞務同時收訖銷售款或者取得索取銷售款的憑據(jù)的當天 |
| 進口貨物 | 報關進口的當天 |
八、增值稅的納稅期限(熟悉，89頁)
增值稅的納稅期限分別為1日、3日、5日、10日、15日、1個月或1個季度。增值稅的具體納稅期限，由主管稅務機關根據(jù)納稅人應納稅額的大小分別核定;不能按照固定期限納稅的，可以按次納稅。
納稅人進口貨物，應當自海關填發(fā)海關進口增值稅專用繳款書之日起15日內(nèi)繳納稅款。
九、增值稅的納稅地點(熟悉，90頁)
一般遵循屬地主義原則，具體內(nèi)容大家自己看一下。
十、增值稅的減稅、免稅(熟悉，90頁)
(一)起征點
銷售貨物：月銷售額2 000～5 000 元;
銷售應稅勞務：月銷售額1 500～53 000元;
按次納稅：每次(日)銷售額150～5200元。
(二)增值稅暫行條例規(guī)定的免征項目
1.農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品
2.避孕藥品和用具;
3.古舊圖書;是指向社會收購的古書和舊書。
4.直接用于科學研究、科學試驗和教學的進口儀器、設備;
5.外國政府、國際組織無償援助的進口物資和設備;
6.由殘疾人組織直接進口供殘疾人專用的物品;
7.個人(不包括個體經(jīng)營者)銷售自己使用過的物品。
十一、增值稅的征收管理(熟悉，91頁)
(一)劃分一般納稅人和小規(guī)模納稅人的基本依據(jù)
會計核算是否健全，是否能夠提供準確的稅務資料以及企業(yè)規(guī)模的大小(年應稅銷售額)
(二)小規(guī)模納稅人的認定及管理
| 企業(yè)類型 | 小規(guī)模納稅人 | 一般納稅人 |
| 1.生產(chǎn)企業(yè) | 年應稅銷售額在50萬元以下 | 年應稅銷售額在50萬元以上 |
| 2.商業(yè)企業(yè) | 年應稅銷售額在80萬元以下 | 年應稅銷售額在80萬元以上 |
小規(guī)模納稅人實行簡易辦法征收增值稅，一般不使用增值稅專用發(fā)票。
(三)增值稅一般納稅人的認定及管理
凡增值稅一般納稅人，均應向其企業(yè)所在地主管國稅機關申請辦理一般納稅人認定手續(xù)。一般納稅人總分支機構不在同一縣(市)的，應分別向其機構所在地主管國稅機關申請辦理一般納稅人認定手續(xù)。
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