09審計師《理論與實務》生產(chǎn)與存貨循環(huán)(1)

　　第一節(jié) 本業(yè)務循環(huán)的性質

　　一、業(yè)務循環(huán)綜述

　　本業(yè)務循環(huán)從原材料采購開始，經(jīng)過制訂計劃、安排生產(chǎn)、發(fā)出原材料、生產(chǎn)產(chǎn)品、核算產(chǎn)品成本、存儲、對外發(fā)售等環(huán)節(jié)。

　　二、業(yè)務循環(huán)中的主要文件

　　生產(chǎn)與存貨業(yè)務循環(huán)中有關文件包括的憑證和記錄有：生產(chǎn)通知單、領料與發(fā)料憑證、產(chǎn)量和工時記錄、工資匯總表及人工費 用分配表、材料費用分配表、制造費用分配匯總表、成本計算單、存貨明細賬、存貨盤點報告表。

　　三、業(yè)務循環(huán)中的內(nèi)部控制

　　1.職責分工

　　(1)采購部門與驗收、保管部門相互獨立。

　　(2)存儲部門與生產(chǎn)或使用部門相互獨立。

　　(3)生產(chǎn)計劃的制訂與審批相互獨立。

　　(4)產(chǎn)成品生產(chǎn)與檢驗相互獨立。

　　(5)存貨的保管與會計記錄相互獨立。

　　(6)存貨盤點由獨立于保管人員之外的其他部門人員定期進行，保證盤點真實性。

　　2.信息傳遞程序控制

　　3.實物控制

　　【2004年試題】

　　下列屬于存貨控制措施的是：

　　A.限制非授權人員接近存貨

　　B.請購單必須經(jīng)過適當?shù)氖跈嗯鷾?/P>

　　C.定期盤點

　　D.生產(chǎn)計劃的制訂與審批相互獨立

　　E.存貨保管與會計記錄相互獨立

　　【答案】ACE

　　【解析】請購單必須經(jīng)過適當?shù)氖跈嗯鷾蕦儆诓少徔刂拼胧?生產(chǎn)計劃的制訂與審批相互獨立屬于生產(chǎn)控制措施。

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