09年審計師理論與實踐審計第五章同步練習(xí)題

　　【同步練習(xí)題】

　　一、單項選擇題

　　1.在審計證據(jù)中占主要部分，數(shù)量最多、來源最廣的審計證據(jù)是：

　　A.實物證據(jù) B.書面證據(jù)

　　C.口頭證據(jù) D.視聽或電子證據(jù)

　　【答案】B

　　【解析】此題考核的是對不同形式的審計證據(jù)的理解。在所有審計證據(jù)中，書面證據(jù)往往是審計證據(jù)中的主要部分，數(shù)量多、來源廣。

　　2.下列各項證據(jù)中，屬于內(nèi)部證據(jù)的是：

　　A.其他單位填制的發(fā)票、收據(jù)、對賬單等

　　B.其他單位對被審計單位債權(quán)、債務(wù)的說明

　　C.其他單位對與被審計單位經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)往來情況的說明

　　D.其他單位對接受被審計單位寄來的財務(wù)的說明

　　【答案】A

　　【解析】此題考核的是對不同來源的審計證據(jù)的理解。內(nèi)部證據(jù)是指審計人員在被審計單位內(nèi)部取得的審計證據(jù)，只有A項符合。BCD三項都為外部證據(jù)。

　　3.對審計事項的某一審計目標(biāo)有重要的、直接證明作用的審計證據(jù)指的是：

　　A.親歷證據(jù) B.內(nèi)部證據(jù)

　　C.基本證據(jù) D.輔助證據(jù)

　　【答案】C

　　【解析】此題考核的是對不同分類形成的不同的審計證據(jù)的理解。AB項是審計證據(jù)按照來源的不同而產(chǎn)生的分類。CD項為審計證據(jù)按其相互關(guān)系的分類，其中C項符合題干。

　　4.對存貨的監(jiān)盤結(jié)果只能證明存貨是否存在，是否毀損、短缺，卻不能證明存貨的機(jī)架式鉤正確和所有權(quán)歸屬問題，對這一點的審計證據(jù)鑒定的根據(jù)是：

　　A.鑒定審計證據(jù)的客觀性

　　B.鑒定審計證據(jù)的可靠性

　　C.鑒定審計證據(jù)的合法性

　　D.鑒定審計證據(jù)的相關(guān)性

　　【答案】D

　　【解析】此題考核的是鑒定審計證據(jù)的相關(guān)性的內(nèi)容。鑒定審計證據(jù)的相關(guān)性要求審計人員利用與審計目標(biāo)性關(guān)聯(lián)的審計證據(jù)來支持自己的審計結(jié)論。

　　5.編寫審計報告、發(fā)表審計意見或做出審計決定的依據(jù)是：

　　A.審計證據(jù) B.審計工作底稿

　　C.審計標(biāo)準(zhǔn) D.審計方案

　　【答案】B

　　【解析】此題考核的是審計工作底稿的主要作用。審計工作底稿是編寫審計報告、發(fā)表審計意見或做出審計決定的依據(jù)。

　　6.調(diào)查類審計工作底稿的目的是：

　　A.協(xié)助和控制審計工作，考核審計人員工作

　　B.對會計憑證、賬簿和報表過程中所編寫的各種工作進(jìn)行記錄

　　C.了解被審計單位有關(guān)情況或?qū)徲嬍马椀膶嶋H情況

　　D.對于偽造證據(jù)、貪污盜竊、行賄受賄等不法行為而進(jìn)行的調(diào)查記錄

　　【答案】C

　　【解析】此題考核的是業(yè)務(wù)類審計工作底稿按其內(nèi)容不同的分類。調(diào)查類審計工作底稿是指審計人員為了了解被審計單位有關(guān)情況或?qū)徲嬍马椀膶嶋H情況，為了收集審計證據(jù)所作的各種審計調(diào)查記錄。A項指的是審計日記;B項指的是審查類審計工作底稿;D項指的是專項工作底稿。

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　　7.審計人員依法取得的用以證明審計事項真相并作為形成審計結(jié)論基礎(chǔ)的證明材料是：

　　A.審計證據(jù) B.審計資料

　　C.審計建議書 D.審計約定書

　　【答案】A

　　【解析】此題考核的是審計證據(jù)的定義。審計證據(jù)是指審計人員依法取得的用以證明審計事項真相并作為形成審計結(jié)論基礎(chǔ)的證明材料。

　　A.項目負(fù)責(zé)人 B.注冊會計師

　　C.審計助理人員 D.審計組組長

　　【答案】D

　　【解析】此題考核的是審計工作底稿的復(fù)核程序。審計工作底稿應(yīng)當(dāng)由審計組組長在編制審計報告前進(jìn)行復(fù)核。

　　9.審計中發(fā)現(xiàn)的重大問題，沒有明確審計標(biāo)準(zhǔn)的應(yīng)當(dāng)：

　　A.由審計組討論決定

　　B.請示本級人民政府或上級審計機(jī)關(guān)

　　C.由被審計單位研究決定

　　D.由派出審計機(jī)關(guān)決定

　　【答案】B

　　【解析】此題考核的是審計標(biāo)準(zhǔn)合法性的問題。審計中發(fā)現(xiàn)的重大問題，沒有明確審計標(biāo)準(zhǔn)的應(yīng)當(dāng)請示本級人民政府或上級審計機(jī)關(guān)。

　　10.下列各項中不屬于審計管理類工作底稿的是：

　　A.審計工作方案 B.審計通知書

　　C.審計日記 D.借用資料登記簿

　　【答案】C

　　【解析】此題考核的是管理類審計工作底稿。管理類審計工作底稿使之與展開項目審計工作有關(guān)的計劃、組織、協(xié)調(diào)、控制、監(jiān)督等方面的工作記錄和資料。審計日記不屬于這方面內(nèi)容。

　　11.審計人員采用各種方法收集的審計證據(jù)均應(yīng)：

　　A.加以說明

　　B.告知被審計人

　　C.復(fù)印

　　D.表明來源，并由提供者簽名或蓋章

　　【答案】D

　　【解析】此題考核的是審計人員在采用收集的審計證據(jù)中采取的措施。審計人員采用各種方法收集的審計證據(jù)均應(yīng)表明來源，并由提供者簽名或蓋章。

　　12.經(jīng)復(fù)核審定的審計工作底稿，任何人不得擅自增刪或者修改。審計人員負(fù)責(zé)審計工作底稿的：

　　A.可靠性 B.相關(guān)性

　　C.真實性 D.客觀性

　　【答案】C

　　【解析】此題考核的是審計人員對審計工作底稿負(fù)有的責(zé)任。審計人員應(yīng)當(dāng)對審計工作底稿的真實性負(fù)責(zé)。

　　13.下列各項中，應(yīng)該選作審計標(biāo)準(zhǔn)的是

　　A.審計事項發(fā)生時有效的規(guī)章制度

　　B.審計事項實施時有效的規(guī)章制度

　　C.現(xiàn)行的規(guī)章制度

　　D.即將執(zhí)行的規(guī)章制度

　　【答案】A

　　【解析】此題考核的是審計標(biāo)準(zhǔn)的選用。在選用審計標(biāo)準(zhǔn)時，應(yīng)當(dāng)考慮的是在審計事項發(fā)生時有效的規(guī)章制度。

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　　二、多項選擇題

　　1.按審計標(biāo)準(zhǔn)的性質(zhì)和內(nèi)容分類，審計標(biāo)準(zhǔn)可分為：

　　A.法律、法規(guī)和規(guī)章制度

　　B.內(nèi)部制定審計標(biāo)準(zhǔn)

　　C.外部指定審計標(biāo)準(zhǔn)

　　D.預(yù)算、計劃、合同

　　E.業(yè)務(wù)規(guī)范、技術(shù)經(jīng)濟(jì)標(biāo)準(zhǔn)

　　【答案】ADE

　　【解析】此題考核的是審計標(biāo)準(zhǔn)的分類。按審計標(biāo)準(zhǔn)的性質(zhì)和內(nèi)容分類，可以分為本題的ADE三項。按審計標(biāo)準(zhǔn)的來源分類，可以分為本題的惡BC兩項。

　　2.審計標(biāo)準(zhǔn)的特點分別有：

　　A.準(zhǔn)確性 B.時效性

　　C.層次性 D.客觀性

　　E.地域性

　　【答案】BCE

　　【解析】此題考核的是審計標(biāo)準(zhǔn)的特點。審計標(biāo)準(zhǔn)共有三個特點分別是本題的BCE三項。

　　3.在選用適當(dāng)?shù)膶徲嫎?biāo)準(zhǔn)時，應(yīng)當(dāng)考慮的問題是：

　　A.審計標(biāo)準(zhǔn)的相關(guān)性 B.審計標(biāo)準(zhǔn)的可靠性

　　C.審計標(biāo)準(zhǔn)的準(zhǔn)確性 D.審計標(biāo)準(zhǔn)的合法性

　　E.審計標(biāo)準(zhǔn)的適用性

　　【答案】ABDE

　　【解析】此題考核的是審計標(biāo)準(zhǔn)的選用標(biāo)準(zhǔn)。在選用適當(dāng)?shù)膶徲嫎?biāo)準(zhǔn)時，應(yīng)當(dāng)考慮的問題為本題的ABDE四個選項。

　　4.下列關(guān)于實物證據(jù)的說法中正確的是：

　　A.實物證據(jù)是指以實物存在并以其外部特征和內(nèi)在本質(zhì)證明審計事項的證據(jù)

　　B.實物證據(jù)統(tǒng)稱包括固定資產(chǎn)、存貨、有價證券和現(xiàn)金等

　　C.實物證據(jù)通過實際觀察、盤點或搜集取得的，用以確定實物資產(chǎn)的存在性

　　D.實物證據(jù)對于證明實物資產(chǎn)是否存在具有較強(qiáng)的證明力

　　E.實物證據(jù)還可證明資產(chǎn)的所有權(quán)歸屬、資產(chǎn)的質(zhì)量和分類

　　【答案】ABD

　　【解析】此題考核的是對審計證據(jù)中的實物證據(jù)的理解。C項的錯誤在于實物證據(jù)只能通過實際觀察、盤點取得的，不能通過搜集取得;E項的錯誤在于實物證據(jù)不可證明資產(chǎn)的所有權(quán)歸屬、資產(chǎn)的質(zhì)量和分類，若想證明還需要其他的審計證據(jù)。

　　5.以下各項中屬于鑒定和勘驗證據(jù)的是：

　　A.審計人員進(jìn)行函詢時的往來信件

　　B.對某些書面資料字跡的鑒定

　　C.經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時現(xiàn)場的錄像帶

　　D.被審計單位的內(nèi)部控制情況

　　E.產(chǎn)品或工程質(zhì)量鑒定證明

　　【答案】BE

　　【解析】此題考核的是對鑒定和勘驗證據(jù)的理解。鑒定和勘驗證據(jù)是指因特殊需要審計機(jī)關(guān)指派或聘請專門人員對某些審計事項進(jìn)行鑒定而產(chǎn)生的證據(jù)。因此BE兩項符合這個定義。A項是書面證據(jù);C項屬于視聽和電子證據(jù);D項屬于環(huán)境證據(jù)。

　　6.根據(jù)審計證據(jù)的質(zhì)量特征，審計證據(jù)的相關(guān)性中的“相關(guān)”指的是：

　　A.審計證據(jù)與審計目標(biāo)相關(guān)

　　B.審計證據(jù)與審計目的相關(guān)

　　C.審計證據(jù)與審計標(biāo)準(zhǔn)相關(guān)

　　D.審計證據(jù)與其他審計證據(jù)相關(guān)

　　E.審計證據(jù)與其他審計目標(biāo)相關(guān)

　　【答案】AD

　　【解析】此題考核的是審計證據(jù)的質(zhì)量特征中對相關(guān)性的理解。審計證據(jù)質(zhì)量特征中的相關(guān)性是指審計證據(jù)與審計目標(biāo)之間或其他審計證據(jù)之間的內(nèi)在聯(lián)系程度。

　　7.審計證據(jù)的質(zhì)量特征有：

　　A.客觀性 B.相關(guān)性

　　C.充分性 D.可靠性

　　E.合法性

　　【答案】ABCE

　　【解析】此題考核的是審計證據(jù)的質(zhì)量特征。審計證據(jù)共有4個質(zhì)量特征，分別為本題的ABCE。

　　8.下列關(guān)于審計證據(jù)的可靠性的標(biāo)準(zhǔn)判斷敘述中，錯誤的是：

　　A.審計人員間接獲取的或推論得出的審計證據(jù)比直接獲取的審計證據(jù)更為可靠

　　B.經(jīng)過加工匯總的業(yè)務(wù)憑證比直接產(chǎn)生于經(jīng)濟(jì)活動的業(yè)務(wù)憑證更為可靠

　　C.被審計單位外部取得的證據(jù)比內(nèi)部取得的證據(jù)更為有效

　　D.從原件獲取的審計證據(jù)比從傳真或復(fù)印獲取的審計證據(jù)更為可靠

　　E.以文件記錄形式存在的審計證據(jù)比口頭形式的審計證據(jù)更為可靠

　　【答案】ABC

　　【解析】此題考核的是對審計證據(jù)可靠性的判定。審計證據(jù)的可靠性受其來源和性質(zhì)的影響，并取決于獲取審計證據(jù)的具體環(huán)境。一般來將，受個人支配程度越小，被篡改和偽造的機(jī)會越少，證據(jù)就越可靠。ABC項的錯誤在于說反了，應(yīng)當(dāng)?shù)暨^來。

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　　9.編制審計工作底稿時，應(yīng)當(dāng)注意的問題有：

　　A.編寫審計工作底稿應(yīng)當(dāng)做到內(nèi)容完整、真實、重點突出

　　B.編寫審計工作底稿應(yīng)做到觀點明確，條理清楚，用詞恰當(dāng)，字跡清晰，格式規(guī)范

　　C.相關(guān)的審計工作底稿之間應(yīng)當(dāng)具有清晰的勾稽關(guān)系

　　D.編制匯總工作底稿應(yīng)當(dāng)在詳細(xì)審閱分項目審計工作底稿并確定其事實清楚，證據(jù)確鑿，手續(xù)完備之后再進(jìn)行整理，按期性質(zhì)、內(nèi)容進(jìn)行歸集。

　　E.編制審計工作底稿所附的審計證明材料應(yīng)當(dāng)經(jīng)被審單位或其他提供證明資料者的認(rèn)定簽字。

　　【答案】ABCDE

　　【解析】此題考核的是審計工作底稿的編制要求。編制審計工作底稿的要求為本文的ABCDE五項。

　　10.下列各項中，可以選作審計標(biāo)準(zhǔn)的是：

　　A.增值稅暫行條例 B.報紙、雜志等進(jìn)行的報道

　　C.會計準(zhǔn)則 D.即將執(zhí)行的準(zhǔn)則

　　E.國際慣例和條約

　　【答案】ACE

　　【解析】此題考核的是審計標(biāo)準(zhǔn)的選用。選用審計標(biāo)準(zhǔn)時，應(yīng)當(dāng)考慮相關(guān)性、可靠性、合法性和適用性。B項不可靠;D項不適用。

　　11.審計證據(jù)的作用是：

　　A.判斷被審計事項是非、優(yōu)劣的標(biāo)準(zhǔn)

　　B.考核審計人員業(yè)績的依據(jù)

　　C.做出審計決定的基礎(chǔ)

　　D.聯(lián)結(jié)審計工作的紐帶

　　E.評價審計事項的事實依據(jù)

　　【答案】CE

　　【解析】此題考核的是審計證據(jù)的作用。審計證據(jù)一共有兩個作用，分別是本題的CE兩項。

　　12.下列審計證據(jù)中屬于審計人員親歷證據(jù)的是：

　　A.審計人員監(jiān)督存貨盤點取得的盤點表

　　B.審計人員取得的被審計單位的租賃合同

　　C.審計人員復(fù)制的被審計單位的銷售發(fā)票

　　D.審計人員從被審查賬簿中摘錄的資料

　　E.審計人員動手編制的銀行存款余額調(diào)節(jié)表

　　【答案】AE

　　【解析】此題考核的是對親歷證據(jù)的理解。親歷證據(jù)是指審計人員在被審計單位執(zhí)行審計工作時親眼目擊、親自參加或親手取得的證據(jù)。BCD三項都不符合這個定義要求。

　　13.下列關(guān)于審計工作底稿的說法中，正確的是：

　　A.審計工作底稿相互引用時應(yīng)注明索引號

　　B.審計工作底稿是行政復(fù)議的重要作證資料

　　C.非重大事項的審計工作底稿不用進(jìn)行復(fù)核

　　D.編寫審計工作底稿應(yīng)內(nèi)容完整

　　E.只有業(yè)務(wù)類審計工作底稿需要歸檔

　　【答案】ABD

　　【解析】此題考核的是對審計工作底稿的理解。C項的錯誤在于不是非重大事項的審計工作底稿不用進(jìn)行復(fù)核，而是任何審計工作底稿都必須進(jìn)行復(fù)核;E項的錯誤在于并非只有業(yè)務(wù)類的審計工作底稿需要歸檔，管理類的審計工作底稿也需要歸檔。

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　　2009年審計師考試時間：10月18日