2013年北京會計證《會計基礎》章節(jié)模擬：利潤

　　第四節(jié) 利潤

　　一、單選題

　　1.計算利潤總額的正確公式是( )

　　A主營業(yè)務利潤+其他業(yè)務利潤-銷售費用-管理費用-財務費用

　　B營業(yè)利潤+營業(yè)外收入-營業(yè)外支出

　　C主營業(yè)務利潤+投資凈收益+營業(yè)外收入-營業(yè)外支出

　　D營業(yè)利潤+營業(yè)費用-管理費用-財務費用

　　答案：B

　　解析：營業(yè)利潤=營業(yè)收入-營業(yè)成本-營業(yè)稅金及附加-銷售費用、管理費用和財務費用-資產(chǎn)減值損失+公允價值變動收益(減損失) +投資收益(減投資損失)

　　利潤總額=營業(yè)利潤+營業(yè)外收入-營業(yè)外支出

　　凈利潤=利潤總額-所得稅費用

　　2.某工業(yè)企業(yè)本期主營業(yè)務收入為200萬元，主營業(yè)務成本為100萬元，其他業(yè)務收入為50萬元，其他業(yè)務成本為40萬元，管理費用為15萬元，投資收益為30萬元，所得稅費用為30萬元。假定不考慮其他因素，該企業(yè)本期營業(yè)利潤為( )萬元

　　A 125 B 95 C 100 D110

　　答案：A

　　解析：營業(yè)利潤=營業(yè)收入-營業(yè)成本-營業(yè)稅金及附加-銷售費用、管理費用和財務費用-資產(chǎn)減值損失+投資收益+公允價值變動收益(減損失)=(200+50)-(100+40)-15+30=125萬元

　　3.某企業(yè)銷售材料發(fā)生的成本應計入(　)賬戶

　　A. 銷售費用　　B. 管理費用

　　C. 其他業(yè)務成本　　D. 營業(yè)外支出

　　答案：C

　　解析：銷售材料的收入為其他業(yè)務收入，根據(jù)配比原則銷售材料的成本計入其他業(yè)務成本

　　4.工業(yè)企業(yè)應將本期銷售產(chǎn)品、提供勞務的成本結轉(zhuǎn)到( )賬戶的借方。

　　A 主營業(yè)務成本 B其他業(yè)務支出 C營業(yè)外支出 D管理費用

　　答案：A

　　解析：結轉(zhuǎn)銷售商品、提供勞務的成本時：應

　　借：主營業(yè)務成本

　　貸：庫存商品

　　5.印花稅應計入(　)賬戶

　　A. 應付工資　　B. 營業(yè)外支出

　　C. 制造費用　　D. 管理費用

　　答案：D

　　解析：房產(chǎn)稅;車船稅;土地使用稅;印花稅等應計入“管理費用”

　　6.以下( )屬于期間費用項目 。

　　A直接材料 B 直接人工 C管理費用 D制造費用

　　答案：C

　　解析：ABD均為產(chǎn)品成本項目

　　7.為籌集資金而發(fā)生的各項費用屬于( )

　　A財務費用 B 管理費用 C營業(yè)費用 D營業(yè)外支出

　　答案：A

　　解析：企業(yè)為籌集資金而發(fā)生的各項費用，包括利息支出、匯兌損失;金融機構手續(xù)費以及其他

　　8. 下列項目中不屬于營業(yè)外收入的是(　)

　　A. 罰款收入　　B. 政府補助所得

　　C. 出租包裝物租金收入　　D. 處理固定資產(chǎn)凈收益

　　答案：C

　　解析：營業(yè)外收入是企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營無直接關系的各項收入，包括處理非流動資產(chǎn)利得、非貨幣性交易利得、債務重組利得、罰沒利得、政府補助利得、確實無法支付而按規(guī)定程序經(jīng)批準后轉(zhuǎn)作營業(yè)外收入的應付款項等。出租包裝物租金收入屬于其他業(yè)務收入。

　　9、某企業(yè)稅前會計利潤為1000萬元。根據(jù)有關財務制度規(guī)定該企業(yè)應開支業(yè)務招待費40萬元，實際全年開支60萬元，不考慮其他因素、假設不存在暫時性差異，所得稅稅率33%，則所得稅費用為( )元

　　A 336.6 B 330 C 6.6 D 323.4

　　答案：A

　　解析：應納稅所得額=1000+(60-40)=1020萬元

　　所得稅費用=1020×33%=336.6萬元

　　10.企業(yè)根據(jù)資產(chǎn)減值等準則確定資產(chǎn)發(fā)生的減值的，按應減記的金額，借記( )賬戶

　　A管理費用 B 銷售費用 C營業(yè)外支出 D資產(chǎn)減值損失

　　答案：D

　　解析：企業(yè)根據(jù)資產(chǎn)減值等準則確定資產(chǎn)發(fā)生的減值的，按應減記的金額，借記資產(chǎn)減值損失賬戶

　　二、多選題

　　1、以下屬于管理費用核算內(nèi)容的是(　 )

　　A. 房產(chǎn)稅　　B. 技術轉(zhuǎn)讓費

　　C. 業(yè)務招待費　　D. 公司經(jīng)費

　　答案：ABCD

　　解析：管理費用包括企業(yè)的董事會和行政管理部門在企業(yè)的經(jīng)營管理中發(fā)生的或者應由企

　　業(yè)統(tǒng)一負擔的公司經(jīng)費(包括行政管理部門的職工薪酬、修理費、物料消耗、低值易耗品攤

　　銷、辦公費、差旅費)、工會經(jīng)費、董事會費、聘請中介機構費、咨詢費、訴訟費、業(yè)務招

　　待費、房產(chǎn)稅、車船稅、土地使用稅、印花稅、技術轉(zhuǎn)讓費、礦產(chǎn)資源補償費、研究費用，

　　排污費。

　　2、企業(yè)發(fā)生的下列費用中，應計入管理費用的有( )

　　A廣告費 B 業(yè)務招待費用 C 技術轉(zhuǎn)讓費 D 勞動保護費

　　答案：BC

　　解析：A計入“銷售費用”，D計入“制造費用”，注意如果D改為勞動保險費就應計入“管理費用”。

　　3、下列各項中，應計入“財務費用”的包括( )

　　A銀行承兌匯票的手續(xù)費 B 利息支出 C訴訟費 D 購貨單位享受的現(xiàn)金折扣

　　答案：ABD

　　解析：A屬于支付給金融機構的手續(xù)費應計入財務費用。我國現(xiàn)金折扣在發(fā)生時應作為理財費用計入“財務費用”，C應計入“管理費用”

　　4、下列各項屬于其他業(yè)務成本的是( )

　　A轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)使用權應交的營業(yè)稅 B捐贈支出

　　C罰款支出 D經(jīng)營租出固定資產(chǎn)所發(fā)生的折舊

　　答案：AD

　　解析：B C應計入“營業(yè)外支出”賬戶

　　5、下列各項影響企業(yè)營業(yè)利潤的有( )

　　A投資收益 B公允價值變動損益 C主營業(yè)務成本 D營業(yè)外收入

　　答案：ABC

　　解析：營業(yè)利潤=營業(yè)收入-營業(yè)成本-營業(yè)稅金及附加-銷售費用、管理費用和財務費用-資產(chǎn)減值損失+投資收益(減損失)+公允價值變動收益(減損失)

　　6、利潤分配的程序是(　)

　　A. 提取法定盈余公積

　　B. 提取法定公益金

　　C. 提取任意盈余公積

　　D. 向投資者分配利潤

　　答案：ACD

　　解析：企業(yè)本年的凈利潤加上年初未分配利潤為可供分配利潤。利潤分配時企業(yè)根據(jù)國家有關規(guī)定和投資者的決議對企業(yè)凈利潤所進行的分配。企業(yè)利潤分配的程序如下：

　　(1) 提取法定盈余公積

　　(2) 提取任意盈余公積

　　(3) 向投資者分配利潤

　　7.下列項目影響企業(yè)的利潤總額的有( )

　　A營業(yè)利潤 B 營業(yè)外收入 C 營業(yè)外支出 D所得稅費用

　　答案：ABC

　　解析：利潤總額=營業(yè)利潤+營業(yè)外收入-營業(yè)外支出

　　8、下列各項中，需要減少企業(yè)應納稅所得額的有( )

　　A已計入投資收益的國庫券利息收入

　　B未超過5年的未彌補虧損

　　C已經(jīng)超過稅法規(guī)定扣除標準，但已計入當期費用的業(yè)務招待費

　　D支付并且計入當期費用的各種稅收滯納金

　　答案：AB

　　解析：納稅調(diào)整增加額有稅法規(guī)定允許扣除項目中企業(yè)已經(jīng)計入當期費用，但超過稅法規(guī)定扣除標準的金額以及稅法規(guī)定不允許扣除的項目。如(超過稅法規(guī)定標準的工資支出、業(yè)務招待費支出;稅收滯納金、罰款、罰金等)

　　納稅調(diào)整減少額包括按稅法規(guī)定允許彌補的虧損和準予免稅的項目。(前五年內(nèi)未彌補的虧損和國債利息收入)

　　9、不能計入“生產(chǎn)成本”賬戶核算的工資費用是( )

　　A基本生產(chǎn)車間生產(chǎn)工人工資

　　B輔助生產(chǎn)車間人員工資

　　C專設銷售機構人員工資

　　D在建工程人員工資

　　答案：CD

　　解析：生產(chǎn)車間生產(chǎn)工人的工資不管是基本生產(chǎn)車間還是輔助生產(chǎn)車間都應計入“生產(chǎn)成本”，C應計入“營業(yè)費用”，D應計入“在建工程”

　　三、判斷題

　　1. 銷售成本的確認是費用確認方法中的按一定的分配方式確認費用的方法(　)

　　答案 錯

　　解析：銷售成本的確認是費用確認方法中的按按與營業(yè)收入的直接聯(lián)系確認費用的方法

　　2.企業(yè)購買固定資產(chǎn)的支出屬于收益性支出，應計入費用。( )

　　答案：錯

　　解析：應屬于資本性支出，計入固定資產(chǎn)的成本

　　3、企業(yè)專設銷售機構銷售人員的工資應計入“管理費用”( )

　　答案：錯

　　解析：企業(yè)專設銷售機構銷售人員的工資應計入“銷售費用”

　　4.“應交稅費-應交所得稅”科目本期發(fā)生額反映本期按會計利潤計算的應納所得稅( )

　　答案：錯

　　解析：反映的是按應納稅所得額(會計利潤加減各調(diào)整項目)計算的應納所得稅.

　　5、企業(yè)年末計提壞賬準備時，應借記管理費用( )

　　答案：錯

　　解析：年末計提壞賬準備時應借記“資產(chǎn)減值損失”。

　　6.企業(yè)出租包裝物收取的租金應當計入營業(yè)外收入( )

　　答案：錯

　　解析：企業(yè)出租包裝物收取的租金應當計入其他業(yè)務收入

　　7.營業(yè)利潤的計算方法是：主營業(yè)務收入-主營業(yè)務成本-主營業(yè)務稅金及附加-營業(yè)費用。( )

　　答案：錯

　　解析：營業(yè)利潤=營業(yè)收入-營業(yè)成本-營業(yè)稅金及附加-銷售費用、管理費用和財務費用-資產(chǎn)減值損失+公允價值變動收益(減損失)+投資收益(減損失)

　　8.企業(yè)的所得稅費用應采用應付稅款法進行核算( )

　　答案：錯

　　解析：企業(yè)的所得稅費用應采用資產(chǎn)負債表債務法進行核算

　　9.企業(yè)應交納的所得稅是根據(jù)企業(yè)會計利潤的一定比例計算的( )

　　答案：錯

　　解析：企業(yè)應交納的所得稅是根據(jù)企業(yè)應納稅所得額的一定比例計算的

　　10、車間管理人員的工資不屬于直接工資，因而不能計入產(chǎn)品成本，應計入期間費用( )

　　答案：錯

　　解析：車間管理人員的工資應計入制造費用，最終分配計入生產(chǎn)成本，因而能計入產(chǎn)品成本

　　四、綜合題

　　1、某企業(yè)2011年按稅法規(guī)定可開支業(yè)務招待費200000元，全年實際發(fā)生的業(yè)務招待費為220000元，當年該企業(yè)計算的稅前會計利潤為1980000元，所得稅率為25%，假定本企業(yè)全年無其他納稅調(diào)整因素。不存在暫時性差異，編制計算所得稅、實際上交所得稅以及年末結轉(zhuǎn)所得稅費用的有關會計分錄。

　　答案：

　　(1)計算應交所得稅

　　納稅調(diào)整增加額=220000-200000=20000元

　　應納稅所得額=1980000+20000=2000000元

　　應交所得稅=2000000×25%=500000元

　　借：所得稅費用 500000

　　貸：應交稅費――應交所得稅500000

　　(2)實際上交所得稅

　　借：應交稅費――應交所得稅 500000

　　貸：銀行存款 500000

　　( 3)年末，將“所得稅費用”科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目

　　借：本年利潤 500000

　　貸：所得稅費用 500000

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