2010年審計師課后練習(xí)題精選(2)
6 .在一個設(shè)計適當(dāng)?shù)膬?nèi)部控制系統(tǒng)中,同一名職員可以負責(zé):
A.接受保管現(xiàn)金,并登記現(xiàn)金日記賬
B.接受和保管支票,并批準注銷客戶的應(yīng)收賬款
C.保管空白支票和銀行預(yù)留印鑒
D.批準付款與簽發(fā)支票
【答案】A
【解析】這個知識點考核的是職責(zé)分工控制的內(nèi)容。主要的職責(zé)分工有業(yè)務(wù)的批準與執(zhí)行相分工,如批準供貨單位發(fā)票的付款應(yīng)與簽發(fā)付款支票的職責(zé)相分離;接受保管支票與批準注銷客戶的應(yīng)收賬款的職責(zé)相分離。還有業(yè)務(wù)的執(zhí)行與記錄相分工,各種會計責(zé)任之間相分工,資產(chǎn)的保管與會計相分離,資產(chǎn)的保管與賬實核對相分工,計算機信息系統(tǒng)部門內(nèi)部以及信息部門與使用部門之間的職責(zé)相分工。
7 .員工素質(zhì)屬于內(nèi)部控制要素中的:
A .控制活動 B .風(fēng)險評估
C .控制環(huán)境 D .監(jiān)督
【答案】C
【解析】這個知識點考核的是內(nèi)部控制的要素。其中控制環(huán)境包括管理當(dāng)局的觀念和經(jīng)營風(fēng)格,組織結(jié)構(gòu)的設(shè)置,董事會及其所屬審計委員會,授權(quán)與分配責(zé)任的方式,員工的素質(zhì),人事政策和外部影響。
8 .下列不屬于確定實質(zhì)性測試重點領(lǐng)域應(yīng)考慮的問題的是:
A.缺少內(nèi)部控制的重要業(yè)務(wù)領(lǐng)域
B.內(nèi)部控制設(shè)置不合理、控制目標不能實現(xiàn)的領(lǐng)域
C.內(nèi)部控制沒有發(fā)揮作用的領(lǐng)域
D.內(nèi)部控制能夠防止重大錯報
【答案】D
【解析】這個知識點考核的是內(nèi)部控制測評結(jié)果的利用。A B C三項屬于實質(zhì)性測試時應(yīng)重點考慮的領(lǐng)域。
9 .下列各項中,不屬于控制活動的是:
A .監(jiān)督 B .實物控制
C .獨立檢查 D .職責(zé)分工控制
【答案】A
【解析】這個知識點考核的是控制活動的內(nèi)容??刂苹顒影I(yè)務(wù)授權(quán)控制、職責(zé)分工控制、憑證與記錄控制、食物控制和獨立檢查等內(nèi)容。
10 .審計人員在對內(nèi)部控制進行初評后,認為應(yīng)該實施內(nèi)部控制測試的情況的是:
A.內(nèi)部控制的設(shè)置極為有限
B.進行內(nèi)部控制測試不經(jīng)濟
C.難以對內(nèi)部控制的健全性有效性做出評價
D.內(nèi)部控制風(fēng)險較低
【答案】D
【解析】這個知識點考核的是對內(nèi)部控制進行初步評價的內(nèi)容。經(jīng)過初步評價,如果認為控制系統(tǒng)正常,相關(guān)的內(nèi)部控制能夠防止或發(fā)現(xiàn)和糾正重大錯報或漏報,審計人員就應(yīng)適當(dāng)減低控制風(fēng)險的評估水平,轉(zhuǎn)入內(nèi)部控制測試階段。但如果認為內(nèi)部控制的設(shè)置極為有限,或?qū)徲嬋藛T不宜進行內(nèi)部控制測試時,則轉(zhuǎn)入實質(zhì)性測試階段。當(dāng)進行內(nèi)部控制測試不經(jīng)濟時,審計人員也不再對內(nèi)部控制實施測試,而是直接轉(zhuǎn)入實質(zhì)性測試階段。
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