2009年審計師理論與實務審計第十一章講義(7)

　　案例一

　　(一)資料

　　20x7年4月，某審計機關派出審計組，對某企業(yè)20x6年度財務收支情況進行審計。根據工作安排，由處長李某和副處長張某分別擔任該項目的審計組組長和主審，審計機關要求審計組在5月1日之前向審計機關提交審計組的審計報告。在審計準備階段，審計組進行了以下工作：

　　1. 在確定審計組其他成員時，李某挑選了以下幾名審計人員，并說明理由。

　　(1) 王某是具有多年審計經驗的老同志，而且參加過上一次對該企業(yè)的審計，熟悉情況。

　　(2) 錢某去年剛剛從該企業(yè)的財務處調入審計機關，對該企業(yè)的情況和人員都很熟悉，便于開展工作。

　　(3) 孫某是前年計算機專業(yè)畢業(yè)的大學生，參加過幾個審計項目，考慮由他負債轉換和分析該企業(yè)的電子數據。

　　(4) 周某是去年錄用的審計專業(yè)大學畢業(yè)生，工作熱情很高，而且他的父親是該企業(yè)的財務總監(jiān)，他在審計組，有利用獲得該企業(yè)對審計工作的支持。

　　2. 考慮到20x6年審計機關曾經對該企業(yè)進行過審計，而且審計時間很緊，因此決定不再進行內部控制調查和測試，并且將上一次未審計的長期借款、固定資產等幾個項目確定為本次審計重點。

　　3. 審計組為了控制審計質量，決定將可接受的審計風險確定為0.

　　4. 該企業(yè)在20x6年已經全面使用管理信息系統(tǒng)進行財務核算和業(yè)務管理，因此審計組決定將信息系統(tǒng)也作為本次審計的一項重要內容。

　　(二) 要求：根據上述資料，為下列問題從備選答案中選出正確的答案。

　　51.關于審計組組長李某和主審張某的責任，下列說法中正確的有：

　　A. 審計組組長李某對審計工作底稿的復核意見負債

　　B. 經審核組租長李某授權，主審張某可以承擔對審計工作底稿進行復核的職責

　　C. 審計組的審計報告一般應由審計組組長李某負債統(tǒng)一起草

　　D. 審計組組長李某對提交給審計機關的審計報告負債

　　【答案】ABCD

　　52.針對“資料1”中的情況，適合參加本次審計項目的人員有：

　　A.王某 B. 錢某 C, 孫某 D.周某

　　【答案】AC

　　53.針對“資料2”中的情況，下列說法中正確的有：

　　A. 無論何種情況下，審計人員都應對被審計單位的內部控制進行調查和測試，這是審計準則的要求

　　B. 即使是再次審計，也應對被審計單位自上一次審計以來內部控制的變化情況進行調查，然后在決定是否進行內部控制測試

　　C. 上一次審計過的項目應該不會再出現(xiàn)問題，因此可以直接將上一次未審計的項目作為本次審計重點

　　D. 審計人員應在對報表項目進行分析性復核，對內部控制進行調查、測試和評價基礎上確定審計重點，不應直接將上一次未審計的項目確定為本次審計重點

　　【答案】BD

　　54.針對“資料3”中的情況，下列說法中正確的是：

　　A. 可接受的審計風險應確定為0，有利于審計機關防范審計風險

　　B. 可接受的審計風險不應確定為0

　　C. 由于該項目屬于再次審計，審計人員對被審計單位情況非常熟悉，因此可接受的審計風險可以確定為0

　　D.是否將可接受的審計風險確定為0，取決于審計人員對被審計單位重大錯誤風險水平的評估

　　【答案】B

　　55.針對“資料4“中的情況，下列說法正確的有：

　　A.信息系統(tǒng)審計的內容主要包括信息系統(tǒng)內部控制審計、信息系統(tǒng)組成部分審計和信息系統(tǒng)生命周期審計

　　B.信息系統(tǒng)的可行性是信息系統(tǒng)生命周期審計的內容之一

　　C.審計人員可以采用詢問、檢查、觀察等多種方法對信息系統(tǒng)進行調查

　　D.信息系統(tǒng)審計是對被審計單位的電子數據進行的審計

　　【答案】ABC

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