2013年審計(jì)師《審計(jì)專業(yè)相關(guān)知識(shí)》章節(jié)模擬：所得稅費(fèi)用

　  1、某公司1 2月份的會(huì)計(jì)稅前利潤(rùn)為42 600元，根據(jù)稅法規(guī)定計(jì)算確定應(yīng)納稅所得額、當(dāng)期所得稅費(fèi)用如下(假定所得稅稅率為25%)：

　　『正確答案』

　　會(huì)計(jì)稅前利潤(rùn)：　　　　42 600

　　減：國(guó)債利息收入　　　 1 500

　　加：非公益性捐贈(zèng)支出　　1000

　　加：資產(chǎn)減值損失　　　 2 400

　　減：公允價(jià)值變動(dòng)收益　　 500

　　應(yīng)納稅所得額　　　　　39 500

　　應(yīng)交所得稅：39 500×25%=9 875(元)

　　借：所得稅費(fèi)用――當(dāng)期所得稅費(fèi)用　　　 9 875

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交所得稅　　　　　　 9 875

　　【單選題】(2010)企業(yè)當(dāng)期發(fā)生的下列事項(xiàng)中，能夠產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異的是()

　　A.收到國(guó)債利息

　　B.發(fā)生非公益性捐贈(zèng)支出

　　C.持有的交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值上升

　　D.計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備

　　『正確答案』D

　　【多選題】(2009)下列各項(xiàng)中，可形成應(yīng)納稅暫時(shí)性差異的有(　)

　　A.資產(chǎn)的賬面價(jià)值大于其計(jì)稅基礎(chǔ)

　　B.負(fù)債的賬面價(jià)值大于其計(jì)稅基礎(chǔ)

　　C.資產(chǎn)的賬面價(jià)值小于其計(jì)稅基礎(chǔ)

　　D.負(fù)債的賬面價(jià)值小于其計(jì)稅基礎(chǔ)

　　E.資產(chǎn)的賬面價(jià)值等于其計(jì)稅基礎(chǔ)

　　『正確答案』AD

　　【單選題】(2007)某企業(yè)持有一項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)，初始確認(rèn)的成本為1000萬(wàn)元，期末公允價(jià)值為1500萬(wàn)元，其計(jì)稅基礎(chǔ)為1000萬(wàn)元，此項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)與其賬面價(jià)值之間的差額500萬(wàn)元稱為(　)

　　A.應(yīng)納稅暫時(shí)性差異

　　B.可抵扣暫時(shí)性差異

　　C.遞延所得稅資產(chǎn)

　　D.遞延所得稅負(fù)債

　　『正確答案』A

　　【單選題】A公司2007年12月31日一臺(tái)固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值為10萬(wàn)元，重估的公允價(jià)值為20萬(wàn)元，會(huì)計(jì)和稅法規(guī)定都按直線法計(jì)提折舊，剩余使用年限為5年，凈殘值為0。會(huì)計(jì)按重估的公允價(jià)值計(jì)提折舊，稅法按賬面價(jià)值計(jì)提折舊。則2010年12月31日應(yīng)納稅暫時(shí)性差異余額為(　)萬(wàn)元。

　　A.8　　B.16　　C.6　　D.4

　　『正確答案』D

　　『答案解析』2010年12月31日固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值=20-20÷5×3=8(萬(wàn)元)，計(jì)稅基礎(chǔ)=10-10÷5×3=4(萬(wàn)元)，應(yīng)納稅暫時(shí)性差異的余額=8-4=4(萬(wàn)元)。

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