2013年審計(jì)師《審計(jì)理論與實(shí)務(wù)》全真模擬試題

　　一、單項(xiàng)選擇題

　　1. 審計(jì)監(jiān)督區(qū)別于其他經(jīng)濟(jì)監(jiān)督的根本特征是：

　　A.及時性　　B.廣泛性　　C.獨(dú)立性　　D.科學(xué)性

　　2. 我國《中華人民共和國審計(jì)法》正式施行的時間是：

　　A.1993年1月1日　　B.1994年1月1日

　　C.1995年1月1日　　D.1996年1月1日

　　3. 根據(jù)《審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》，領(lǐng)導(dǎo)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)開展工作的應(yīng)當(dāng)是：

　　A.本單位的財(cái)務(wù)經(jīng)理　　B.本單位的財(cái)務(wù)部門

　　C.本單位的監(jiān)事會　　D.本單位主要負(fù)責(zé)人或者權(quán)力機(jī)構(gòu)

　　4. ()是審計(jì)法律法規(guī)內(nèi)容的進(jìn)一步具體化，是審計(jì)工作實(shí)踐中具體貫徹審計(jì)法律法規(guī)的操作性規(guī)范。

　　A.審計(jì)法　　B.審計(jì)法實(shí)施條例

　　C.審計(jì)準(zhǔn)則　　D.審計(jì)工作方案

　　5. 根據(jù)我國目前的實(shí)際情況，國家審計(jì)的首要目標(biāo)是：

　　A.客觀性　　B.合法性　　C.效益性　　D.真實(shí)性

　　6. 在審計(jì)證據(jù)中往往占主要部分，數(shù)量最多、來源最廣的審計(jì)證據(jù)是：

　　A.實(shí)物證據(jù)　　B.書面證據(jù)

　　C.口頭證據(jù)　　D.視聽或電子證據(jù)

　　7. 審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的重大問題，沒有明確審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)的應(yīng)當(dāng)：

　　A.由審計(jì)組討論決定

　　B.請示本級人民政府或上級審計(jì)機(jī)關(guān)

　　C.由被審計(jì)單位研究決定

　　D.由派出審計(jì)機(jī)關(guān)決定

　　8. 下列審計(jì)證據(jù)中，證明力最強(qiáng)的是：

　　A.被審計(jì)單位編制的材料入庫單

　　B.被審計(jì)單位的采購合同

　　C.銷售人員的口頭答復(fù)

　　D.銀行函證的回函

　　9. 在風(fēng)險基礎(chǔ)審計(jì)模式中，當(dāng)被審計(jì)單位內(nèi)部控制失效或?qū)徲?jì)人員不擬進(jìn)行控制測試時，可將控制風(fēng)險水平直接確定為：

　　A.最低　　B.適中　　C.最高　　D.忽略不計(jì)

　　10. 被審計(jì)單位中管理當(dāng)局的觀念和經(jīng)營風(fēng)格屬于內(nèi)部控制要素中的：

　　A.控制環(huán)境　　B.風(fēng)險評估

　　C.控制活動　　D.信息與溝通

　　11. 下列內(nèi)部控制措施中，屬于察覺式控制的是：

　　A.授權(quán)審批控制　　B.原材料消耗定額控制

　　C.職責(zé)分工控制　　D.固定資產(chǎn)盤點(diǎn)控制

　　12. 根據(jù)《審計(jì)法》的規(guī)定，對本級各部和下級政府違反預(yù)算的行為或者其他違反國家規(guī)定的財(cái)政收支行為，審計(jì)處理的種類不包括：

　　A.責(zé)令限期退還被侵占的國有資產(chǎn)

　　B.責(zé)令限期上繳應(yīng)當(dāng)上繳的財(cái)政收入

　　C.沒收違法所得

　　D.責(zé)令調(diào)整有關(guān)會計(jì)賬目

　　13. 下列審計(jì)證據(jù)中，屬于親歷證據(jù)的是：

　　A.審計(jì)人員取得的被審計(jì)單位報(bào)表

　　B.審計(jì)人員從被審計(jì)單位獲得的采購合同

　　C.審計(jì)人員編制的存貨盤點(diǎn)表

　　D.審計(jì)人員獲取的被審計(jì)單位的工資計(jì)算單

　　14. 與內(nèi)部審計(jì)報(bào)告相比，國家審計(jì)報(bào)告的特殊程序是：

　　A.征求被審計(jì)單位的意見　　B.分級復(fù)核

　　C.送達(dá)被審計(jì)單位　　D.公告審計(jì)結(jié)果

　　15. 當(dāng)注冊會計(jì)師出審計(jì)報(bào)告時，在審計(jì)報(bào)告意見中使用“除……的影響外”等術(shù)語的部分是：

　　A.無法表示意見的報(bào)告　　B.否定意見的報(bào)告

　　C.保留意見的報(bào)告　　D.無保留意見的報(bào)告

　　16. 對有因果關(guān)系的兩類或多類經(jīng)濟(jì)數(shù)據(jù)之間的關(guān)系進(jìn)行分析，推導(dǎo)出相應(yīng)的因果模型的方法是：

　　A.成本效果法　　B.目標(biāo)分析法

　　C.回歸分析法　　D.杠桿法

　　17. 下列選項(xiàng)中，效益審計(jì)中的關(guān)鍵問題是：

　　A.確定審計(jì)的重點(diǎn)　　B.確定審計(jì)的目標(biāo)

　　C.確定審計(jì)的范圍　　D.確定審計(jì)的評價標(biāo)準(zhǔn)

　　18. 2010年5月8日，審計(jì)人員監(jiān)督盤點(diǎn)某五金廠甲產(chǎn)品數(shù)量為10000件，2010年4月30日該廠甲產(chǎn)品賬面結(jié)存數(shù)為13400件，經(jīng)審計(jì)核實(shí)從4月30日到5月8日該產(chǎn)品入庫12000件，出庫14400件，據(jù)此推算該廠4月30日甲產(chǎn)品賬面結(jié)存數(shù)量：

　　A.正確　　B.少計(jì)1000件

　　C.少計(jì)2000件　　D.多計(jì)1000件

　　19. 審計(jì)人員使用函證程序?qū)彶閼?yīng)收賬款時，最難發(fā)現(xiàn)的錯弊是：

　　A.應(yīng)收賬款提前入賬　　B.應(yīng)收賬款金額記錄錯誤

　　C.漏記應(yīng)收賬款　　D.虛列應(yīng)收賬款

　　20. 在運(yùn)用分析性復(fù)核方法檢查主營業(yè)務(wù)收入的完整性時.審計(jì)人員不實(shí)施的程序是：

　　A.計(jì)算本期主要產(chǎn)品的銷售額和毛利率.并與上期比較

　　B.比較本期各月主營業(yè)務(wù)收入的波動情況

　　C.比較本期各月主營業(yè)務(wù)收入的實(shí)際數(shù)與計(jì)劃數(shù)

　　D.計(jì)算本期存貨周轉(zhuǎn)率，并與上期比較

　　21. 注冊會計(jì)師為審查被審計(jì)單位未入賬負(fù)債而實(shí)施的下列審計(jì)程序中，最有效的是：

　　A.審查資產(chǎn)負(fù)債表日后貨幣資金支出情況――是負(fù)債就是要償還的

　　B.審查資產(chǎn)負(fù)債表日前后幾天的發(fā)票

　　C.審查應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)的函證回函

　　D.審查購貨發(fā)票與債權(quán)人名單

　　22. 下列各項(xiàng)中，屬于生產(chǎn)成本審計(jì)實(shí)質(zhì)性測試程序的是：

　　A.對成本項(xiàng)目進(jìn)行分析性復(fù)核

　　B.審查有關(guān)憑證是否經(jīng)過適當(dāng)審批

　　C.審查有關(guān)記賬憑證是否附有順序編號的原始憑證

　　D.詢問和觀察存貨的盤點(diǎn)及接觸、審批程序

　　23. 限制非授權(quán)人員接近待領(lǐng)工資和工薪業(yè)務(wù)會計(jì)資料屬于工薪業(yè)務(wù)循環(huán)內(nèi)部控制的：

　　A.職責(zé)分工控制　　B.信息傳遞程序控制

　　C.實(shí)物控制　　D.賬務(wù)處理控制

　　24. 被審計(jì)單位在分配材料成本差異時，有意少攤借方額，如果相關(guān)產(chǎn)品當(dāng)期完工且銷售，這一做法必然導(dǎo)致當(dāng)期的：

　　A.利潤虛減　　B.資產(chǎn)虛減

　　C.存貨虛增　　D.負(fù)債虛增

　　25. 審查短期借款償還的真實(shí)性、及時性、合規(guī)性的審計(jì)方法是：

　　A.抽查資產(chǎn)抵押情況　B.總賬與明細(xì)賬核對

　　C.核對付款憑證　　D.分析借款明細(xì)表

　　26. 審查材料等存貨時，首要的審計(jì)目標(biāo)是：

　　A.攤銷正確性　　B.分類正確性

　　C.計(jì)價正確性　　D.資產(chǎn)真實(shí)性

　　27. 審查未入賬應(yīng)付賬款的審計(jì)程序時，最有效的是：

　　A.函證應(yīng)付賬款　　B.抽查應(yīng)付賬款明細(xì)賬

　　C.抽查采購貨物發(fā)票　D.審查資產(chǎn)負(fù)債表日后付款業(yè)務(wù)

　　28. 實(shí)地觀察固定資產(chǎn)，可以達(dá)到的審計(jì)目標(biāo)是：

　　A.證實(shí)固定資產(chǎn)真實(shí)性

　　B.證實(shí)固定資產(chǎn)完整性

　　C.證實(shí)固定資產(chǎn)交易事項(xiàng)的合法性

　　D.確定固定資產(chǎn)的所有權(quán)

　　29. 應(yīng)收賬款實(shí)質(zhì)性測試過程中，控制函證過程的人員是：

　　A.會計(jì)主管　　B.應(yīng)收賬款記賬員

　　C.審計(jì)人員　　D.信用調(diào)查人員

　　30. 審查應(yīng)收賬款是否真實(shí)、正確，最重要的方法是：

　　A.核對法　　B.分析法

　　C.復(fù)核法　　D.函證法

　　二、多項(xiàng)選擇題

　　1. 下列有關(guān)審計(jì)獨(dú)立性的說法中，體現(xiàn)審計(jì)人員上的獨(dú)立性的有：

　　A.審計(jì)機(jī)關(guān)必須是獨(dú)立的專職機(jī)構(gòu)

　　B.審計(jì)人員不參與被審計(jì)單位的經(jīng)營管理活動

　　C.審計(jì)人員在審計(jì)工作的全過程中依法獨(dú)立行使審計(jì)監(jiān)督權(quán)

　　D.審計(jì)人員依法辦理審計(jì)事項(xiàng)時，其他行政機(jī)關(guān)、社會團(tuán)體或個人不得干涉

　　E.審計(jì)人員如與被審計(jì)單位有利害關(guān)系，應(yīng)當(dāng)回避

　　2. 按審計(jì)的主體，可將審計(jì)分為：

　　A.全部審計(jì)　　B.國家審計(jì)

　　C.內(nèi)部審計(jì)　　D.局部審計(jì)

　　E.社會審計(jì)

　　3. 關(guān)于國家審計(jì)規(guī)范，下列說法錯誤的有：

　　A.審計(jì)指南是辦理審計(jì)事項(xiàng)的操作規(guī)程和方法，全國審計(jì)機(jī)關(guān)和審計(jì)人員必須遵照執(zhí)行

　　B.國家審計(jì)基本準(zhǔn)則、通用審計(jì)準(zhǔn)則和專業(yè)審計(jì)準(zhǔn)則是審計(jì)署依照《審計(jì)法》制定的，具有行政規(guī)章的法律效力

　　C.國家審計(jì)機(jī)關(guān)和審計(jì)人員開展審計(jì)工作時，必須遵照國家審計(jì)基本準(zhǔn)則進(jìn)行

　　D.審計(jì)指南具有同國家審計(jì)基本準(zhǔn)則一樣的法律效力

　　E.國家審計(jì)準(zhǔn)則是審計(jì)署制定的專業(yè)規(guī)范，沒有法律效力

　　4. 《中華人民共和國審計(jì)法》規(guī)定的審計(jì)法律責(zé)任包括：

　　A.法律責(zé)任　　B.社會責(zé)任

　　C.民事責(zé)任　　D.行政責(zé)任

　　E.刑事責(zé)任

　　5. 關(guān)于國家審計(jì)機(jī)關(guān)的管轄范圍，下列說法正確的有：

　　A.根據(jù)被審計(jì)單位的財(cái)政、財(cái)務(wù)隸屬關(guān)系或者國有資產(chǎn)監(jiān)督管理關(guān)系確定

　　B.審計(jì)署可以統(tǒng)一組織或授權(quán)派出機(jī)構(gòu)和地方審計(jì)機(jī)關(guān)對中央被審計(jì)單位進(jìn)行審計(jì)

　　C.上級審計(jì)機(jī)關(guān)不能對下級審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)管轄范圍內(nèi)的任何事項(xiàng)直接進(jìn)行審計(jì)

　　D.上級審計(jì)機(jī)關(guān)可以將其審計(jì)管轄范圍內(nèi)的部分審計(jì)事項(xiàng)授權(quán)下級審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)

　　E.審計(jì)署各專業(yè)審計(jì)司應(yīng)嚴(yán)格按其所負(fù)責(zé)的專業(yè)進(jìn)行分工，開展審計(jì)

　　6. 下列要求中，屬于國家審計(jì)人員應(yīng)該遵守的職業(yè)道德有：

　　A.客觀公正、實(shí)事求是

　　B.不得采用強(qiáng)迫、利誘等方式招攬業(yè)務(wù)

　　C.不得以服務(wù)成果大小決定收費(fèi)高低

　　D.保持專業(yè)勝任能力

　　E.保守秘密、合理謹(jǐn)慎

　　7. 下列各項(xiàng)中，屬于審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃文字部分的內(nèi)容有：

　　A.本年度審計(jì)項(xiàng)目安排的依據(jù)和指導(dǎo)思想

　　B.完成審計(jì)項(xiàng)目的時間要求和責(zé)任單位

　　C.被審單位名稱以及主管部門和所在地區(qū)

　　D.上年度審計(jì)計(jì)劃完成情況

　　E.完成計(jì)劃的主要措施

　　8. 審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)的特點(diǎn)包括：

　　A.準(zhǔn)確性　　B.時效性

　　C.層次性　　D.客觀性　　E.地域性

　　9. 下列各項(xiàng)中，屬于內(nèi)部控制五要素中控制活動要素的內(nèi)容有：

　　A.員工素質(zhì)控制　　B.業(yè)務(wù)授權(quán)控制

　　C.職責(zé)分工控制　　D.憑證與記錄控制

　　E.獨(dú)立檢查

　　10. 下列各項(xiàng)中與取證數(shù)量成反向關(guān)系的有：

　　A.可接受的審計(jì)風(fēng)險水平　　B.固有風(fēng)險水平

　　C.控制風(fēng)險水平　　D.所確定的檢查風(fēng)險水平

　　E.重要性水平

　　11. 分層選樣法的優(yōu)點(diǎn)包括：

　　A.減少樣本的非抽樣風(fēng)險

　　B.將樣本的選擇與總體中的關(guān)鍵項(xiàng)目聯(lián)系起來

　　C.將相對同質(zhì)的項(xiàng)目劃為一類，可提高樣本在其所在層次的代表性

　　D.對于項(xiàng)目之間特征差異較大的總體的樣本選擇更具優(yōu)越性

　　E.無偏見地選取樣本項(xiàng)目

　　12. 下列選項(xiàng)中，效益審計(jì)準(zhǔn)備階段的工作有：

　　A.確定審計(jì)目標(biāo)

　　B.設(shè)計(jì)審計(jì)方法體系

　　C.收集充分可靠的審計(jì)證據(jù)

　　D.確定審計(jì)評價標(biāo)準(zhǔn)

　　E.對證據(jù)進(jìn)行分析和歸納整理

　　13. 銷售與收款業(yè)務(wù)循環(huán)中所使用的重要憑證和記錄有：

　　A.客戶訂貨單　　B.銷貨退回及折讓日記賬或明細(xì)賬

　　C.產(chǎn)品價目表　　D.借項(xiàng)通知單

　　E.應(yīng)付賬款明細(xì)賬

　　14. 審查應(yīng)付賬款期末余額變動合理性時，審計(jì)人員可采用的分析性復(fù)核程序有：

　　A.將本期各主要應(yīng)付賬款賬戶余額與上期余額進(jìn)行比較，分析其波動原因

　　B.檢查應(yīng)收賬款明細(xì)表上有無貸方余額

　　C.計(jì)算本期獲得的現(xiàn)金折扣占采購金額比率，并與前期相比較

　　D.計(jì)算并對比分析應(yīng)付賬款占當(dāng)年流動負(fù)債的比率

　　E.計(jì)算并對比分析應(yīng)付賬款占采購金額的比率

　　15. 對企業(yè)應(yīng)付福利費(fèi)進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測試時，應(yīng)該重點(diǎn)關(guān)注的內(nèi)容有：

　　A.應(yīng)付福利費(fèi)的計(jì)提是否經(jīng)過批準(zhǔn)計(jì)提

　　B.計(jì)提職工福利費(fèi)的比例是否正確

　　C.應(yīng)付福利費(fèi)的賬務(wù)處理是否正確

　　D.應(yīng)付福利費(fèi)賬簿是否經(jīng)過定期檢查、復(fù)核

　　E.職工福利費(fèi)依據(jù)的工資總額是否正確

　　16. 審計(jì)人員對存貨的監(jiān)盤結(jié)果可以證明存貨：

　　A.計(jì)價的正確性　　B.所有權(quán)的歸屬

　　C.是否存在　　D.是否毀損、短缺

　　E.會計(jì)處理是否正確且前后各期一致

　　17. 貨幣資金業(yè)務(wù)循環(huán)中，實(shí)地觀察、檢查賬簿憑證，檢查不相容職務(wù)的劃分。主要可以采取的程序有：

　　A.各項(xiàng)貨幣資金的收、付程序有無明確的制度規(guī)定

　　B.抽查銀行存款調(diào)節(jié)表，了解上面編制人簽章是否為出納員以外的人員

　　C.向銀行發(fā)函詢證

　　D.抽查日記賬記錄與相應(yīng)的會計(jì)憑證，是否有會計(jì)人員的審核簽章

　　E.支票保管、登記與印章的保管是否分別由兩人負(fù)責(zé)

　　18. 在審計(jì)風(fēng)險管理中，對于可控風(fēng)險，可以采取的防范措施有：

　　A.提高審計(jì)人員業(yè)務(wù)水平　　B.延長工作時間

　　C.深入了解被審計(jì)單位的基本情況

　　D.保持審計(jì)獨(dú)立性　　E.加強(qiáng)審計(jì)質(zhì)量控制

　　19. 下列審計(jì)程序中，可以用于審查長期借款入賬完整性的有：

　　A.向債權(quán)人詢證負(fù)債金額

　　B.查閱被審計(jì)單位管理部門的會議記錄和文件資料

　　C.審閱賬簿記錄并與原始憑證核對

　　D.分析利息費(fèi)用賬戶，驗(yàn)證利息支出的合理性

　　E.審核銀行存款余額調(diào)節(jié)表的未達(dá)賬項(xiàng)

　　20. 審計(jì)人員在審查確定長期投資在資產(chǎn)負(fù)債表上是否恰當(dāng)披露時，應(yīng)查實(shí)的內(nèi)容有：

　　A.資產(chǎn)負(fù)債表"長期投資"項(xiàng)目的數(shù)字是否與審定數(shù)相符

　　B.資產(chǎn)負(fù)債表"一年內(nèi)到期的長期債權(quán)投資"項(xiàng)目的數(shù)字是否列在"流動資產(chǎn)"類下

　　C.若長期投資超過凈資產(chǎn)的50%，是否已在會計(jì)報(bào)表附注中披露

　　D.是否已披露股票、債券在資產(chǎn)負(fù)債表日市價與成本的顯著差異

　　E.資產(chǎn)負(fù)債表是否單獨(dú)列示"兩年內(nèi)到期的長期債權(quán)投資"項(xiàng)目

　　三、案例分析

　　1. (一)資料

　　2010年4月某審計(jì)局根據(jù)審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃，對某重點(diǎn)國有企業(yè)甲公司2009年度財(cái)務(wù)收支進(jìn)行審計(jì)。鑒于審計(jì)處審計(jì)人員A有豐富的審計(jì)經(jīng)驗(yàn)，并且與甲公司財(cái)務(wù)部主管是夫妻關(guān)系，熟悉情況，審計(jì)局領(lǐng)導(dǎo)決定由A擔(dān)任該項(xiàng)目主審，由經(jīng)貿(mào)審計(jì)處的處長擔(dān)任審計(jì)組組長，實(shí)行組長負(fù)責(zé)制。

　　根據(jù)審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃，2010年4月12日，某市審計(jì)局審計(jì)處幾名同志組成審計(jì)組，對該市重點(diǎn)國有企業(yè)甲公司2009年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。B審計(jì)人員負(fù)責(zé)審計(jì)貨幣資金項(xiàng)目。由于甲公司在總部和營業(yè)部均設(shè)有出納部門。為順利監(jiān)盤庫存現(xiàn)金B(yǎng)審計(jì)人員在監(jiān)盤前一天通知甲公司會計(jì)主管人員做好監(jiān)盤準(zhǔn)備。監(jiān)盤時，出納把現(xiàn)金放入保險柜，并將已辦妥現(xiàn)金收付手續(xù)的交易登入現(xiàn)金日記賬，結(jié)出現(xiàn)金日記賬余額;然后，B審計(jì)人員當(dāng)場盤點(diǎn)現(xiàn)金，在與現(xiàn)金日記賬核對后填寫“庫存現(xiàn)金盤點(diǎn)表”，并在簽字后形成審計(jì)工作底稿。

　　進(jìn)入審計(jì)終結(jié)階段后，審計(jì)人員A安排審計(jì)組成員C收集審計(jì)組各成員編制的審計(jì)工作底稿，由審計(jì)人員C僅就審計(jì)定性和處理處罰是否準(zhǔn)確適當(dāng)進(jìn)行復(fù)核，并簽署復(fù)核意見，然后交給A起草審計(jì)報(bào)告。

　　(二)要求：根據(jù)上述資料，從下列問題的備選答案中選出正確答案。

　　(1).你認(rèn)為由審計(jì)人員A擔(dān)任主審的做法：

　　A.正確

　　B.錯誤，違背了我國《審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)人員職業(yè)道德準(zhǔn)則》

　　C.錯誤，違背了我國《審計(jì)機(jī)關(guān)項(xiàng)目計(jì)劃管理辦法》

　　D.錯誤，違背了我國《國家審計(jì)基本準(zhǔn)則》

　　(2).你認(rèn)為審計(jì)人員B在提前告知現(xiàn)金盤點(diǎn)時間的做法：

　　A.提高了審計(jì)效率

　　B.增大了審計(jì)風(fēng)險

　　C.能夠得到良好的審計(jì)效果

　　D.不符合《審計(jì)準(zhǔn)則》

　　(3).在盤點(diǎn)過程中B審計(jì)人員的責(zé)任：

　　A.填寫現(xiàn)金盤點(diǎn)表

　　B.登記現(xiàn)金日記賬

　　C.監(jiān)督現(xiàn)金盤點(diǎn)過程

　　D.親自清點(diǎn)現(xiàn)金

　　(4).你認(rèn)為審計(jì)人員A安排審計(jì)人員C復(fù)核審計(jì)工作底稿并簽署復(fù)核意見的做法：

　　A.正確

　　B.錯誤，應(yīng)由審計(jì)人員C復(fù)核，審計(jì)人員A簽署復(fù)核意見

　　C.錯誤，應(yīng)由審計(jì)人員A復(fù)核并簽署復(fù)核意見

　　D.錯誤，應(yīng)由審計(jì)組組長復(fù)核并簽署復(fù)核意見

　　(5).對于審計(jì)工作底稿的復(fù)核，除了復(fù)核審計(jì)定性和處理處罰是否準(zhǔn)確適當(dāng)外，還應(yīng)包括：

　　A.所附審計(jì)證據(jù)是否充分、有效

　　B.是否清楚地載明了審計(jì)人員所負(fù)的責(zé)任

　　C.審計(jì)方案是否經(jīng)過批準(zhǔn)

　　D.是否經(jīng)過甲公司簽字蓋章

　　2. (一)資料

　　2010年4月。某市審計(jì)局派出審計(jì)組對甲公司的財(cái)務(wù)收支情況進(jìn)行了審計(jì)。有關(guān)甲公司銷售與收款業(yè)務(wù)、采購與付款業(yè)務(wù)、生產(chǎn)與存貨業(yè)務(wù)、貨幣資金、籌資與投資各循環(huán)，有關(guān)審計(jì)的資料和審計(jì)情況如下：

　　1. 甲公司在銷售與收款業(yè)務(wù)的管理辦法中規(guī)定：在向客戶賒銷貨物時。需經(jīng)過專門設(shè)立的信用部門批準(zhǔn);負(fù)責(zé)應(yīng)收賬款的會計(jì)人員每月編制對賬單與客戶對賬：總經(jīng)理助理定期檢查銷售與收款情況。

　　2. 甲公司在采購與付款業(yè)務(wù)的管理辦法中規(guī)定：提出采購申請與批準(zhǔn)采購申請相互獨(dú)立;采購部門批準(zhǔn)請購并負(fù)責(zé)采購;驗(yàn)收部門與財(cái)會部門相互獨(dú)立。

　　3. 甲公司在生產(chǎn)與存貨業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制中規(guī)定：采購部門與驗(yàn)收、保管部門相互獨(dú)立;存貨盤點(diǎn)由獨(dú)立于保管人員之外的其他部門人員定期進(jìn)行;管理當(dāng)局通過授權(quán)程序、成本會計(jì)制度控制、永續(xù)盤存制等信息傳遞程序?qū)嵤﹪?yán)格控制;限制非授權(quán)人員接近存貨。

　　4. 甲公司在貨幣資金業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制中規(guī)定：支票的簽發(fā)與出納相互獨(dú)立;由出納員以外人員編制銀行存款調(diào)節(jié)表;對于與此循環(huán)有關(guān)的信息傳遞程序?qū)嵤﹪?yán)格有效的控制;限制接近貨幣資金進(jìn)行實(shí)物控制。

　　5. 甲公司在籌資與投資業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制中規(guī)定：籌資、投資業(yè)務(wù)執(zhí)行與記錄相互獨(dú)立;所有的資本交易事項(xiàng)，都必須經(jīng)過企業(yè)最高權(quán)力機(jī)構(gòu)的事先審批與授權(quán);最高管理機(jī)構(gòu)制定舉債政策及內(nèi)部批準(zhǔn)程序;進(jìn)行投資時。有正式的授權(quán)審批程序;由股東大會或董事會做出利潤分配決定;限制非授權(quán)人接近實(shí)物文件和實(shí)物資產(chǎn)。

　　(二)要求：根據(jù)上述資料，從下列問題的備選答案中選出正確答案。

　　(1).甲公司銷售與收款業(yè)務(wù)的下列措施中，符合內(nèi)部控制要求的有：

　　A.負(fù)責(zé)應(yīng)收賬款的會計(jì)人員編制對賬單與客戶對賬

　　B.由專門設(shè)立的信用部門批準(zhǔn)賒銷信用

　　C.總經(jīng)理助理定期檢查銷售與收款情況

　　D.在信用部門不掌握乙客戶信用狀況的情況下.由總經(jīng)理特批向乙客戶“見訂單即發(fā)貨”

　　(2).甲公司采購與付款業(yè)務(wù)的下列措施中，符合內(nèi)部控制要求的有：

　　A.提出采購申請與批準(zhǔn)采購申請相互獨(dú)立

　　B.采購部門批準(zhǔn)請購并負(fù)責(zé)采購

　　C.記賬人員甲同時登記應(yīng)付賬款明細(xì)賬與總賬

　　D.驗(yàn)收部門與財(cái)會部門相互獨(dú)立

　　(3).甲公司在生產(chǎn)與存貨業(yè)務(wù)的下列措施中，符合內(nèi)部控制要求的有：

　　A.采購部門與驗(yàn)收、保管部門相互獨(dú)立

　　B.制訂成本計(jì)劃、費(fèi)用預(yù)算、永續(xù)盤存記錄由財(cái)會部門負(fù)責(zé)而不是倉儲部門負(fù)責(zé)

　　C.存貨的保管與會計(jì)記錄由同一人負(fù)責(zé)

　　D.由獨(dú)立于存貨管理的人員定期盤點(diǎn)、檢查存貨管理情況

　　(4).甲公司在貨幣資金業(yè)務(wù)的下列措施中，符合內(nèi)部控制測試程序的有：

　　A.必要的審批授權(quán)程序、使用文件和記錄、業(yè)務(wù)獨(dú)立監(jiān)督檢查由同一人負(fù)責(zé)

　　B.對中小企業(yè)內(nèi)部控制采用文字說明的方法，對規(guī)模較大的企業(yè)采用流程圖或調(diào)查表形式描述出來

　　C.有出納員以外人員編制銀行存款調(diào)節(jié)表

　　D.支票的簽發(fā)與出納相互獨(dú)立

　　(5).甲公司在籌資與投資業(yè)務(wù)的下列措施中，符合內(nèi)部控制測試程序的有：

　　A.查閱董事會頒布的有關(guān)章程、制度

　　B.走訪基層員工，了解舉債籌資的過程

　　C.了解與描述資本投入業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制

　　D.查閱股票發(fā)行的有關(guān)文件

　　3. (一)資料

　　2010年4月，某市審計(jì)局派出審計(jì)組對某股份有限公司2009年度財(cái)務(wù)收支進(jìn)行了審計(jì)，審計(jì)組的外勤工作結(jié)束日為5月10日，并于5月20日向市審計(jì)局提交了審計(jì)報(bào)告。有關(guān)情況和資料如下：

　　1. 該公司2009年會計(jì)報(bào)表反映，2009年末資產(chǎn)總額為16 000萬元，注冊資本4 000萬元，股東權(quán)益總額為5000萬元，當(dāng)年的稅前利潤總額為600萬元，適用所得稅稅率33%，該公司的會計(jì)報(bào)表無附注內(nèi)容。

　　2. 2008年末和2009年末的應(yīng)收賬款余額分別為3600萬元和2400萬元。

　　3. 2009年4月，該公司應(yīng)收某客戶的賬款150萬元，已被確認(rèn)為壞賬損失并予以注銷，占2009年應(yīng)收賬款年末余額的12.5%。

　　4. 2009年末，該公司的存貨余額為1 200萬元。2008年和2009年的存貨計(jì)價方法分別為先進(jìn)先出法和移動加權(quán)平均法。

　　5. 2009年末，該公司的固定資產(chǎn)原值為2 800萬元，2008年和2009年的固定資產(chǎn)折舊計(jì)提方法分別采用直線法和年數(shù)總和法。

　　6. 2009年1月1日分別借入三年期借款1000萬元，年利率8%和兩年期借款2000萬元，年利率12%借款用于擴(kuò)建生產(chǎn)大樓，工程于2009年7月開始，首先購入工程物資1170萬元，2009年10月領(lǐng)用該工程物資600萬元，同時用借款支付工程費(fèi)用60萬元。

　　(二)要求：根據(jù)上述資料，從下列問題的備選答案中選出正確答案。

　　(1).審計(jì)人員認(rèn)為，該公司在2009年度會計(jì)報(bào)表的附注中，應(yīng)予以說明的會計(jì)政策和會計(jì)估計(jì)變更包括：

　　A.壞賬損失被注銷

　　B.存貨計(jì)價方法由先進(jìn)先出法改為移動加權(quán)平均法

　　C.固定資產(chǎn)折舊方法由直線法改為年數(shù)總和法

　　D.重大的借款事項(xiàng)

　　(2).對該公司2009年會計(jì)政策變更，審計(jì)人員應(yīng)重點(diǎn)審查的內(nèi)容有：

　　A.新采用的會計(jì)政策是否符合公認(rèn)會計(jì)準(zhǔn)則

　　B.新采用的會計(jì)政策是否為該公司全體員工所知曉

　　C.變更是否必要和合理

　　D.變更是否經(jīng)過相關(guān)部門批準(zhǔn)

　　(3).分析2009年末應(yīng)收賬款余額減少的情況，審計(jì)人員認(rèn)為可能的原因有：

　　A.改變銷售政策以增加銷售

　　B.降低壞賬準(zhǔn)備計(jì)提比例

　　C.改變收賬政策以加速收款

　　D.注銷壞賬

　　(4).對注銷的某客戶的150萬元賬款，審計(jì)人員應(yīng)重點(diǎn)審查的內(nèi)容是：

　　A.賒銷政策　　B.有關(guān)付款憑證

　　C.注銷壞賬的審批文件　　D.全年銷售計(jì)劃

　　(5).該公司2009年借款利息中可以資本化的金額是多少：

　　A.320　　B.160　　C.240　　D.80

　　參考答案

　　一、單項(xiàng)選擇題

　　1、C　　2、C　　3、D　　4、C　　5、D

　　6、B　　7、B　　8、D　　9、C　　10、A

　　11、D　　12、C　　13、C　　14、D　　15、C

　　16、C　　17、D　　18、D　　19、C　　20、D

　　21、A　　22、A　　23、C　　24、C　　25、C

　　26、D　　27、D　　28、A　　29、C　　30、D

　　二、多項(xiàng)選擇題

　　1、BE　　2、BCE　　3、ADE　　4、DE　　5、ABDE

　　6、ADE　　7、ADE　　8、BCE　　9、BCDE　　10、ADE

　　11、BCD　　12、ABD　　13、ABC　　14、ADE　　15、BCE

　　16、CD　　17、ABDE　　18、ACDE　　19、ABDE　　20、ABCD

　　三、案例分析

　　1(1)[答案]：BD　　(2)[答案]：BD　　(3)[答案]：C　　(4)[答案]：D　　(5)[答案]：A

　　2(1)[答案]：BC　　(2)[答案]：AD　　(3)[答案]：ABD　　(4)[答案]：BCD　　(5)[答案]：ACD

　　3(1)[答案]：BC　　(2)[答案]：ACD　　(3)[答案]：CD　　(4)[答案]：C　　(5)[答案]：B

　　[解析]：2009年全年利息=2000×12%+1000×8%=320(萬元)

　　2009年應(yīng)計(jì)入在建工程的借款利息=320×6/12=160(萬元)

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