審計(jì)專(zhuān)業(yè)相關(guān)知識(shí)課后練習(xí)精選(12)

　　11.下列會(huì)計(jì)事項(xiàng)中，應(yīng)在“其他業(yè)務(wù)成本”科目核算的有( )。

　　A.租賃資產(chǎn)發(fā)生的或有支出

　　B.銷(xiāo)售原材料的成本

　　C.采用成本模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)計(jì)提的折舊

　　D.主營(yíng)業(yè)務(wù)活動(dòng)以外的其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)應(yīng)交的營(yíng)業(yè)稅

　　E.出售無(wú)形資產(chǎn)已計(jì)提的攤銷(xiāo)額

　　12.讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入可以確認(rèn)應(yīng)同時(shí)滿(mǎn)足的條件有( )。

　　A.讓渡資產(chǎn)使用權(quán)上主要的風(fēng)險(xiǎn)已轉(zhuǎn)移給受讓方

　　B.讓渡資產(chǎn)的收益能夠可靠地估計(jì)

　　C.相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)

　　D.收入的金額能夠可靠地計(jì)量

　　E.相關(guān)的成本能夠可靠地計(jì)量

　　13.下列項(xiàng)目中，應(yīng)計(jì)入“管理費(fèi)用”科目的有()。

　　A.融資租賃的初始直接費(fèi)用

　　B.行政管理部門(mén)的職工薪酬

　　C.購(gòu)買(mǎi)股票時(shí)支付的證券交易印花稅

　　D.企業(yè)應(yīng)交的房產(chǎn)稅

　　E.依據(jù)法院判決應(yīng)承擔(dān)的因?qū)ν馓峁?dān)保而涉及訴訟的訴訟費(fèi)

　　參考答案：

　　一.單項(xiàng)選擇題

　　1. 【答案】C

　　【解析】如果提供勞務(wù)的結(jié)果不能可靠地估計(jì)，則不能根據(jù)完工百分比法確認(rèn)合同收入和費(fèi)用，應(yīng)按合同成本的收回程度確認(rèn)收入。已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本預(yù)計(jì)不能全部得到補(bǔ)償，應(yīng)按能夠得到補(bǔ)償勞務(wù)的金額確認(rèn)收入。

　　2. 【答案】A?

　　3. 【答案】D?

　　4. 【答案】 B?

　　【解析】存貨的計(jì)稅基礎(chǔ)是資產(chǎn)負(fù)債表日存貨的賬面余額，即600萬(wàn)元。

　　5.【答案】B

　　6.【答案】C

　　【解析】企業(yè)發(fā)生銷(xiāo)售折讓與折扣，按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則——收入》的規(guī)定，銷(xiāo)售折扣應(yīng)在實(shí)際發(fā)生時(shí)計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用，銷(xiāo)售折讓?xiě)?yīng)在發(fā)生時(shí)沖減銷(xiāo)售收入。

　　7.【答案】A

　　8.【答案】D

　　【解析】附有銷(xiāo)售退回條件的商品銷(xiāo)售，購(gòu)貨方依照有關(guān)協(xié)議有權(quán)退貨，如果企業(yè)能夠按照已往的經(jīng)驗(yàn)對(duì)退貨的可能性作出合理估計(jì)的，應(yīng)在發(fā)出商品時(shí)將估計(jì)不會(huì)發(fā)生退貨的部分確認(rèn)收入，估計(jì)可能發(fā)生退貨的部分，不確認(rèn)收入。如果企業(yè)不能合理地確定退貨的可能性，則在銷(xiāo)售商品退貨期滿(mǎn)時(shí)確認(rèn)收入。

　　9.【答案】C

　　【解析】如果企業(yè)售出的商品不符合銷(xiāo)售收入確認(rèn)的4項(xiàng)條件中任何一條，均不應(yīng)確認(rèn)收入。對(duì)于在一般銷(xiāo)售方式下，已經(jīng)發(fā)出但尚未確認(rèn)銷(xiāo)售收入的商品成本應(yīng)通過(guò)“發(fā)出商品”科目核算。

　　10.【答案】B

　　【解析】2005年末合同的完工百分比=65/100=65%，確認(rèn)的毛利=(120-100)×65%=13萬(wàn)元。

　　11.【答案】B

　　【解析】當(dāng)期確認(rèn)的合同費(fèi)用=當(dāng)期的合同總成本×完工進(jìn)度=600×40%=240萬(wàn)元。

　　12.【答案】A

　　【解析】2007年初，存貨產(chǎn)生的可抵扣暫時(shí)性差異余額=40-(40-20)=20萬(wàn)元，固定資產(chǎn)產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異余額=800-760=40萬(wàn)元。

　　2007年存貨產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異=85-(85-50)-20=30萬(wàn)元，2007年固定資產(chǎn)產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異=(700-680)-40=-20萬(wàn)元(轉(zhuǎn)回)。

　　2007年度的應(yīng)交所得稅=應(yīng)納稅所得額×稅率=(200+30+20)×33%=82.5萬(wàn)元。

　　2007年遞延所得稅資產(chǎn)發(fā)生額=稅率變動(dòng)調(diào)整額+本期產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)=20×(33%-30%)+30×33%=10.5萬(wàn)元，2007年遞延所得稅負(fù)債發(fā)生額=稅率變動(dòng)調(diào)整額+本期產(chǎn)生的遞延所得稅負(fù)債=40×(33%-30%)-20×33%=-5.4萬(wàn)元。

　　所以，2007年的所得稅費(fèi)用=82.5-10.5-5.4=66.6萬(wàn)元。

　　13.【答案】B

　　【解析】附有銷(xiāo)售退回條件的商品銷(xiāo)售，如果能夠按照經(jīng)驗(yàn)對(duì)退回的可能性作出合理的估計(jì)，應(yīng)在發(fā)出商品時(shí)，將估計(jì)不會(huì)發(fā)生退貨的部分確認(rèn)為收入;估計(jì)可能發(fā)生退貨的部分，不確認(rèn)為收入，作為發(fā)出商品處理。因此，8月份甲商品的收入應(yīng)為：100000× (1-4%)=96000 ( 元 ) 。

　　14.【答案】A

　　【解析】完工程度=150000÷(50000+150000)×100%=75%;本年確認(rèn)的收入=310000×75%—0=232500元，本年確認(rèn)的成本=(50000+150000)×75%—0=150000元。

　　15. 【答案】B

　　二.多項(xiàng)選擇題

　　1.【答案】ABC

　　【解析】選項(xiàng)D，取得交易性金融資產(chǎn)時(shí)支付的印花稅應(yīng)計(jì)入“投資收益”科目。選項(xiàng)E，因擁有投資性房地產(chǎn)而交納的房產(chǎn)稅計(jì)入“營(yíng)業(yè)稅金及附加”科目。

　　2.【答案】ACD?

　　【解析】委托代銷(xiāo)商品銷(xiāo)售，應(yīng)在收到代銷(xiāo)清單時(shí)確認(rèn)收入。分期收款銷(xiāo)售，原規(guī)定在合同約定的收款日期分次確認(rèn)收入，新準(zhǔn)則對(duì)收入確認(rèn)時(shí)間和貨款結(jié)算時(shí)間進(jìn)行了區(qū)分。在商品需要安裝的銷(xiāo)售情況下，購(gòu)買(mǎi)方在接受交貨以及安裝和檢驗(yàn)完畢前一般不應(yīng)確認(rèn)收入。但如果安裝程序比較簡(jiǎn)單，或安裝是為最終確定合同價(jià)格而必須進(jìn)行的程序，則可以在商品發(fā)出時(shí)或在商品裝運(yùn)時(shí)確認(rèn)收入

　　3.【答案】ACE

　　4.【答案】ABCD

　　【解析】企業(yè)與其他企業(yè)簽訂的合同或協(xié)議包括銷(xiāo)售商品和提供勞務(wù)時(shí)，銷(xiāo)售商品部分和提供勞務(wù)部分能夠區(qū)分且能夠單獨(dú)計(jì)量的，應(yīng)當(dāng)將銷(xiāo)售商品的部分作為銷(xiāo)售商品處理，將提供勞務(wù)的部分作為提供勞務(wù)處理。銷(xiāo)售商品部分和提供勞務(wù)部分不能夠區(qū)分，或雖能區(qū)分但不能夠單獨(dú)計(jì)量的，應(yīng)當(dāng)將銷(xiāo)售商品部分和提供勞務(wù)部分全部作為銷(xiāo)售商品處理。

　　5. 【答案】BCD

　　【解析】屬于商品銷(xiāo)售收入一部分的安裝費(fèi)收入，與所銷(xiāo)售的商品同時(shí)確認(rèn)收入。新準(zhǔn)則對(duì)于提供勞務(wù)收入的規(guī)定與原準(zhǔn)則相比，取消了完成合同法，將當(dāng)年開(kāi)工當(dāng)年完工的項(xiàng)目視同完工進(jìn)度100%。

　　6.【答案】ABD?

　　【解析】合同收入包括：(1)合同中規(guī)定的初始收入;(2)因合同變更、索賠、獎(jiǎng)勵(lì)等形成的收入;與合同有關(guān)得零星收益沖減合同成本。

　　7.【答案】AD

　　【解析】選項(xiàng)B應(yīng)按照完工百分比法確認(rèn)收入;選項(xiàng)C應(yīng)該在資產(chǎn)的所有權(quán)轉(zhuǎn)移的時(shí)候確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn);選項(xiàng)E應(yīng)在提供服務(wù)時(shí)確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。

　　8. 【答案】BDE?

　　9. 【答案】 AE

　　【解析】委托代銷(xiāo)商品在視同買(mǎi)斷方式下，與所有權(quán)相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬均已轉(zhuǎn)讓給受托方，與一般的銷(xiāo)售沒(méi)有本質(zhì)區(qū)別，所以應(yīng)當(dāng)全額確認(rèn)收入。在收取手續(xù)費(fèi)方式下，受托方不承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬，委托方視同移庫(kù)處理。

　　10.【答案】BD

　　【解析】選項(xiàng)ACE都會(huì)產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異。

　　11.【答案】ABC

　　【解析】選項(xiàng)D應(yīng)計(jì)入“營(yíng)業(yè)稅金及附加”科目，選項(xiàng)E，出售無(wú)形資產(chǎn)的處理為：

　　借：銀行存款

　　累計(jì)攤銷(xiāo)

　　貸：無(wú)形資產(chǎn)

　　營(yíng)業(yè)外收入

　　已計(jì)提的攤銷(xiāo)額不通過(guò)“其他業(yè)務(wù)成本”科目核算。

　　12.【答案】CD

　　【解析】讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入應(yīng)在以下條件同時(shí)滿(mǎn)足時(shí)，才能予以確認(rèn)：(1)相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè);(2)收入的金額能夠可靠計(jì)量。

　　13.【答案】BDE

　　【解析】選項(xiàng)A，承租人計(jì)入租賃資產(chǎn)的入賬價(jià)值，出租人計(jì)入應(yīng)收債權(quán)的入賬價(jià)值;選項(xiàng)C，應(yīng)該計(jì)入長(zhǎng)期股權(quán)投資的成本。

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