09年審計師理論與實踐審計目標(biāo)與程序講義六

　　二、多項選擇題

　　1.審計目標(biāo)的確定取決于的因素主要有：

　　A.社會的需求 B.審計授權(quán)人

　　C.審計委托人 D.審計界自身的能力和水平

　　E.審計發(fā)展的需求

　　【答案】AD

　　【解析】此題考核的是審計目標(biāo)的涵義理解。審計目標(biāo)的確定取決于社會的需求、審計界自身的能力和水平。

　　2.我國國家審計的總目標(biāo)可以概括為：

　　A.真實性 B.合法性

　　C.公平性 D.客觀性

　　E.效益性

　　【答案】ABE

　　【解析】此題考核的是我國國家審計總目標(biāo)的要求。我國國際審計總目標(biāo)可以概括為真實性、合法性、效益性。

　　3.被審計單位管理層財務(wù)報表認(rèn)定是指管理層做出的關(guān)于各類業(yè)務(wù)、財務(wù)報表和有關(guān)賬戶的隱含或明確的責(zé)任表達。其中，管理層財務(wù)報表認(rèn)定包括：

　　A.所有項目在資產(chǎn)負(fù)債日的存在或財務(wù)報表所列的已記錄的業(yè)務(wù)在會計期間確實發(fā)生的認(rèn)定

　　B.財務(wù)報表所有業(yè)務(wù)以及相關(guān)項目的完整性

　　C.資產(chǎn)屬于被審計單位的權(quán)利，負(fù)債屬于被審計單位的業(yè)務(wù)

　　D.各個賬戶均正確計量，并以適當(dāng)?shù)慕痤~列入財務(wù)報表

　　E.財務(wù)報表組要素被恰當(dāng)?shù)姆诸?、說明和披露

　　【答案】ABCDE

　　【解析】此題考核的是財務(wù)報表審計的理解。管理層財務(wù)報表認(rèn)定包括本題中的ABCDE五項。

　　4.管理層財務(wù)報表的認(rèn)定可以歸成的類別有：

　　A.對期初賬戶余額的認(rèn)定

　　B.對期末賬戶余額的認(rèn)定

　　C.對賬戶本期發(fā)生額的認(rèn)定

　　D.對報表列報的認(rèn)定

　　E.對各類業(yè)務(wù)的認(rèn)定

　　【答案】BDE

　　【解析】此題考核的是管理層財務(wù)報表認(rèn)定的分類。管理層財務(wù)報表認(rèn)定可歸為三類，為本題的BDE。

　　5.國家審計的審計程序包括的階段有：

　　A.制定審計項目計劃階段 B.審計準(zhǔn)備階段

　　C.審計實施階段 D.審計終結(jié)階段

　　E.審計審查階段

　　【答案】ABCD

　　【解析】此題考核的是國家審計的審計程序內(nèi)容。國家審計的審計程序包括的階段為本題中ABCD四個階段。

　　6.下列各項中，不屬于審計項目計劃文字部分的是：

　　A.本年度審計項目安排的依據(jù)和指導(dǎo)思想

　　B.完成審計項目的時間要求和責(zé)任單位

　　C.被審單位名稱以及主管部門和所在地區(qū)

　　D.上年度審計計劃完成情況

　　E.完成計劃的主要措施

　　【答案】BC

　　【解析】此題考核的是國家審計項目計劃的內(nèi)容和管理。審計項目計劃由文字和表格兩部分構(gòu)成，其中文字部分包括上年度審計計劃完成情況;本年度審計項目安排的依據(jù)和指導(dǎo)思想;審計目的;完成計劃的主要措施。表格部分包括了審計項目名稱、類別、級別和數(shù)量;完成審計項目的時間要求和責(zé)任單位;被審計單位名稱以及主管部門和所在區(qū)域。本題中的BC屬于表格部分。

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　　7.以下關(guān)于審計項目計劃的說法中，錯誤的是：

　　A.審計項目計劃由上級審計機關(guān)統(tǒng)一組織項目、自行安排項目、授權(quán)審計項目、政府交辦項目、其他交辦、委托或舉報項目構(gòu)成

　　B.審計項目計劃由文字和表格兩部分構(gòu)成

　　C.為保證審計項目計劃的科學(xué)有效和切實可行，審計機關(guān)在編制審計項目計劃時，必須遵循依法獨立開展審計監(jiān)督的原則，圍繞國家經(jīng)濟工作的核心任務(wù)和宏觀調(diào)控重點，分別輕重緩急，妥善安排各項工作

　　D.審計項目計劃可以隨著周圍情況的不同而及時調(diào)整，以便更好的完成任務(wù)

　　E.為了使審計項目計劃更好的落到實處，審計機關(guān)可以建立審計項目計劃執(zhí)行情況的報告制度

　　【答案】DE

　　【解析】此題考核的是審計計劃準(zhǔn)備階段。D項的錯誤在于審計項目計劃一經(jīng)下達，審計機關(guān)應(yīng)當(dāng)努力完成，沒有特殊情況，不應(yīng)變更和調(diào)整。E項的錯誤在于為了使審計項目計劃落到實處，審計機關(guān)必須建立審計項目計劃執(zhí)行情況的報告制度。

　　8.對內(nèi)部控制的初步評價的內(nèi)容主要包括的方面有：

　　A.健全性 B.真實性

　　C.合理性 D.客觀性

　　E.公平性

　　【答案】AC

　　【解析】此題考核的是內(nèi)部控制的初步評價內(nèi)容。對內(nèi)部控制的初步評價的內(nèi)容主要包括兩方面即健全性、合理性。

　　9.下列關(guān)于審計工作底稿的說法中，表述正確的有：

　　A.審計工作底稿是審計人員在審計過程中所形成的與審計事項有關(guān)的工作記錄

　　B.審計工作底稿是撰寫審計報告的基礎(chǔ)，而且也是考核審計工作人員質(zhì)量的依據(jù)

　　C.經(jīng)復(fù)核后的審計工作底稿，不得再增刪或修改。如確實需要改動，應(yīng)當(dāng)用紅筆改動并且有關(guān)負(fù)責(zé)人簽字

　　D.編制審計工作底稿的目的就是對所收集到的證據(jù)進行客觀性、相關(guān)性、充分性和合法性的確定

　　E.審計工作底稿只需記載審計人員在審計過程中所獲取的各種證明材料的名稱和來源

　　【答案】ABD

　　【解析】此題考核的是對審計工作底稿的理解。C項的錯誤在于經(jīng)復(fù)核后的審計工作底稿，不得再增刪或修改。如確實需要改動，應(yīng)當(dāng)另行編制審計工作底稿;E項的錯誤在于審計工作底稿應(yīng)當(dāng)記載審計人員在審計過程中所獲取的各種證明材料的名稱、來源和時間等，并附有證明材料。

　　10.在社會審計組織的審計中，復(fù)核審計工作底稿要采取三級復(fù)核制度。其中，三級復(fù)核指的是：

　　A.總經(jīng)理 B.部門經(jīng)理

　　C.主任會計師 D.注冊會計師

　　E.項目經(jīng)理

　　【答案】BCE

　　【解析】此題考核的是三級復(fù)核制度的內(nèi)容。三級復(fù)核制度主要由主任會計師(所長或指定代理人)、部門經(jīng)理(或簽字注冊會計師)和項目經(jīng)理(項目負(fù)責(zé)人)三次復(fù)核的制度。

　　11.社會審計實施階段的主要工作有：

　　A.編制審計方案

　　B.對內(nèi)部控制進行測試

　　C.對內(nèi)部控制進行初步調(diào)查

　　D.征求被審計單位對審計報告的意見

　　E.對財務(wù)報表項目進行實質(zhì)性測試

　　【答案】BE

　　【解析】此題考核的是社會審計實施階段的內(nèi)容。社會審計的實施階段的兩個工作分別為本題中的BE選項。AC屬于準(zhǔn)備階段，D屬于終結(jié)階段。

　　12.在簽訂審計業(yè)務(wù)約定書前，會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)評價自身的專業(yè)勝任能力，具體包括：

　　A.執(zhí)行同類審計業(yè)務(wù)的經(jīng)驗

　　B.審計風(fēng)險

　　C.獨立性

　　D.重要性

　　E.能否保持應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎

　　【答案】ACE

　　【解析】此題考核的是社會審計機構(gòu)自身的專業(yè)勝任能力的內(nèi)容。BD項是指內(nèi)部審計程序的準(zhǔn)備階段，與本題不相關(guān)。

　　13.社會審計編制審計方案時，應(yīng)當(dāng)經(jīng)過的步驟是：

　　A.初步評估重要性水平

　　B.初步執(zhí)行分析性復(fù)核

　　C.初步評估審計風(fēng)險

　　D.對內(nèi)部控制進行測試

　　E.了解被審計單位及所屬行業(yè)的基本情況

　　【答案】ABCD

　　【解析】此題考核的是社會審計的審計程序準(zhǔn)備階段編制審計方案的步驟。編制審計方案應(yīng)當(dāng)經(jīng)過了解被審計單位及所屬行業(yè)的基本情況、初步評價被審單位內(nèi)部控制、初步執(zhí)行分析性復(fù)核、初步評估重要性水平、編寫審計方案這幾個步驟。

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　　2009年審計師考試時間：10月18日