審計理論與實務(wù)審計取證基本方法復(fù)習(xí)指南

 一．順查法和逆查法

 審計取證方法按其取證順序與記賬程序的關(guān)系可分為順查法和逆查法。

  1.順查法

    順查法指審計的取證順序與反映經(jīng)濟業(yè)務(wù)的會計資料形成過程相一致的方法。

    在這種方法下，審計人員應(yīng)首先檢查原始憑證-----核對記賬憑證----核對日記賬、明細(xì)賬和總賬-----與財務(wù)報表相核對。

    優(yōu)點：審計過程全面細(xì)致，一般說來不容易遺漏錯弊事項，因此，審計質(zhì)量較高；同時由于方法簡單，所以易于掌 握。

   缺點：事無巨細(xì)，不突出重點，機械繁雜，工作量大，不利于提高審計工作效率。

   適用于業(yè)務(wù)規(guī)模較小、會計資料較少、存在問題較多的被審計單位。   

2.逆查法

    逆查法是指審計取證的順序與反映經(jīng)濟業(yè)務(wù)的會計資料形成過程相反的方法。

    在這種方法下，審計人員應(yīng)首先分析檢查財務(wù)報表----追查至相關(guān)的日記賬、明細(xì)賬和總賬-----核對記賬憑證----核對原始憑證.

    優(yōu)點：可從被審計事項的總體上把握重點，在發(fā)現(xiàn)問題的基礎(chǔ)上明確主攻方向，目的性、針對性比較強；由于突出重點，因而可以節(jié)省人力和時間，提高審計工作效率。

    缺點：由于運用逆查法一般不要求對被審計事項進(jìn)行全面的詳細(xì)審查，因此可能遺漏重要錯弊事項。此外，在技術(shù)上逆查法比順查法要復(fù)雜，掌握起來難度比較大。

    適用于業(yè)務(wù)規(guī)模較大，內(nèi)部控制系統(tǒng)比較健全，管理基礎(chǔ)較好的被審計單位。

 例題：（2004）逆查法能夠?qū)崿F(xiàn)的審計具體目標(biāo)是完整性。而順查法能夠?qū)崿F(xiàn)的審計具體目標(biāo)是真實性。

答案：×   

二．掌握詳查法和抽查法

審計取證方法按照審查經(jīng)濟業(yè)務(wù)和會計資料的范圍大小可分為詳查法和抽查法。   

1.詳查法

詳查法是指對被審計的某類經(jīng)濟業(yè)務(wù)和會計資料的全部內(nèi)容毫無遺漏地進(jìn)行全面詳細(xì)審查的方法。

優(yōu)點：可以有效地查出會計資料中存在的各種差錯，不易出現(xiàn)遺漏，一般能夠收集到說明被審計事項的完整證據(jù)，使審計質(zhì)量有可靠的保證。

缺點：因為要審查全部賬表憑證，因而必須安排足夠的人員和時間才能完成審計任務(wù)，工作量大，費時費力，審計成本相對較高。

適用于經(jīng)濟業(yè)務(wù)比較簡單的被審計單位。內(nèi)部控制比較混亂的被審計單位，以及可能存在重大違反財經(jīng)法紀(jì)行為的被審計單位，可考慮采用詳查法。

   2.抽查法

抽查法是指對被審計單位的部分經(jīng)濟業(yè)務(wù)和會計資料進(jìn)行檢查，并根據(jù)檢查結(jié)果推斷總體狀況的方法。

根據(jù)確定樣本數(shù)量和以樣本推斷總體所依據(jù)的方法不同，抽查法可以分為統(tǒng)計抽樣法和非統(tǒng)計抽樣法(詳見第十章)。

抽查法不同于局部審計。

優(yōu)點：抽查法能使審計人員從單調(diào)、復(fù)雜的工作中擺脫出來，極大地提高審計工作效率，節(jié)省審計資源，可以收到事半功倍的效果。

缺點：由于抽查法是以部分資料的檢查結(jié)果去推斷總體的狀況，因而有可能對審計質(zhì)量產(chǎn)生影響。尤其是對于那些發(fā)生頻率不高的錯弊行為，該方法的運用具有一定的局限性。

適用范圍比較廣泛，凡對規(guī)模較大、經(jīng)濟業(yè)務(wù)多、內(nèi)部控制健全有效、會計基礎(chǔ)工作較好、組織機構(gòu)健全的單位進(jìn)行審計，都可運用抽查法。