2010年審計師課后練習(xí)題精選(2)

　　6 .在一個設(shè)計適當(dāng)?shù)膬?nèi)部控制系統(tǒng)中，同一名職員可以負責(zé)：

　　A.接受保管現(xiàn)金，并登記現(xiàn)金日記賬

　　B.接受和保管支票，并批準注銷客戶的應(yīng)收賬款

　　C.保管空白支票和銀行預(yù)留印鑒

　　D.批準付款與簽發(fā)支票

　　【答案】A

　　【解析】這個知識點考核的是職責(zé)分工控制的內(nèi)容。主要的職責(zé)分工有業(yè)務(wù)的批準與執(zhí)行相分工，如批準供貨單位發(fā)票的付款應(yīng)與簽發(fā)付款支票的職責(zé)相分離;接受保管支票與批準注銷客戶的應(yīng)收賬款的職責(zé)相分離。還有業(yè)務(wù)的執(zhí)行與記錄相分工，各種會計責(zé)任之間相分工，資產(chǎn)的保管與會計相分離，資產(chǎn)的保管與賬實核對相分工，計算機信息系統(tǒng)部門內(nèi)部以及信息部門與使用部門之間的職責(zé)相分工。

　　7 .員工素質(zhì)屬于內(nèi)部控制要素中的：

　　A .控制活動 B .風(fēng)險評估

　　C .控制環(huán)境 D .監(jiān)督

　　【答案】C

　　【解析】這個知識點考核的是內(nèi)部控制的要素。其中控制環(huán)境包括管理當(dāng)局的觀念和經(jīng)營風(fēng)格，組織結(jié)構(gòu)的設(shè)置，董事會及其所屬審計委員會，授權(quán)與分配責(zé)任的方式，員工的素質(zhì)，人事政策和外部影響。

　　8 .下列不屬于確定實質(zhì)性測試重點領(lǐng)域應(yīng)考慮的問題的是：

　　A.缺少內(nèi)部控制的重要業(yè)務(wù)領(lǐng)域

　　B.內(nèi)部控制設(shè)置不合理、控制目標不能實現(xiàn)的領(lǐng)域

　　C.內(nèi)部控制沒有發(fā)揮作用的領(lǐng)域

　　D.內(nèi)部控制能夠防止重大錯報

　　【答案】D

　　【解析】這個知識點考核的是內(nèi)部控制測評結(jié)果的利用。A B C三項屬于實質(zhì)性測試時應(yīng)重點考慮的領(lǐng)域。

　　9 .下列各項中，不屬于控制活動的是：

　　A .監(jiān)督 B .實物控制

　　C .獨立檢查 D .職責(zé)分工控制

　　【答案】A

　　【解析】這個知識點考核的是控制活動的內(nèi)容?？刂苹顒影I(yè)務(wù)授權(quán)控制、職責(zé)分工控制、憑證與記錄控制、食物控制和獨立檢查等內(nèi)容。

　　10 .審計人員在對內(nèi)部控制進行初評后，認為應(yīng)該實施內(nèi)部控制測試的情況的是：

　　A.內(nèi)部控制的設(shè)置極為有限

　　B.進行內(nèi)部控制測試不經(jīng)濟

　　C.難以對內(nèi)部控制的健全性有效性做出評價

　　D.內(nèi)部控制風(fēng)險較低

　　【答案】D

　　【解析】這個知識點考核的是對內(nèi)部控制進行初步評價的內(nèi)容。經(jīng)過初步評價，如果認為控制系統(tǒng)正常，相關(guān)的內(nèi)部控制能夠防止或發(fā)現(xiàn)和糾正重大錯報或漏報，審計人員就應(yīng)適當(dāng)減低控制風(fēng)險的評估水平，轉(zhuǎn)入內(nèi)部控制測試階段。但如果認為內(nèi)部控制的設(shè)置極為有限，或?qū)徲嬋藛T不宜進行內(nèi)部控制測試時，則轉(zhuǎn)入實質(zhì)性測試階段。當(dāng)進行內(nèi)部控制測試不經(jīng)濟時，審計人員也不再對內(nèi)部控制實施測試，而是直接轉(zhuǎn)入實質(zhì)性測試階段。