2011年全國中級審計師資格考試《審計理論與實務(wù)》真題

　　二零一一年全國審計師資格考試

　　審計理論與實務(wù)試卷

　　1.您在拿到試卷的同時將得到一份專用答題卡，所有試題均須在專用答題卡上作答，在試卷或草稿紙上作答不得分。

　　2.請認(rèn)真閱讀答題卡的注意事項及說明。

　　3.答題時請認(rèn)真閱讀試題，對準(zhǔn)題號作答。

　　一、單項選擇題(以下每小題備有四項備選答案，其中只有一項是符合題意的正確答案。多選、錯選、不選均不得分。本題共30分.每小題1分。}

　　1.對我國審計監(jiān)督制度作出規(guī)定的最高層次法律是：

　　A.《中華人民共和國憲法》

　　B.《中華人民共和國注冊會計師法》

　　C.《中華人民共和國審計法》

　　D.《中華人民共和國公司法)

　　2.在現(xiàn)代審計實務(wù)中，最能體現(xiàn)審計經(jīng)濟(jì)評價職能的是：

　　A.財務(wù)審計 B.效益審計

　　C.財政審計 D.財經(jīng)法紀(jì)審計

　　3.下列有關(guān)審計獨立性的表述，正確的是：

　　A.國家審計的獨立性不包括經(jīng)費來源上的獨立性

　　B.內(nèi)部審計人員不需要保持獨立性

　　C.社會審計的獨立性要求適用于其所從事的所有業(yè)務(wù)

　　D.獨立性是審計的本質(zhì)特征

　　4.下列有關(guān)審計人員法律責(zé)任的表述，正確的是：

　　A.內(nèi)部審計人員不需要承擔(dān)法律責(zé)任

　　B.判定社會審計人員法律責(zé)任的法律依據(jù)不包括刑法和公司法

　　C.《中華人民共和國審計法》所規(guī)定的審計法律責(zé)任包括行政責(zé)任和刑事責(zé)任

　　D.《中華人民共和國審計法》所規(guī)定的審計法律責(zé)任包括國家審計、社會審計和 內(nèi)部審計的法律責(zé)任

　　5.下列有關(guān)審計準(zhǔn)則的表述，錯誤的是：

　　A.審計準(zhǔn)則是衡量審計質(zhì)量的尺度

　　B.審計準(zhǔn)則是審計人員在實施審計過程中必須遵守的行為規(guī)范

　　C.審計準(zhǔn)則是確定和解脫審計責(zé)任的依據(jù)

　　D.審計準(zhǔn)則是判斷審計事項是非優(yōu)劣的準(zhǔn)繩

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　　6.下列各項中，不符合內(nèi)部審計人員職業(yè)道德要求的是：

　　A.不得從事?lián)p害所在組織利益的活動

　　B.保持合理的職業(yè)謹(jǐn)慎，并合理使用職業(yè)判斷

　　C.在履行職責(zé)時，做到獨立、客觀、正直和勤勉

　　D.在審計報告中根據(jù)被審計單位的意愿披露相關(guān)事項

　　7.財務(wù)審計項目的一般審計目標(biāo)中，真實性指的是：

　　A.記錄或列報的金額是實際存在或發(fā)生的

　　B.實際存在或發(fā)生的金額均已記錄或列報

　　C.各類業(yè)務(wù)記錄于正確的會計期間

　　D.記錄或列報的金額確屬本單位所有或所欠

　　8.下列有關(guān)審計程序的表述，正確的是：

　　A.只有國家審計才需要向被審計單位發(fā)出審計通知書

　　B.簽訂審計業(yè)務(wù)約定書是社會審計特有的審計程序

　　C.國家審計應(yīng)在審計實施階段編制審計工作方案

　　D.國家審計和社會審計可在審計后對被審計單位做出處理處罰決定

　　9.審計證據(jù)接其來源進(jìn)行分類，可以分為：

　　A.實物證據(jù)、書面證據(jù)和口頭證據(jù)

　　B.環(huán)境證據(jù)、鑒定和勘驗證據(jù)

　　C.親歷證據(jù)、內(nèi)部證據(jù)和外部證據(jù)

　　D.基本證據(jù)和輔助證據(jù)

　　10.下列有關(guān)審計工作底稿的表述，錯誤的是：

　　A.審計工作底稿是控制審計工作質(zhì)量的手段

　　B.審計工作底稿可以作為追究審計人員責(zé)任的依據(jù)

　　C.審計工作底稿應(yīng)當(dāng)真實完整地反映審計全過程

　　D.審計工作底稿是注冊會計師審計收費的基礎(chǔ)

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　　11.從檢查被審計單位內(nèi)部控制人手，根據(jù)內(nèi)部控制測評結(jié)果，確定實質(zhì)性審查的范圍、數(shù)量和重點的審計取證模式是：

　　A.賬目基礎(chǔ)審計 B.制度基礎(chǔ)審計

　　C.風(fēng)險基礎(chǔ)審計 D.數(shù)據(jù)基礎(chǔ)審計

　　12.下列有關(guān)審計分析方法的表述，正確的是：

　　A.分析僅運用于審計實施階段

　　B.分析僅包括財務(wù)數(shù)據(jù)之間關(guān)系的分析

　　C.分析可以幫助審計人員發(fā)現(xiàn)異常變動項目

　　D.重新計算是財務(wù)審計常用的分析方法

　　13.社會審計人員在財務(wù)報表審計中對內(nèi)部控制進(jìn)行初評后，認(rèn)為應(yīng)該測試內(nèi)部控制有效性的情況是：

　　A.內(nèi)部控制的設(shè)置極不健全

　　B.且內(nèi)部控制風(fēng)險較低

　　C.內(nèi)部控制風(fēng)險很高

　　D.難以對內(nèi)部控制的健全性作出評價

　　14.信賴不足風(fēng)險影響的是：

　　A.審計效率 B.審計效果

　　C.審計結(jié)果 D.審計質(zhì)量

　　15.某企業(yè)的存貨項目為1500個，賬面總金額為拿3600000元，審計人員在考慮了預(yù)計總體標(biāo)準(zhǔn)差、可容忍誤差、預(yù)計總體誤差及可靠性程度等因素的影響，確定的樣本量為300個。這300個樣本項目賬面金額為640000元，審定金額為64O OOO元。 若采用差異估計法，審計人員據(jù)此可以推斷出該存貨項目總體金額是：

　　A.3750000元 B .3050000元

　　C .3431250元 D. 3450000元

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　　16.下列有關(guān)內(nèi)部審計報告的表述，錯誤的是：

　　A.內(nèi)部審計人員除提交最終的審計報告之外，可以根據(jù)實際情況在審計過程中提交階段性審計報告

　　B.內(nèi)部審計因其處于組織內(nèi)部，其報告內(nèi)容無須包括審計概況和審計依據(jù)

　　C.內(nèi)部審計報告中應(yīng)包括針對被審計單位經(jīng)營活動和內(nèi)部控制缺陷提出的審計建議

　　D.被審計單位對內(nèi)部審計報告持有異議的，審計項目負(fù)責(zé)人及相關(guān)人員應(yīng)進(jìn)行研究、核實，必要時應(yīng)修改審計報告

　　17.下列各項中，屬于效益審計中常用的定性分析方法的是：

　　A.價值分析 B.回歸分析

　　C.比較分析 D.程序分析

　　18.審計人員對所采集到的被審計單位的源數(shù)據(jù)，進(jìn)行一系列的操作以使之規(guī)范化的過程稱為：

　　A.數(shù)據(jù)清理 B.數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換

　　C.數(shù)據(jù)驗證 D.數(shù)據(jù)分析

　　19.下列有關(guān)信息系統(tǒng)審計技術(shù)方法的表述正確的是：

　　A.調(diào)查了解信息系統(tǒng)不能采用詢問、檢查、觀察等傳統(tǒng)方法

　　B.描述信息系統(tǒng)的方法與常規(guī)審計中描述內(nèi)部控制的方法不同

　　C.信息系統(tǒng)測試的方法是信息系統(tǒng)審計獨有的

　　D.信息系統(tǒng)審計與常規(guī)審計在終結(jié)階段有很大區(qū)別

　　20.下列有關(guān)國家審計計劃管理的表述，正確的是：

　　A.審計項目計劃僅包括上級審計機關(guān)統(tǒng)一組織項目和授權(quán)項目

　　B.審計署負(fù)責(zé)管理署本級審計項目計劃和縣級以上地方審計機關(guān)審計項目計劃

　　C.本級政府行政首長和相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)機關(guān)要求審計的項目應(yīng)該納入審計項目計劃

　　D.審計機關(guān)應(yīng)將年度審計計劃報經(jīng)本級政府行政首長和上級審計機關(guān)批準(zhǔn)

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　　21.根據(jù)內(nèi)部控制要求，企業(yè)下列人員中，可以承擔(dān)向客戶寄送應(yīng)收賬款對賬單職責(zé)的是：

　　A.信用調(diào)查人員

　　B.出納人員

　　C.應(yīng)收賬款記賬人員

　　D.銷售人員

　　22.審計人員實施營業(yè)收入截止期測試的主要目的是：

　　A. 檢查銷售折扣、折讓比例的合理性

　　B.審查銷售退回原因的合理性

　　C. 檢查營業(yè)收入記錄時間的正確性

　　D.評價應(yīng)收票據(jù)的可兌現(xiàn)程度

　　23.為判斷應(yīng)收賬款回收的可能性，確定應(yīng)收賬款的可回收金額，審計人員應(yīng)當(dāng)取得或編制：

　　A.應(yīng)收賬款對賬單

　　B.應(yīng)收賬款明細(xì)表

　　C.應(yīng)收賬款賬齡分析表

　　D.主要客戶平均應(yīng)收賬款余額表

　　24.下列各項中，不能用以判斷被審計單位固定資產(chǎn)折舊計提合理性的分析方法是：

　　A.將本年度的折舊費用與上年度的折舊費用相比較

　　B計算本年度固定資產(chǎn)原值與全年總產(chǎn)量之比，將該比率與上年度相比較

　　C.計算本年度計提折舊額占固定資產(chǎn)原值的比例，并與上年度相比較

　　D.將本年度應(yīng)計提折舊的固定資產(chǎn)原值乘以折舊率，并與本年度計提的折舊額相比較

　　25.下列各項中，屬于生產(chǎn)成本實質(zhì)性審查程序的是：

　　A.查閱存貨保管與領(lǐng)用制度

　　B.檢查材料領(lǐng)用有無經(jīng)授權(quán)批準(zhǔn)

　　C.檢查成本開支的合法性

　　D.檢查不相容職責(zé)的分離

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　　26.審計人員審查被審計單位實收資本賬戶有無虛構(gòu)資本業(yè)務(wù)的情況，主要是為了證實：

　　A.投入資本的完整性

　　B.投入資本分類的合理性

　　C.投入資本的真實性

　　D.投入資本總賬與明細(xì)賬的一致性

　　27.審計人員在對被審計單位長期借款實施函證程序時，其函證對象為：

　　A.借款銀行的上級單位

　　B.當(dāng)?shù)氐你y行監(jiān)管部門

　　C.借款銀行和其他債權(quán)人

　　D.當(dāng)?shù)氐墓ど绦姓芾聿块T

　　28.下列與現(xiàn)金業(yè)務(wù)有關(guān)的職責(zé)中，可以由一人同時承擔(dān)的是：

　　A.支票與印章的保管

　　B.現(xiàn)金的收付與庫存現(xiàn)金日記賬的登記

　　C.現(xiàn)金的支付與報銷單據(jù)的審批

　　D.銀行存款日記賬的登記和銀行存款總賬的登記

　　29.下列有關(guān)現(xiàn)金監(jiān)盤的表述，正確的是：

　　A.現(xiàn)金監(jiān)盤應(yīng)當(dāng)在會計主管不在場的情況下進(jìn)行

　　B.現(xiàn)金監(jiān)盤一般應(yīng)在營業(yè)時間開始前或結(jié)束后進(jìn)行

　　C.現(xiàn)金監(jiān)盤后應(yīng)當(dāng)由審計人員編制庫存現(xiàn)金盤點表

　　D.出納人員保險柜內(nèi)庫存現(xiàn)金實有數(shù)額小于現(xiàn)金日記賬當(dāng)日余額，即應(yīng)確認(rèn)為重要違規(guī)問題

　　30.下列資產(chǎn)負(fù)債表日后事項中，審計人員認(rèn)為應(yīng)當(dāng)作為調(diào)整事項處理的是：

　　A.以資本公積金轉(zhuǎn)增資本

　　B.出資購買其他公司的股票

　　C.競爭對手以涉嫌侵犯知識產(chǎn)權(quán)為由，向法院起訴要求賠償

　　D.在資產(chǎn)負(fù)債表日已確認(rèn)銷售收入的一批貨物發(fā)生銷售退回

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　　二、多項選擇題(以下每小題各有五項備選答案，其中有二至四項是符合題意的正確答案，全部選對得滿分。多選、錯選、不選均不得分。在無多選和錯選的情況下，選對一項得0.5分。本題共40分，每小題2分。)

　　3l.下列有關(guān)審計分類的表述，正確的有：

　　A.按審計的內(nèi)容，分為財政財務(wù)收支審計、財經(jīng)法紀(jì)審計和效益審計

　　B.按實施審計的范圍，分為詳細(xì)審計和抽樣審計

　　C.按審計的主體，分為國家審計、內(nèi)部審計和社會審計

　　D.按實施審計的周期，分為事前審計、事中審計和事后審計

　　E.按執(zhí)行審計的地點，分為授權(quán)審計和委托審計

　　32.下列有關(guān)國家審計管轄范圍的表述，正確的有：

　　A.審計署可以授權(quán)地方審計機關(guān)對所有中央單位進(jìn)行審計

　　B.上級審計機關(guān)可將其審計管轄范圍內(nèi)的部分審計事項授權(quán)下級審計機關(guān)審 計

　　C.上級審計機關(guān)對下級審計機關(guān)管轄范圍內(nèi)的審計事項不能直接進(jìn)行審計

　　D.審計機關(guān)之間對審計管轄范圍有爭議的，雙方不得自行協(xié)商解決，須報請其共同的上級審計機關(guān)確定

　　E.審計機關(guān)的審計管轄范圍根據(jù)被審計單位的財政、財務(wù)隸屬關(guān)系或國有資產(chǎn)監(jiān)管理關(guān)系確定

　　33.下列各項中，屬于國家審計實施階段的工作有：

　　A.成立審計組

　　B.編制審計工作方案

　　C.編制審計實施方案

　　D.調(diào)查了解被審計單位及其相關(guān)情況

　　E.起草審計報告

　　34.審計人員在審計過程中，可以選擇作為對審計事項進(jìn)行判斷的依據(jù)有：

　　A.審計工作計劃

　　B.審計工作方案

　　C.國家有關(guān)方針和政策

　　D.被審計單位的管理制度

　　E.專業(yè)機構(gòu)或老師的意見

　　35.下列有關(guān)審計證據(jù)可靠性的表述，正確的有：

　　A.審計人員間接獲取的審計證據(jù)比直接獲取的審計證據(jù)更可靠

　　B.原件形式的審計證據(jù)比復(fù)制件形式的審計證據(jù)更可靠

　　C.從內(nèi)部取得的審計證據(jù)比從被審計單位外部獲取的證據(jù)更可靠

　　D.內(nèi)部控制健全有效情況下形成的審計證據(jù)比內(nèi)部控制無效情況下形成的審計證據(jù)更可靠

　　E.從被審計單位財務(wù)會計資料中直接采集的審計證據(jù)比經(jīng)被審計單位加工處理后提交的審計證據(jù)更可靠

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　　36.下列有關(guān)審計取證方法的表述，正確的有：

　　A.抽查法主要適用于內(nèi)部控制失效、會計基礎(chǔ)工作較差的被審計單位

　　B.通過檢查記錄或文件獲得的審計證據(jù)的可靠性取決于記錄或文件的來源和性質(zhì)

　　C.詢問必須作成書面記錄，并由答詢?nèi)撕炞只蛏w章

　　D.觀察有形資產(chǎn)可以為其權(quán)利和義務(wù)認(rèn)定提供可靠的審計證據(jù)

　　E.順查法主要適用于業(yè)務(wù)規(guī)模較大的被審計單位

　　37下列有關(guān)內(nèi)部控制的表述，正確的有：

　　A.內(nèi)部控制是指被審計單位制定的一系列相關(guān)政策、程序和措施

　　B.保證會計及其他信息資料的真實可靠是內(nèi)部控制的作用之一

　　C.內(nèi)部控制的設(shè)置和運行受成本效益原則的影響

　　D.按內(nèi)部控制的功能，可以分為預(yù)防式控制和察覺式控制

　　E.如果被審計單位內(nèi)部控制健全有效，審計人員就無需開展實質(zhì)性審查

　　38下列有關(guān)審計報告的表述，正確的有：

　　A.內(nèi)部審計機構(gòu)在實施審計后通常撰寫簡式審計報告

　　B.我國國家審計機關(guān)在實施審計后撰寫的是簡式審計報告

　　C.審計報告復(fù)核是審計質(zhì)量控制措施之一

　　D.國家審計報告是國家審計機關(guān)向被審計單位作出審計決定的依據(jù)

　　E.注冊會計師簽發(fā)的審計報告是具有法律效力的證明文件

　　39.對信息系統(tǒng)組成部分的審計是信息系統(tǒng)審計的內(nèi)容之一，其審計內(nèi)容包括：

　　A.計算機硬件 B.系統(tǒng)軟件

　　C.安全控制D.應(yīng)用軟件

　　E.組織控制

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　　40.下列有關(guān)審計風(fēng)險的表述，正確的有：

　　A.審計風(fēng)險僅存在于審計活動的計劃和證據(jù)收集階段

　　B.固有風(fēng)險和檢查風(fēng)險合并稱為被審計單位的重大錯報風(fēng)險

　　C.審計風(fēng)險是客觀存在的，但具有潛在性

　　D.審計風(fēng)險可以控制，但不能完全消除

　　E.對于不可控的審計風(fēng)險，審計人員應(yīng)該提高風(fēng)險承受能力

　　41.根據(jù)內(nèi)部控制相關(guān)要求，下列各項中不能由銷售部門承擔(dān)的職責(zé)有：

　　A.處理客戶訂單

　　B.批準(zhǔn)賒銷信用

　　C.簽訂銷售合同

　　D.收取銷售貸款

　　E.記錄營業(yè)收入明細(xì)賬

　　42.某批貨物在本報告期銷售并發(fā)運，被審計單位將銷售成本在本期結(jié)轉(zhuǎn)，而將銷售收入計入下一個報告期，審計人員應(yīng)該得出的結(jié)論有：

　　A.本期營業(yè)收入被低估

　　B.本期營業(yè)收被高估

　　C.本期營業(yè)成本被低估

　　D.本期營業(yè)成本被高估

　　E.本期營業(yè)利潤被低估

　　43.審計人員在審查被審計單位固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備時，應(yīng)關(guān)注的內(nèi)容有：

　　A.減值準(zhǔn)備增減變動記錄的完整性

　　B.減值準(zhǔn)備計提方法的適當(dāng)性

　　C.減值準(zhǔn)備賬戶期末余額的正確性

　　D.減值準(zhǔn)備轉(zhuǎn)回的充分性

　　E.減值準(zhǔn)備披露的正確性

　　44.下列各項中，屬于生產(chǎn)與存貨循環(huán)中成本控制措施的有：

　　A.制定成本計劃和費用預(yù)算

　　B.設(shè)置會計賬簿核算成本費用

　　C.嚴(yán)格審核原始憑證控制成本支出

　　D.進(jìn)行生產(chǎn)與存貨成本分析

　　E.產(chǎn)品發(fā)運憑證預(yù)先連續(xù)編號

　　45. 下列各項中，屬于對應(yīng)付職工薪酬進(jìn)行實質(zhì)性審查的有：

　　A.分析應(yīng)付職工薪酬的總體合理性

　　B.審查工資總額各組成項目的真實性

　　C.審查獎金、津貼發(fā)放的合規(guī)性

　　D.檢查工資費用分配表是否經(jīng)財會部門主管審核

　　E.檢查工資保管與工資明細(xì)表編制是否相互獨立

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　　46.審計人員收到舉報，稱某被審計單位領(lǐng)導(dǎo)擅自決定將本企業(yè)500萬元資金借給其他單位周轉(zhuǎn)使用，資金隨后被歸還，但資金借出與收回業(yè)務(wù)均未入賬核算。為核實此問題，審計人員應(yīng)實施的程序包括：

　　A.抽查庫存現(xiàn)金日記賬記錄，追查至收付款憑證

　　B.到被審計單位開戶銀行查詢賬戶交易記錄

　　C.將銀行對賬單與銀行存款日記賬核對

　　D.對銀行存款日記賬和總賬進(jìn)行核對

　　E.抽查應(yīng)收賬款明細(xì)記錄，檢查相關(guān)憑證

　　47.下列各項中，屬于貨幣資金業(yè)務(wù)內(nèi)部控制測試程序的有：

　　A.抽取付款憑證審查有無審批簽字

　　B.檢查銀行存款余額調(diào)節(jié)表的編制是否及時正確

　　C.觀察支票與印章的保管是否分離

　　D.分析每個月銀行存款變動趨勢是否存在異常

　　E.監(jiān)督盤點庫存現(xiàn)金

　　48.在現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)的審查中，檢查庫存現(xiàn)金日記賬的要點有：

　　A.驗算加總額，檢查是否存在差錯

　　B.審閱摘要欄，檢查現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)是否合法

　　C.檢查發(fā)生額，檢查現(xiàn)金收付金額是否過大

　　D.檢查每日余額，看其是否超出了規(guī)定的限額

　　E.檢查收支業(yè)務(wù)是否符合截止期要求

　　49.審計人員對銀行存款進(jìn)行審查時，應(yīng)實施的審計程序有：

　　A.檢查銀行存款余額調(diào)節(jié)表

　　B.核實銀行存款收支的截止期

　　C.審查有關(guān)銀行存款收付業(yè)務(wù)的合法性

　　D.將銀行存款收付憑證全部登記入賬，并結(jié)出余額

　　E.向銀行和非銀行金融機構(gòu)函證

　　50.審計人員對被審計單位合并報喪進(jìn)行實質(zhì)性審查時，應(yīng)實施的審計程序有：

　　A.審查合并報表合并范圍的合規(guī)性

　　B.審查合并報表附注信息披露的完整性

　　C.審查抵銷分錄編制的正確性

　　D.審查合并報表編報程序的健全性

　　E.審查合并報表格式的正確性

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　　三、案例分析題(本題包括三個案例答題，每個案例答題IO分，共30分。每個案例答題包括5道小題，每道小題2分。每道小題各有四項備選答案，其中有一項或多項是符合題意的正確答案，全部選對得滿分。多選、錯選、不避均不得分。有多項正確答案的小題，在無多選 和錯選的情況下，選對一項得0.5分。)

　　案例一

　　(一)資料

　　2011年4月，某審計組對甲公司201O年度財務(wù)收支情況進(jìn)行審計。有關(guān)的情況和資料如下：

　　1.銷售部經(jīng)理負(fù)責(zé)公司銷售業(yè)務(wù)。具體的產(chǎn)品銷售折扣由銷售人員根據(jù)客戶情況談判決定。

　　2.財務(wù)部在開具銷售發(fā)票時未核對產(chǎn)品發(fā)運單，僅根據(jù)銷售人員簽字的產(chǎn)品銷售單開具銷售發(fā)票。

　　3.審計人員對應(yīng)收賬款進(jìn)行了函證?？蛻鬉在回函中證明近年來未與甲公司發(fā)生業(yè)務(wù)往來，不存在欠甲公司貨款的情況，與甲公司賬面記錄不一致。

　　4.審計人員擬采用隨機數(shù)表法從連續(xù)編號為l 000～5000的銷售發(fā)票中抽取50張進(jìn)行審查，樣本編號與下列隨機數(shù)表中前4位數(shù)對應(yīng)，確定的隨機起點為第1列第1行，逐列自上而下查找，路線為第1列、第2列、第3列……

　　隨機數(shù)表

　　12345

　　13703997547646733154699341

　　22514584834230095158466754

　　398433 54725188646586676918

　　49796568548815458293393545

　　57804967830146241756325697

　　65020325658914780805923308

　　740059678251893464 99849807

　　88435067241540313453504093

　　(二)要求：根據(jù)上述贊料，為下列問題從備選答案中選出正確的答案。

　　51.“資料1”所述情況違反了內(nèi)部控制的要求，具體是：

　　A.實物控制

　　B.業(yè)務(wù)授權(quán)控制

　　C.獨立檢查

　　D.憑證與記錄控制

　　52“資料2”所述情況違反了內(nèi)部控制的要求，具體是：

　　A.職責(zé)分工控制

　　B.業(yè)務(wù)授權(quán)控制

　　C.獨立檢查

　　D.憑證與記錄控制

　　53.“資料3”中審計人員確定函證應(yīng)收賬款的范圍和對象時，應(yīng)考慮的因素有：

　　A.甲公司是否愿意進(jìn)行函證

　　B.應(yīng)收賬款內(nèi)部控制的有效性

　　C.應(yīng)收賬款余額的大小

　　D.采用積極函證還是消極函證方式

　　54.針對“資料3”中客戶A的回函，審計人員應(yīng)采取的措施有：

　　A.直接確認(rèn)甲公司虛構(gòu)應(yīng)收賬款

　　B檢查與客戶A應(yīng)收賬款相關(guān)的憑證

　　C.要求甲公司將賬面記錄的應(yīng)收客戶A的款項作壞賬處理

　　D.向甲公司財務(wù)部門進(jìn)行詢問

　　55.按照“資料4”確定的選樣方法，審計人員選出的第5個樣本發(fā)票編號為：

　　A.7804 B.9931

　　C.2300 D.l886

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　　案例二

　　(一)資料

　　2011年4月，某審計組對乙公司2010年度財務(wù)收支情況進(jìn)行了審計。有關(guān)采購與付款業(yè)務(wù)循環(huán)審計的情況和資料如下：

　　1.審計人員在對采購與付款業(yè)務(wù)內(nèi)部控制進(jìn)行調(diào)查的過程中了解到：

　　(1)倉儲部門根據(jù)庫存原材料變化情況提出采購申請，填寫請購單;

　　(2)采購部門依據(jù)經(jīng)批準(zhǔn)的請購單簽發(fā)訂購單，送交供應(yīng)商;

　　(3)倉庫保管人員對采購材料的數(shù)量和質(zhì)量進(jìn)行驗收：

　　(4)出納人員登記銀行存款日記賬和應(yīng)付賬款明細(xì)賬。

　　2.該公司根據(jù)審計人員的要求提供了應(yīng)付賬款明細(xì)表，審計人員對該明細(xì)表進(jìn)行了審核。

　　3.審計人員在審核應(yīng)付賬款明細(xì)表時，發(fā)現(xiàn)一筆賬齡已達(dá)4年，金額150萬元的應(yīng)付賬款。審計人員向該公司相關(guān)人員了解情況和查閱憑證，均未能取得充分證據(jù)證明該筆應(yīng)付賬款的真實性。

　　4.該公司應(yīng)付張教總賬余額為3700萬元。應(yīng)付賬款明細(xì)表反映有貸方余額的明細(xì)科目數(shù)量為30個，貸方余額合計為4000萬元;有借方余額的明細(xì)科目數(shù)量為4個，借方余額合計為300萬元。該公司財務(wù)報表中列示的應(yīng)付賬教期末余額為3700萬元。

　　5.審計人員了解到，2010年以來該公司所生產(chǎn)的產(chǎn)品市場需求持續(xù)下降，產(chǎn)品訂單大幅減少。該公司調(diào)減了生產(chǎn)規(guī)模，也相應(yīng)減少了材料采購的數(shù)量。但審計人員注意到，該公司2010年末應(yīng)付賬款余額卻比上年增加了15%。

　　(二)要求：根據(jù)上述資料，為下列問題從備選答案中選出正確的答案。

　　56“資料l”中，違反內(nèi)部控制要求的有：

　　A.倉儲部門根據(jù)庫存原材料變化情況提出采購申請，填寫請購單

　　B.采購部門根據(jù)經(jīng)批準(zhǔn)的請購單簽發(fā)訂購單，送變供應(yīng)商

　　C.倉庫保管人員對采購材料的數(shù)量和質(zhì)量進(jìn)行驗收

　　D.出納人員登記銀行存款日記賬和應(yīng)付賬款明細(xì)賬

　　57.“資料2”中，屬于對應(yīng)付賬款明細(xì)表的審核內(nèi)容有;

　　A.審核明細(xì)表的金額計算是否正確

　　B.審核明細(xì)表與總賬和明細(xì)賬是否一致

　　C.審核有無其他流動負(fù)債項目記入明細(xì)表

　　D.審核有無過期未付的應(yīng)付賬款

　　58.針對“資料3”，審計人員應(yīng)當(dāng)進(jìn)一步采取的措施是：

　　A. 向債權(quán)人函證

　　B. 直接認(rèn)定賬實不符

　　C.要求該公司將該筆應(yīng)付賬款轉(zhuǎn)為營業(yè)外收入

　　D.要求該公司將該筆應(yīng)付賬款轉(zhuǎn)為資本公積

　　59.針對“資料4”，如果不考慮其他情況，審計人員認(rèn)為該公司的做法對財務(wù)報表造成的影響有：

　　A.少列報應(yīng)付賬款300萬元

　　B.少列報預(yù)付款項300萬元

　　C.少列報預(yù)收款項300萬元

　　D .少列報應(yīng)收賬款300萬元

　　60.針對“資料5”中應(yīng)付賬款余額比上年有所增加的情況，審計人員分析可能存在的原因有：

　　A.該公司流動資金周轉(zhuǎn)困難

　　B.未能及時記錄相關(guān)采購業(yè)務(wù)

　　C.部分應(yīng)付賬款未經(jīng)審批即進(jìn)行支付

　　D.應(yīng)記作其他流動負(fù)債的項目被記入應(yīng)付賬款

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　　案例三

　　(一)資料

　　2011年3月，某審計組對丙公司2010年度財務(wù)收支情況進(jìn)行了審計。有關(guān)生產(chǎn)與存貨業(yè)務(wù)循環(huán)的審計情況和資料如下：

　　1.審計人員運用分析方法檢查存貨總體合理性時，對近3年的存貨周轉(zhuǎn)率進(jìn)行了測算和對比分析，發(fā)現(xiàn)存貨周轉(zhuǎn)率變動幅度較大。

　　2.審計人員對丙公司的存貨實施了監(jiān)盤，具體工作要點包括：

　　(1)審計人員參與制訂盤點計劃;

　　(2)審計人員自始至終在現(xiàn)場監(jiān)督盤點的進(jìn)行;

　　(3)在監(jiān)盤過程中，對過期、毀損的存貨單獨作出記錄;

　　(4)將盤點結(jié)果與明細(xì)賬余額核對。

　　3.審計人員審查丙公司2010年末存貨盤點記錄后發(fā)現(xiàn).A材料的盤點結(jié)果為800公斤，而該材料賬面記錄為1000公斤。據(jù)丙公司相關(guān)人員解釋，多記的200公斤材料當(dāng)時尚在運輸途中，該在途材料于2011年1月2日到貨并辦理入庫手續(xù)。

　　4.審計人員重點抽查了B產(chǎn)品的明細(xì)記錄，2010年12月份B產(chǎn)品的相關(guān)明細(xì)記錄反映：

　　(1) 12月1日，結(jié)存5000件，總成本為350萬元;

　　(2) 12月15日，入庫3000件，單位產(chǎn)品成本為750元;

　　(3) 12月20日，銷售6000件，結(jié)轉(zhuǎn)營業(yè)成本435萬元;

　　(4) 12月31日，結(jié)存2000件，總成本為140萬元。

　　丙公司產(chǎn)成品按照實際生產(chǎn)成本入賬，發(fā)出時采用先進(jìn)先出法核算。

　　5.審計人員對產(chǎn)成品進(jìn)行審查時，采取了如下審計程序：

　　(1)審查產(chǎn)成品計價方法的合理性;

　　(2)審查是否接規(guī)定計提存貨跌價準(zhǔn)備;

　　(3)審查資產(chǎn)負(fù)債表日前后若干天產(chǎn)成品的入庫單和驗收單;

　　(4)審查資產(chǎn)負(fù)債表日前后若千天產(chǎn)成品的銷售發(fā)票副本和提貨單。

　　(二)要求：根據(jù)上述資料，為下列問題從備選答案中選出正確的答案。

　　61.針對“資料l”，審計人員認(rèn)為可能導(dǎo)致近3年存貨周轉(zhuǎn)率變動的原因有：

　　A.存貨儲備變動

　　B.銷售情況變動

　　C.存貨發(fā)出計價方法變更

　　D.存貨跌價準(zhǔn)備計提基礎(chǔ)變動

　　62“資料2”中，審計人員實施監(jiān)盤工作的要點中正確的有：

　　A.審計人員參與制訂盤點計劃

　　B.審計人員自始至終在現(xiàn)場監(jiān)督盤點的進(jìn)行

　　C.在監(jiān)盤過程中，對過期，毀損的存貨單獨作出記錄

　　D.將盤點結(jié)果與明細(xì)賬余額核對

　　63.“資料3”中，針對200公斤的在途材料，審計人員應(yīng)采取的措施有：

　　A.直接認(rèn)定賬實不符

　　B.請該公司提供材料采購的證明文件

　　C.直接要求談公司調(diào)減2010年財務(wù)報表中的存貨余額

　　D.審查該公司2011年1月2日的收貨及入庫記錄

　　64.針對“資料4”，審計人員核查后應(yīng)要求 丙公司進(jìn)行的調(diào)整是：

　　A.調(diào)增產(chǎn)成品10萬元，調(diào)減營業(yè)成本10萬元

　　B.調(diào)減產(chǎn)成品10萬元，調(diào)增營業(yè)成本10萬元

　　C.調(diào)增產(chǎn)成品5萬元，調(diào)減營業(yè)成本5萬元

　　D. 調(diào)減產(chǎn)成品5萬元，調(diào)增營業(yè)成本5萬元

　　65“資料5”中，審計人員對產(chǎn)成品所采取的審計程序中，可用于截止期測試的程序有;

　　A.審查產(chǎn)成品計價方法的合理性

　　B.審查是否按規(guī)定計提存貨跌價準(zhǔn)備

　　C.審查資產(chǎn)負(fù)債表日前后若干天產(chǎn)成品的入庫單和驗收單

　　D.審查資產(chǎn)負(fù)債表日前后若干天產(chǎn)成品的銷售發(fā)票副本和提貨單

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　　二o一一年全國審計師資格考試

　　審計理論與實務(wù)試卷

　　標(biāo)準(zhǔn)答案

　　一、單項選擇題

　　1.A 2.B 3 D

　　4.C 5 .D 6. D

　　7.A 8.B 9.C

　　10.D ll. B 12. C

　　13.B 14.A

　　15. D (3600000- ×l 500 =3450000)

　　16. B 17.D 18.A

　　19. C 20.C 21.A

　　22.C23. C 24. B

　　25.C 26. C 27.C

　　28.B 29.B 30. D

　　二、多項選擇題

　　31.AC32. BE

　　33. ACD 34. CDE

　　35. BDE 36. BC

　　37. BCD 38. CDE

　　39. ABD 40. CDE

　　41. BDE 42. AE

　　43. ABCE 44. ABCD

　　45. ABC 46. BC

　　47. ABC 48. ABCD

　　49. ABCE50. ABCE

　　三、案例分析題

　　案例一

　　51.B52.D

　　53. BCD 54.BD

　　55.C

　　案例二

　　56. CD 57. ABCD

　　58.A59. AB

　　60.AD

　　案例三

　　61. ABCD 62. ABCD

　　63. BD

　　64.A 結(jié)存總成本應(yīng)為2000件× 750元

　　/件=1500000

　　1500000 -1400000 =100000(元)

　　65. CD

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