收入、費用和利潤練習(xí)題節(jié)選(3)

　　11.2006年1月10日，甲上市公司與丁公司簽訂了總金額為800萬元的建造合同，預(yù)計合同總成本為600萬元。2006年第一季度共發(fā)生人工費用等工程成本300萬元。經(jīng)測定，工程的完工進(jìn)度為40%，則甲上市公司第一季度應(yīng)確認(rèn)的合同費用為()萬元。

　　A.200

　　B.240

　　C.300

　　D.320

　　12.甲公司按所得稅會計準(zhǔn)則核算所得稅。2007年前適用所得稅稅率為30%，從2007年1月1日起改為33%。2007年初庫存商品的賬面余額為40萬元，已提存貨跌價準(zhǔn)備20萬元;固定資產(chǎn)賬面凈值為800萬元，計稅基礎(chǔ)為760萬元。2007年實現(xiàn)利潤總額為200萬元;年末庫存商品的賬面余額為85萬元，已提存貨跌價準(zhǔn)備的余額為50往年元：固定資產(chǎn)賬面凈值為700萬元，計稅基礎(chǔ)為680萬元。假定無其他納稅調(diào)整事項，則甲公司2007年度“所得稅費用”為( )萬元。

　　A.66.6

　　B.77.4

　　C.87.6

　　D.98.4

　　13.

　　14.X公司于2006年11月1日接受一項產(chǎn)品安裝工程,安裝期3個月,合同總收入310000元,至12月31日已預(yù)收款項220000元,實際發(fā)生成本150000元,估計還會發(fā)生成本50000元。假如X企業(yè)按實際發(fā)生的成本占估計總成本的比例確定勞務(wù)的完成程度。據(jù)此計算,X公司2006年應(yīng)確認(rèn)的勞務(wù)收入和結(jié)轉(zhuǎn)的勞務(wù)成本分別是( )。

　　A.232500元、150000元 B.232500元、200000元

　　C.220000元、150000元 D.310000元、200000元

　　15. 某企業(yè)年初未分配利潤的借方余額為500 000元，本年度凈利潤為800 000元，按10%提取法定盈余公積，按10%提取任意盈余公積，則該企業(yè)本年末未分配利潤余額為：(2008年考題)

　　A.140 000元 B.240 000元

　　C.440 000元 D.640 000元

　　11.【答案】B

　　【解析】當(dāng)期確認(rèn)的合同費用=當(dāng)期的合同總成本×完工進(jìn)度=600×40%=240萬元。

　　12.【答案】A

　　【解析】2007年初，存貨產(chǎn)生的可抵扣暫時性差異余額=40-(40-20)=20萬元，固定資產(chǎn)產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時性差異余額=800-760=40萬元。

　　2007年存貨產(chǎn)生可抵扣暫時性差異=85-(85-50)-20=30萬元，2007年固定資產(chǎn)產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時性差異=(700-680)-40=-20萬元(轉(zhuǎn)回)。

　　2007年度的應(yīng)交所得稅=應(yīng)納稅所得額×稅率=(200+30+20)×33%=82.5萬元。

　　2007年遞延所得稅資產(chǎn)發(fā)生額=稅率變動調(diào)整額+本期產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)=20×(33%-30%)+30×33%=10.5萬元，2007年遞延所得稅負(fù)債發(fā)生額=稅率變動調(diào)整額+本期產(chǎn)生的遞延所得稅負(fù)債=40×(33%-30%)-20×33%=-5.4萬元。

　　所以，2007年的所得稅費用=82.5-10.5-5.4=66.6萬元。

　　13.【答案】B

　　【解析】附有銷售退回條件的商品銷售，如果能夠按照經(jīng)驗對退回的可能性作出合理的估計，應(yīng)在發(fā)出商品時，將估計不會發(fā)生退貨的部分確認(rèn)為收入;估計可能發(fā)生退貨的部分，不確認(rèn)為收入，作為發(fā)出商品處理。因此，8月份甲商品的收入應(yīng)為：100000× (1-4%)=96000 ( 元 ) 。

　　14.【答案】A

　　【解析】完工程度=150000÷(50000+150000)×100%=75%;本年確認(rèn)的收入=310000×75%—0=232500元，本年確認(rèn)的成本=(50000+150000)×75%—0=150000元。

　　15. 【答案】B

　2010年審計師考試輔導(dǎo)招生簡章   轉(zhuǎn)自環(huán)球網(wǎng)校edu24ol.com

　　2010年審計師考試時間:10月17日