2010年經(jīng)濟師中級財稅預(yù)習(xí)：所得稅制度(19)

　　十一、征收管理

　　(一)納稅地點轉(zhuǎn)自環(huán) 球 網(wǎng) 校edu24ol.com

　　1.居民企業(yè)以企業(yè)登記注冊地為納稅地點;但登記注冊地在境外的，以實際管理機構(gòu)所在地為納稅地點。

　　2.非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所的，所取得的來源于中國境內(nèi)的所得，以及發(fā)生在中國境外但與其所設(shè)機構(gòu)、場所有實際聯(lián)系的所得，以機構(gòu)、場所所在地為納稅地點。

　　(二)納稅方式

　　居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立不具有法人資格的營業(yè)機構(gòu)的，應(yīng)當匯總計算并繳納企業(yè)所得稅。

　　(三)納稅年度

　　企業(yè)所得稅按納稅年度計算，納稅年度自公歷1月1日起至12月31日止。

　　企業(yè)在一個納稅年度中間開業(yè)，或者終止經(jīng)營活動，使該納稅年度的實際經(jīng)營期不足十二個月的，應(yīng)當以其實際經(jīng)營期為一個納稅年度。

　　企業(yè)依法清算時，應(yīng)當以清算期間作為一個納稅年度。

　　(四)納稅申報

　　企業(yè)所得稅分月或者分季預(yù)繳。

　　企業(yè)應(yīng)當自月份或者季度終了之日起15日內(nèi)，向稅務(wù)機關(guān)報送預(yù)繳企業(yè)所得稅納稅申報表，預(yù)繳稅款。

　　企業(yè)應(yīng)當自年度終了之日起5個月內(nèi)，向稅務(wù)機關(guān)報送年度企業(yè)所得稅納稅申報表，并匯算清繳，結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退稅款。

　　(五)匯算清繳

　　企業(yè)在年度中間終止經(jīng)營活動的，應(yīng)當自實際經(jīng)營終止之日起60日內(nèi)，向稅務(wù)機關(guān)辦理當期企業(yè)所得稅匯算清繳。

　　企業(yè)應(yīng)當在辦理注銷登記前，就其清算所得向稅務(wù)機關(guān)申報并依法繳納企業(yè)所得稅。

　　(六)貨幣單位

　　依法繳納的企業(yè)所得稅以人民幣計算。轉(zhuǎn)自環(huán) 球 網(wǎng) 校edu24ol.com

　　【例題28：單選】按企業(yè)所得稅暫行條例的規(guī)定,繳納企業(yè)所得稅,月份或者季度終了后要在規(guī)定的期限內(nèi)預(yù)繳,年度終了后要在規(guī)定的期限內(nèi)匯算清繳。其預(yù)繳、匯算清繳的規(guī)定期限分別是( )。

　　A.7日、45日 B.10日、3個月

　　C.15日、4個月 D.15日、5個月

　　【答案】D

　　【解析】按照新企業(yè)所得稅法的規(guī)定，企業(yè)所得稅預(yù)繳是月份或季度終了后15日內(nèi);匯算清繳是在年度終了后5個月內(nèi)。

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