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2007年注冊(cè)會(huì)計(jì)師《稅法》真題

更新時(shí)間:2009-10-19 15:27:29 來(lái)源:|0 瀏覽0收藏0

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一、單項(xiàng)選擇題(本題型共20題,每題l分,共20分。每題只有一個(gè)正確答案,請(qǐng)從每題的備選答案中選出一個(gè)你認(rèn)為正確的答案,在答題卡相應(yīng)位置上用2B鉛筆填涂相應(yīng)的答案代碼。答案寫(xiě)在試題卷上無(wú)效。)

1.下列行為中,涉及的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣的是(    )。
A.將外購(gòu)的貨物用于本單位集體福利
B.將外購(gòu)的貨物分配給股東和投資者
C.將外購(gòu)的貨物無(wú)償贈(zèng)送給其他個(gè)人
D.將外購(gòu)的貨物作為投資提供給其他單位。
參考答案:A
答案解析:選項(xiàng)BCD是視同銷售。要注意區(qū)分視同銷售和進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣的情形。

2.某卷煙廠2006年6月收購(gòu)煙葉生產(chǎn)卷煙,收購(gòu)憑證上注明價(jià)款50萬(wàn)元,并向煙葉生產(chǎn)者支付了價(jià)外補(bǔ)貼。該卷煙廠6月份收購(gòu)煙葉可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為(    )。
A.6.5萬(wàn)元
B.7.15萬(wàn)元
C.8.58萬(wàn)元
D.8.86萬(wàn)元
參考答案:C
答案解析:本題目考核了增值稅一章新增知識(shí)點(diǎn),題目中即使未告知“并向煙葉生產(chǎn)者支付了價(jià)外補(bǔ)貼”也應(yīng)該考慮價(jià)外補(bǔ)貼??傻挚圻M(jìn)項(xiàng)稅額=50×(1+10%)×(1+20%)×13%=8.58(萬(wàn)元)

3.某小轎車生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人,2006年12月生產(chǎn)并銷售小轎車300輛,每輛含稅銷售價(jià)格l7.55萬(wàn)元,適用消費(fèi)稅稅率9%,經(jīng)審查該企業(yè)生產(chǎn)的小轎車已達(dá)到減征消費(fèi)稅的國(guó)家標(biāo)準(zhǔn)。該企業(yè)l2月份應(yīng)繳納消費(fèi)稅( ?。?
A.243萬(wàn)元
B.283.5萬(wàn)元
C.364.5萬(wàn)元
D.405萬(wàn)元
參考答案:B
答案解析:本題目考核了小轎車達(dá)到低污染排放標(biāo)準(zhǔn),可以減征30%的優(yōu)惠。應(yīng)納稅額=300×17.55÷(1+17%)×9%×(1-30%)=283.5(萬(wàn)元)

4.下列各項(xiàng)中,應(yīng)征收營(yíng)業(yè)稅的是(    )
A.保險(xiǎn)公司取得的追償款
B.轉(zhuǎn)讓企業(yè)產(chǎn)權(quán)取得的收入
C.金融機(jī)構(gòu)的出納長(zhǎng)款收入
D.轉(zhuǎn)讓高速公路收費(fèi)權(quán)取得的收入
參考答案:D
答案解析:轉(zhuǎn)讓高速公路收費(fèi)權(quán)取得的收入按“服務(wù)業(yè)”稅目中的“租賃”項(xiàng)目征收營(yíng)業(yè)稅。參考教材129頁(yè)第7點(diǎn)。選項(xiàng)A參考教材145頁(yè)第30點(diǎn),選項(xiàng)B參考教材145頁(yè)第20點(diǎn),選項(xiàng)C參考教材144頁(yè)第18點(diǎn),這三項(xiàng)都是不征收營(yíng)業(yè)稅的。

5.下列各項(xiàng)中,關(guān)于營(yíng)業(yè)稅納稅地點(diǎn)表述正確的是(  ?。?
A.單位出租設(shè)備的應(yīng)向設(shè)備使用地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅
B.航空公司所屬分公司應(yīng)向其總公司所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅
C.電信單位提供電信勞務(wù)應(yīng)向其機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅
D.納稅人承包跨省工程的應(yīng)向其勞務(wù)發(fā)生地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅
參考答案:C
答案解析:選項(xiàng)A應(yīng)該向出租單位機(jī)構(gòu)所在地繳納;選項(xiàng)B應(yīng)在分公司所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納;選項(xiàng)D應(yīng)該向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納。

6.下列各項(xiàng)中符合關(guān)稅有關(guān)規(guī)定的是(  )。
A.進(jìn)口貨物由于完稅價(jià)格審定需要補(bǔ)稅的,按照原進(jìn)口之日的稅率計(jì)稅
B.溢卸進(jìn)口貨物事后確定需要補(bǔ)稅的,按照確定補(bǔ)稅當(dāng)天實(shí)施的稅率計(jì)稅
C.暫時(shí)進(jìn)口貨物轉(zhuǎn)為正式進(jìn)口需要補(bǔ)稅的,按照原報(bào)關(guān)進(jìn)口之日的稅率計(jì)稅
D.進(jìn)口貨物由于稅則歸類改變需要補(bǔ)稅的,按照原征稅日期實(shí)施的稅率計(jì)稅
參考答案:D
答案解析:選項(xiàng)A應(yīng)按原征稅日期的稅率征稅;選項(xiàng)B應(yīng)按其原運(yùn)輸工具申報(bào)進(jìn)口日期所實(shí)施的稅率征稅,如進(jìn)口日期無(wú)法查明的,可按確定補(bǔ)稅當(dāng)天實(shí)施的稅率征稅;選項(xiàng)C按照原申報(bào)正式進(jìn)口之日實(shí)施的稅率征稅。

7.下列各項(xiàng)中,符合進(jìn)口關(guān)稅完稅價(jià)格規(guī)定的是(  )
A.留購(gòu)的進(jìn)口貨樣,以海關(guān)審定的留購(gòu)價(jià)格為完稅價(jià)格
B.轉(zhuǎn)讓進(jìn)口的免稅舊貨物,以原入境的到岸價(jià)格為完稅價(jià)格
C.準(zhǔn)予暫時(shí)進(jìn)口的施工機(jī)械,按同類貨物的價(jià)格為完稅價(jià)格
D.運(yùn)往境外加工的貨物,應(yīng)以加工后入境時(shí)的到岸價(jià)格為完稅價(jià)格
參考答案:A
答案解析:選項(xiàng)B應(yīng)當(dāng)以海關(guān)審定的該貨物原進(jìn)口時(shí)的價(jià)格,扣除折舊部分價(jià)值作為完稅價(jià)格;選項(xiàng)C應(yīng)當(dāng)按照一般進(jìn)口貨物估價(jià)方法的規(guī)定估定完稅價(jià)格;選項(xiàng)D應(yīng)該以海關(guān)審定的境外加工費(fèi)和料件費(fèi),以及該貨物復(fù)運(yùn)進(jìn)境的運(yùn)輸及其相關(guān)費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)估定完稅價(jià)格。

8.某鎢礦企業(yè)2006年10月共開(kāi)采鎢礦石原礦80000噸,直接對(duì)外銷售鎢礦石原礦40000噸,以部分鎢礦石原礦入選精礦9000噸,選礦比為40%。鎢礦石選用稅額每噸0.6元。該企業(yè)10月份應(yīng)繳納資源稅(?。?
A.20580元
B.26250元
C.29400元
D.37500元
參考答案:.B
答案解析:應(yīng)納資源稅=(40000×0.6+9000÷40%×0.6)×(1-30%)=26250(元)
如果不計(jì)算入選精礦的,將沒(méi)有答案可選。

9.對(duì)房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)進(jìn)行土地增值稅清算時(shí),下列表述正確的是(  )
A.房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)的預(yù)提費(fèi)用,除另有規(guī)定外,不得扣除
B.房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)提供的開(kāi)發(fā)間接費(fèi)用資料不實(shí)的,不得扣除
C.房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)提供的前期工程費(fèi)的憑證不符合清算要求的,不得扣除
D.房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)銷售已裝修房屋,可以扣除的裝修費(fèi)用不得超過(guò)房屋值的10%
參考答案:A


10.某市肉制品加工企業(yè)2006年占地60000平方米,其中辦公占地5000平方米,生豬養(yǎng)殖基地占地28000平方米,肉制口加工車間占地16000平方米,企業(yè)內(nèi)部道路及綠化占地11000平方米。企業(yè)的在地城鎮(zhèn)使用稅單位稅額每平方米0.8元。該企業(yè)全年應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅(  )
A.16800元
B.25600元
C.39200元
D.48000元
參考答案:B
答案解析:應(yīng)納土地使用稅=(60000-28000)×0.8=25600(元)
直接用于農(nóng)林牧漁業(yè)的生產(chǎn)用地免稅;辦公用地、加工占地是不免稅的。對(duì)企業(yè)廠區(qū)以外的公共綠化用地暫免征收土地使用稅,企業(yè)廠區(qū)以內(nèi)的是不免稅的。

11.某企業(yè)2006年2月委托一施工單位新建廠房,9月對(duì)建成的廠房輸驗(yàn)收手續(xù),同時(shí)接管基建工上價(jià)值100萬(wàn)元的材料棚,一并轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn),原值合計(jì)1100萬(wàn)元。該企業(yè)所在省規(guī)定的房產(chǎn)余值扣除比例為30%。2006年企業(yè)該項(xiàng)固定資產(chǎn)應(yīng)繳納房產(chǎn)稅(?。?
A.2.1萬(wàn)元
B.2.31萬(wàn)元
C.2.8萬(wàn)元
D.3.08萬(wàn)元
參考答案:B
答案解析:應(yīng)納房產(chǎn)稅=1100×(1-30%)×1.2%×3/12=2.31(萬(wàn)元)
施工企業(yè)將材料棚交還或估價(jià)轉(zhuǎn)讓給基建單位的,應(yīng)從基建單位接受的次月起照章納稅;納稅人委托施工企業(yè)建設(shè)的房屋,從辦理驗(yàn)收手續(xù)之次月起繳納房產(chǎn)稅。

12.某運(yùn)輸公司2006年有貨運(yùn)汽車(帶掛車)10輛,每輛汽車載重20噸,掛車載重15噸;公司所在地載貨汽車年稅額50元/噸。該公司全年應(yīng)繳納車船稅(    )。
A.10 000元
C.15 250元
B.12 250元
D.17 500元
參考答案:C
答案解析:應(yīng)納車船稅=10×20×50+10×15×50×70%=15250元
機(jī)動(dòng)車掛車打七折。

13.2006年1月,甲公司將閑置廠房出租給乙公司,合同約定每月租金2500元,租期未定。簽訂合同時(shí),預(yù)收租金5 000元,雙方已按定額貼花。5月底合同解除,甲公司收到乙公司補(bǔ)交租金7 500元。甲公司5月份應(yīng)補(bǔ)繳印花稅(    )。
A.7.5元
B.8元
C.9.5元
D.12.5元
參考答案:A
答案解析:應(yīng)補(bǔ)繳印花稅=(5000+7500)×1‰-5=7.5元

14.下列各項(xiàng)中,應(yīng)征收契稅的是(    )。
A.法定繼承人承受房屋權(quán)屬
B.企業(yè)以行政劃撥方式取得土地使用權(quán)
C.承包者獲得農(nóng)村集體土地承包經(jīng)營(yíng)權(quán)
D.運(yùn)動(dòng)員因成績(jī)突出獲得國(guó)家獎(jiǎng)勵(lì)的住房
參考答案:D
答案解析:選項(xiàng)A不征契稅,選項(xiàng)B教材未正面提及,但是253頁(yè)規(guī)定,以行政劃撥方式取得土地使用權(quán),經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)時(shí),由房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓者補(bǔ)繳契稅。由此判斷,取得時(shí)未繳稅,否則就談不上補(bǔ)繳了。

15.下列各項(xiàng)中,符合企業(yè)所得稅法關(guān)于股權(quán)投資稅務(wù)處理規(guī)定的是(    )。
A.被投資企業(yè)發(fā)生的經(jīng)營(yíng)虧損,由投資方企業(yè)確定投資損失
B.被投資企業(yè)對(duì)投資方的分配支付額;均應(yīng)視為投資回收,沖減投資成本
C.投資方企業(yè)轉(zhuǎn)讓全資子公司時(shí),其應(yīng)分享的被投資方累計(jì)未分配利潤(rùn)和累計(jì)盈余公積應(yīng)確認(rèn)為投資方股息性質(zhì)的所得
D.投資方企業(yè)轉(zhuǎn)讓股權(quán)發(fā)生的損失,超過(guò)當(dāng)年實(shí)現(xiàn)的股權(quán)投資收益和投資轉(zhuǎn)讓所的部分不允許在以后納稅年度的所得額中扣除
參考答案:C
答案解析:選項(xiàng)A應(yīng)該由被投資企業(yè)自己彌補(bǔ),選項(xiàng)B被投資企業(yè)對(duì)投資方的分配支付額,如果超過(guò)被投資企業(yè)的累計(jì)未分配利潤(rùn)和累計(jì)盈余公積金而低于投資方的投資成本的,視為投資回收,應(yīng)沖減投資成本;超過(guò)投資成本的部分,視為投資方企業(yè)的股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得,應(yīng)并入企業(yè)的應(yīng)納稅所得,依法繳納企業(yè)所得稅。選項(xiàng)D企業(yè)因收回、轉(zhuǎn)讓或清算處置股權(quán)投資而發(fā)生的股權(quán)投資損失,可以在稅前扣除,但每一納稅年度扣除的股權(quán)投資損失,不得超過(guò)當(dāng)年實(shí)現(xiàn)的股權(quán)收益和投資轉(zhuǎn)讓所得,超過(guò)部分可無(wú)限期向以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

16.下列各項(xiàng)中,符合外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅法規(guī)定的生產(chǎn)性外商投資企業(yè)的是( ?。?
A.專門從事投資業(yè)務(wù)的外商投資企業(yè)
B.專業(yè)從事生產(chǎn)技術(shù)開(kāi)發(fā)的外商投資企業(yè)
C.專業(yè)從事室內(nèi)裝飾業(yè)務(wù)的外商投資企業(yè)
D.專業(yè)從事房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)業(yè)務(wù)的外商投資企業(yè)
參考答案:B
答案解析:其他三項(xiàng)都不是生產(chǎn)性外商投資企業(yè)。

17.因單位減員增效,距離法定退休年齡尚有3年零4個(gè)月的王某;于2006年6月辦理了內(nèi)部退養(yǎng)手續(xù),當(dāng)月領(lǐng)取互資l 800元和一次性補(bǔ)償收入60 000元。王某6月份應(yīng)繳納個(gè)人所得稅( ?。?
A.5 985元
B.5 995元
C.6 145元
D.6 1 55元
參考答案:B
答案解析:60000/40+1800-1600=1700元,適用稅率10%、25
應(yīng)納稅額=(60000+1800-1600)×10%-25=5995元

18.2006年8月,李某出版小說(shuō)一本取得稿酬80000元,從中拿出20000元通過(guò)國(guó)家機(jī)關(guān)捐贈(zèng)給受災(zāi)地區(qū)。李某8月份應(yīng)繳納個(gè)人所得稅(  )
A.6160元
B.6272元
C.8400元
D.8960元
參考答案:B
答案解析:捐贈(zèng)扣除限額=80000×(1-20%)×30%=19200元,實(shí)際發(fā)生20000元,應(yīng)扣除19200元。
李某8月份應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=〔80000×(1-20%)-19200〕×20%×(1-30%)=6272(元)

19.根據(jù)《稅收征收管理》規(guī)定,扣繳義務(wù)人應(yīng)扣未扣、應(yīng)收未收稅款的,由稅務(wù)機(jī)關(guān)向納稅人追繳稅款,對(duì)扣繳義務(wù)人一定數(shù)額的罰款。其罰款限額是(?。?
A.2000元以下
B.200元以上5000元以下
C.應(yīng)扣未扣、應(yīng)收未收稅款50%以上3倍以下
D.應(yīng)扣未扣、應(yīng)收未收稅款50%5倍以下
參考答案:C
答案解析:教材507頁(yè)。

20.下列各項(xiàng)中,屬于稅務(wù)行政賠償規(guī)定范圍的是( ?。?
A.稅務(wù)機(jī)關(guān)或者其工作人員的職務(wù)違法行為對(duì)納稅人造成精神損害的
B.稅務(wù)機(jī)關(guān)或者其工作人員的非職務(wù)違法行為對(duì)納稅人造成財(cái)產(chǎn)損失的
C.稅務(wù)機(jī)關(guān)按地方政府規(guī)定履行職務(wù)代征政府收費(fèi)造成納稅人利益損失的
D.稅務(wù)機(jī)關(guān)履行職務(wù)致使納稅人財(cái)產(chǎn)遭受損失,但納稅人也要承擔(dān)相應(yīng)責(zé)任的
參考答案:D 

二、多項(xiàng)選擇題(本題型共15題,每題1分,共15分。每題均有多個(gè)正確答案,請(qǐng)從每題的備選答案中選出你認(rèn)為正確的答案,在答題卡相應(yīng)位置上用2B鋼筆填涂相應(yīng)的答案代碼。每題所有答案選擇正確的得分;不答、錯(cuò)答、漏答均不得分。答案寫(xiě)在試題卷上無(wú)效)

1.下列稅額,可以從銷項(xiàng)稅額中抵扣或應(yīng)納稅客中抵免的有( ?。?nbsp;
A.營(yíng)業(yè)稅納稅人購(gòu)置稅控收款機(jī)取得的增值稅專用發(fā)票上注明的稅額 
B.增值稅一般納稅人購(gòu)置稅控收款機(jī)取得的增值稅專用發(fā)票上注明的稅額 
C.增值稅小規(guī)模納稅人購(gòu)置稅控收款機(jī)取得的增值稅專用發(fā)票上注明的稅額 
D.增值稅一般納稅人購(gòu)置防偽稅控能用設(shè)備取得的增值稅專用發(fā)票上注明的稅額 
參考答案:ABCD 

2.酒類企業(yè)中的關(guān)聯(lián)企業(yè)不按照獨(dú)立企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來(lái)作價(jià)的,稅務(wù)機(jī)關(guān)按照規(guī)定調(diào)整其消費(fèi)稅計(jì)稅收入額時(shí),可以采用的方法有(  )。 
A.按照成本加合理的費(fèi)用和利潤(rùn) 
B.按照獨(dú)立企業(yè)之間進(jìn)行相同業(yè)務(wù)活動(dòng)的價(jià)格 
C.按照企業(yè)開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票上注明的銷售價(jià)格 
D.按照再銷售給無(wú)關(guān)聯(lián)關(guān)系的第三者的價(jià)格所取得的收入 
參考答案:ABD     

3.下列各項(xiàng)中,符合應(yīng)稅消費(fèi)品銷售數(shù)量規(guī)定的有( ?。?。 
A.生產(chǎn)銷售應(yīng)稅消費(fèi)品的,為應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售數(shù)量 
B.自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品的,為應(yīng)稅消費(fèi)品的生產(chǎn)數(shù)量 
C.委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的,為納稅人收回的應(yīng)稅消費(fèi)品數(shù)量 
D.進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的,為海關(guān)核定的應(yīng)稅消費(fèi)品進(jìn)口征稅數(shù)量 
參考答案:ACD 

4.下列各項(xiàng)中,應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)稅計(jì)稅依據(jù)的有(  )。 
A.建筑工程所使用的建筑材料價(jià)款 
B.通訊線路工程所使用的電纜、電線等設(shè)備價(jià)款。 
C.修繕工程所耗用的原材料及其他物資和能源動(dòng)力價(jià)款 
D.清包工形式提供裝飾勞務(wù)的,其裝飾工程所用原材料價(jià)款 
參考答案:AC 
 
5.下列各項(xiàng)中,符合城市維護(hù)建設(shè)稅計(jì)稅依據(jù)規(guī)定的有(  )。 
A.偷逃營(yíng)業(yè)稅而被查補(bǔ)的稅款 
B.偷逃消費(fèi)稅而加收的滯納金 
C.出口貨物免抵的增值稅稅額 
D.出口產(chǎn)品征收的消費(fèi)稅稅額 
參考答案:ACD 

6.下列各項(xiàng)中,經(jīng)海關(guān)查明屬實(shí),可酌情減免進(jìn)口關(guān)稅的有( ?。?。 
A.在境外運(yùn)輸途中遭受損壞或損失的貨物 
B.因不可抗力繳稅確有困難的納稅人進(jìn)口的貨物 
C.起卸后海關(guān)放行前,因不可抗力遭受損壞的貨物 
D.海關(guān)查驗(yàn)時(shí)已經(jīng)損壞,經(jīng)證明為保管不慎的貨物 
參考答案:AC 
答案解析:選項(xiàng)B經(jīng)海關(guān)總署批準(zhǔn),可以延期繳納稅款,但最長(zhǎng)不得超過(guò)6個(gè)月,參考教材180頁(yè)第八節(jié)第一個(gè)大問(wèn)題中最后一段。選項(xiàng)D經(jīng)證明不是包管不慎造成的,才酌情減免。   

7.下列各項(xiàng)中,屬于土地增值稅免稅范圍的有(    )。 
A.房產(chǎn)所有人將房產(chǎn)贈(zèng)與直系親屬 
B.個(gè)人之間互換自有居住用房地產(chǎn) 
C.個(gè)人因工作調(diào)動(dòng)而轉(zhuǎn)讓購(gòu)買滿5年的經(jīng)營(yíng)性房產(chǎn) 
D.因國(guó)家建設(shè)需要而搬遷,由納稅人自行轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn) 
參考答案:ABD 
答案解析:選項(xiàng)C必須是居住用房才免。   

8.下列各項(xiàng)中,符合房產(chǎn)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間規(guī)定的有(?。?。 
A.將原有房產(chǎn)用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng),從生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)之次月起繳納房產(chǎn)稅 
B.委托施工企業(yè)建設(shè)的房屋,從辦理收手續(xù)之次月起繳納房產(chǎn)稅 
C.購(gòu)置存量房,自權(quán)屬登記機(jī)關(guān)簽發(fā)房屋權(quán)屬證書(shū)之次月起繳納房產(chǎn)稅 
D.購(gòu)置新建商品房,自權(quán)屬登記機(jī)關(guān)簽發(fā)房屋權(quán)屬證書(shū)之次月起繳納房產(chǎn)稅 
參考答案:BC 
答案解析:選項(xiàng)A應(yīng)當(dāng)是從生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)之月起繳納房產(chǎn)稅;選項(xiàng)D應(yīng)該是房屋交付使用之次月起繳納房產(chǎn)稅。   

9.下列車船稅法定免稅的有(?。?nbsp;
A.專項(xiàng)作業(yè)車 
B.警用車船 
C.非機(jī)動(dòng)駁船 
D.捕撈、養(yǎng)殖漁船 
參考答案:BD 
答案解析:非機(jī)動(dòng)駁船、專項(xiàng)作業(yè)車不在免稅范圍之內(nèi)。   

10.下列各項(xiàng)中,應(yīng)按“產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)”稅目征收印花稅的有(?。?。 
A.商品房銷售合同 
B.土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓合同 
C.專利申請(qǐng)權(quán)轉(zhuǎn)讓合同 
D.個(gè)人無(wú)償贈(zèng)與不動(dòng)產(chǎn)登記表 
參考答案:ABD 
答案解析:選項(xiàng)C是技術(shù)合同的范圍。   

11.下列各項(xiàng)中,以企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表主表第1行“銷售(營(yíng)業(yè))收入”為基數(shù)計(jì)算扣除限額的有(?。?nbsp;
A.廣告費(fèi) 
B.業(yè)務(wù)招待費(fèi) 
C.業(yè)務(wù)宣傳費(fèi) 
D.總機(jī)構(gòu)管理費(fèi) 
參考答案:ABC 
答案解析:選項(xiàng)D總機(jī)構(gòu)管理費(fèi)計(jì)算限額的基數(shù)是總收入。   

12.下列各項(xiàng)中,按企業(yè)所得稅法規(guī)定應(yīng)當(dāng)提取折舊的有(?。?nbsp;
A.大修理停用的機(jī)器設(shè)備 
B.按規(guī)定提取維檢費(fèi)的固定資產(chǎn) 
C.以融資租賃方式租入的固定資產(chǎn) 
D.以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的固定資產(chǎn) 
參考答案:AC 
答案解析:選項(xiàng)B、D不用計(jì)提折舊。 

13.納稅人和其他稅務(wù)當(dāng)事人對(duì)侵犯其合法權(quán)益的特定稅務(wù)行政訴訟受案范圍的有(?。?nbsp;
A.稅務(wù)機(jī)關(guān)通知銀行凍結(jié)其存款的行為 
B.稅務(wù)機(jī)關(guān)逾期未對(duì)其復(fù)議申請(qǐng)作出答復(fù)的行為 
C.稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)其所繳納的稅款沒(méi)有上交國(guó)庫(kù)的行為 
D.稅務(wù)機(jī)關(guān)制訂的規(guī)范性文件損害其合法權(quán)益的行為 
參考答案:AB 
答案解析:選項(xiàng)C并沒(méi)有侵犯納稅人和其他稅務(wù)當(dāng)事人的利益,不是稅務(wù)行政訴訟受案范圍;選項(xiàng)D稅務(wù)行政訴訟針對(duì)的是具體行政行為,不針對(duì)抽象行政行為。抽象行政行為是具體行政行為的對(duì)稱,抽象行政行為是指國(guó)家行政機(jī)關(guān)針對(duì)不特定的人和事制定出來(lái)的具有普遍約束力的行為規(guī)則。   

14.下列表述中,符合《稅收征收管理法》規(guī)定的有(    )。
 A.稅收強(qiáng)制措施是指稅務(wù)當(dāng)事人不履行稅收法律、行政法規(guī)規(guī)定的義務(wù),有關(guān)稅務(wù)機(jī)關(guān)采用法定的強(qiáng)制手段,強(qiáng)迫當(dāng)事人履行義務(wù)的行為 
B.納稅評(píng)估是指稅務(wù)機(jī)關(guān)運(yùn)用數(shù)據(jù)信息對(duì)比分析的方法,對(duì)納稅人納稅申報(bào)情況的真實(shí)性和準(zhǔn)確性作出定性和定量的判斷,并據(jù)此征收稅款的行為 
C.稅款征收方式是指稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)各稅種的不同特點(diǎn)、征納雙方的具體條件而確定的計(jì)算征收稅款的方法和形式,主要包括查帳征收、定期定額征收、委托代征等方式 
D.稅款滯納金征收制度是指,納稅人或者扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定期限繳納或者解繳稅款的,稅務(wù)機(jī)關(guān)除責(zé)令限期繳納外,從滯納稅款之日起按日加收滯納稅款萬(wàn)分之五的滯納金的制度 
參考答案:CD 
答案解析:選項(xiàng)A中人民法院也可以實(shí)行稅收強(qiáng)制措施,當(dāng)事人對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)的處罰決定逾期不申請(qǐng)行政復(fù)議也不向人民法院起訴、又不履行的,作出處罰決定的稅務(wù)機(jī)關(guān)可以采取本法第四十條規(guī)定的強(qiáng)制執(zhí)行措施,或者申請(qǐng)人民法院強(qiáng)制執(zhí)行。選項(xiàng)B納稅評(píng)估是采取進(jìn)一步征管措施的管理行為。   

15.下列各項(xiàng)中,屬于法定稅務(wù)登記事項(xiàng)的有。( ?。?nbsp;
A.開(kāi)業(yè)稅務(wù)登記 
B.注銷稅務(wù)登記 
C.停業(yè)稅務(wù)登記 
D.臨時(shí)經(jīng)營(yíng)稅務(wù)登記 
參考答案:ABCD 

三、判斷題(本題型共15題,每題1分,共15分。請(qǐng)判斷每題的表述是否正確,你認(rèn)為正確的,在答題卡相應(yīng)位置上用2B鉛筆涂代碼“√”;你認(rèn)為錯(cuò)誤的,填涂代碼“×”。每題判斷正確的得1分;每題判斷錯(cuò)誤的倒扣1分;不答題既不得分,也不扣分??鄯肿疃嗫壑帘绢}型零分為止。答案寫(xiě)在試題卷上無(wú)效。) 
1.依據(jù)國(guó)家有關(guān)法律、法規(guī)的規(guī)定,稅務(wù)機(jī)關(guān)是國(guó)家稅收征收的唯一行政執(zhí)法主體。(?。?
 參考答案:×
 
2.自2007年1月1日起,增值稅一般納稅人購(gòu)進(jìn)或銷售貨物取得的貨運(yùn)發(fā)票,必須是通過(guò)貨運(yùn)發(fā)票稅控系統(tǒng)開(kāi)具的新版發(fā)票,否則不得作為扣稅憑證計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。( ) 
參考答案:√
 
3.生產(chǎn)企業(yè)委托外貿(mào)企業(yè)代理出口自產(chǎn)貨物以及有出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的外貿(mào)企業(yè)收購(gòu)貨物后委托其他外貿(mào)企業(yè)代理出口,均適用“免、抵、退”方法計(jì)算應(yīng)退稅額。( )
參考答案:× 
答案解析:外貿(mào)企業(yè)執(zhí)行的是先征后退辦法。
 
4.企業(yè)應(yīng)將不同消費(fèi)稅稅率的出口應(yīng)稅消費(fèi)品分開(kāi)核算和申報(bào)退稅,凡劃分不清適用稅率的,一律從低適用稅率計(jì)算應(yīng)退消費(fèi)稅稅額。    (    ) 
參考答案:√ 

5.非金融企業(yè)以貨幣資金投資收取固定利潤(rùn)的行為,應(yīng)按照“金融保險(xiǎn)業(yè)"稅目征收營(yíng)業(yè)稅。(    )  參考答案:√ 

6.出口貨物的完稅價(jià)格,是由海關(guān)以該貨物向境外銷售的成交價(jià)格為基礎(chǔ)審查確定,包括貨物運(yùn)至我國(guó)境內(nèi)輸出地點(diǎn)裝卸前的運(yùn)輸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi),但不包括出口關(guān)稅。 (?。?nbsp;
參考答案:√ 

7.納稅人在全國(guó)范圍內(nèi)跨省、自治區(qū)、直轄市使用的土地,其城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅地點(diǎn)由國(guó)家稅務(wù)總局確定。  (?。?nbsp;
參考答案:×  
答案解析:納稅人在全國(guó)范圍內(nèi)跨省、自治區(qū)、直轄市使用的土地,其城鎮(zhèn)土地使用稅分別向土地所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納。 

8.房產(chǎn)出租時(shí),如果以勞務(wù)為報(bào)酬抵付房租收入的,應(yīng)根據(jù)當(dāng)?shù)赝悇趧?wù)的平均價(jià)格折算為房租收入,據(jù)此計(jì)征房產(chǎn)稅。(?。?nbsp;
參考答案:× 
答案解析:房屋出租時(shí),如果以勞務(wù)報(bào)酬抵付房租收入的,應(yīng)根據(jù)當(dāng)?shù)赝惙慨a(chǎn)的租金水平,確定一個(gè)標(biāo)準(zhǔn)租金額從租計(jì)征。 

9.由國(guó)家財(cái)政撥付事業(yè)經(jīng)費(fèi)、實(shí)行差額預(yù)算管理的事業(yè)單位,如有經(jīng)營(yíng)收入,其記載經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的賬簿應(yīng)按其他賬簿定額貼花。   ( ) 
參考答案:√ 

10.對(duì)于由委托方提供原材料的加工承攬合同,凡是合同中分別記載加工費(fèi)金額和原材料金額的,應(yīng)分別按“加工承攬合同”和“購(gòu)銷合同”計(jì)稅貼花;若合同中未分別記載,則應(yīng)就全部金額依照“加工承攬合同”計(jì)稅貼花。( ) 

參考答案:× 
答案解析:委托方提供原材料的,原材料不繳納印花稅 

11.股份公司取得的申購(gòu)新股中簽投資者的申購(gòu)資金被凍結(jié)期間的存款利息,一律并入公司利潤(rùn)總額征收企業(yè)所得稅。如數(shù)額較大,可在5年的期限內(nèi)平均轉(zhuǎn)入利潤(rùn)總額。(?。?nbsp;
參考答案:× 
答案解析:申購(gòu)新股中簽投資者的申購(gòu)資金被凍結(jié)期間的存款利息,作為股票溢價(jià)收入,是不征收所得稅的。 

12.外商投資企業(yè)實(shí)際發(fā)生的壞賬損失,超過(guò)上一年計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備部分,可列分當(dāng)期的損失;少于上一年度計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備部分,應(yīng)沖減企業(yè)下一年度應(yīng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備金。( ) 
參考答案:× 
答案解析:少于上一年度計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備金部分,應(yīng)增加下一年度的應(yīng)納稅所得額。 

13.張某承包經(jīng)營(yíng)一國(guó)有企業(yè),每年上繳承包費(fèi)用5萬(wàn)元,該承包費(fèi)用在計(jì)算企業(yè)所得稅時(shí)不允許稅前扣除,但在計(jì)算個(gè)人所得稅時(shí)允許扣除。( ) 
參考答案:√ 

14.納稅人申請(qǐng)減稅應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出書(shū)面申請(qǐng),并按照規(guī)定附送有關(guān)資料,由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)層報(bào)有權(quán)審批的稅務(wù)機(jī)關(guān)審批,而不得直接向有權(quán)審批的稅務(wù)機(jī)關(guān)提出申請(qǐng)。(?。?nbsp;
參考答案:× 
答案解析:納稅人可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)減免稅,也可以直接向有權(quán)審批的稅務(wù)機(jī)關(guān)審批。參考教材490頁(yè)。 

15.納稅人及其他稅務(wù)當(dāng)事人對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的具體稅務(wù)行為不服,可以采用書(shū)面或口頭形式申請(qǐng)行政復(fù)議。 
參考答案:√ 
答案解析:參考教材533頁(yè)。   

四、計(jì)算題(本題型共4題,每小題5分,共20分。要求列出計(jì)算步驟,每步驟運(yùn)算得數(shù)精確到小數(shù)點(diǎn)后兩位。在答題卷上解答,答在試題卷上無(wú)效。)
 
1.某旅游開(kāi)發(fā)有限公司2006年8月發(fā)生有關(guān)業(yè)務(wù)及收入如下: 
(1)旅游景點(diǎn)門票收入650萬(wàn)元; 
(2)景區(qū)索道客運(yùn)收入380萬(wàn)元; 
(3)民俗文化村項(xiàng)目表演收入120萬(wàn)元; 
(4)與甲企業(yè)簽訂合作經(jīng)營(yíng)協(xié)議;以景區(qū)內(nèi)價(jià)值2 000萬(wàn)元的房產(chǎn)使用權(quán)與甲企業(yè)合    作經(jīng)營(yíng)景區(qū)酒店(房屋產(chǎn)權(quán)仍屬公司所有),按照約定旅游公司每月收取20元的固定收入; 
(5)與乙企業(yè)簽訂協(xié)議,準(zhǔn)予其生產(chǎn)的旅游產(chǎn)品進(jìn)入公司非獨(dú)立核算的商店(增值稅小規(guī)模納稅人)銷售,一次性收取進(jìn)場(chǎng)費(fèi)10萬(wàn)元。當(dāng)月該產(chǎn)品銷售收入30萬(wàn)元,開(kāi)具旅游公司普通發(fā)票; 
(6)處理已使用過(guò)的舊車一批,其中機(jī)動(dòng)車1輛,原值15萬(wàn)元,售價(jià)5萬(wàn)元;電動(dòng)觀光車10輛,原值4.2萬(wàn)元/輛,售價(jià)0.8萬(wàn)元/輛。 
要求:根據(jù)上述資料,按下列序號(hào)回答問(wèn)題,每問(wèn)需計(jì)算出合計(jì)數(shù) 
(1)計(jì)算門票收入應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅;  
(2)計(jì)算索道客運(yùn)收入應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅; 
(3)計(jì)算民俗文化村表演收入應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅; 
(4)計(jì)算合作經(jīng)營(yíng)酒店收入應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅;
(5)計(jì)算商店應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅;  
(6)計(jì)算商店應(yīng)繳納的增值稅; 
(7)計(jì)算舊車處理應(yīng)繳納的增值稅。 

參考答案:(1)門票收入應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅=650×3%=19.5(萬(wàn)元)(文化體育業(yè))  (2)索道客運(yùn)收入應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅=380×5%=19(萬(wàn)元)(服務(wù)業(yè))  (3)表演收入應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅=120×3%=3.6(萬(wàn)元)(文化體育業(yè))  (4)合作經(jīng)營(yíng)酒店應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅=20×5%=1(萬(wàn)元)(服務(wù)業(yè))  (5)商店應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅=10×5%=0.5(萬(wàn)元)  (6)商店應(yīng)納增值稅=30÷(1+4%)×4%=1.15(萬(wàn)元)  (7)售價(jià)低于原值,免征增值稅。   

2.某商貿(mào)企業(yè)2006年度自行核算實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額40萬(wàn)元,后經(jīng)聘請(qǐng)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì),發(fā)現(xiàn)有關(guān)情況如下:  (1)在成本費(fèi)用中實(shí)際列支了工資薪金400萬(wàn)元,提取并列支了相應(yīng)的職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)74萬(wàn)元,取得《工會(huì)經(jīng)費(fèi)撥繳款專用收據(jù)》。  該企業(yè)實(shí)行工效掛鉤工資制度,當(dāng)年經(jīng)主管部門和稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)的工效掛鉤工資總額為350萬(wàn)元,實(shí)際發(fā)放工資總額380萬(wàn)元(其中,經(jīng)批準(zhǔn)動(dòng)用以前年度工資結(jié)余30萬(wàn)元,其對(duì)應(yīng)的附加三項(xiàng)費(fèi)用已在相應(yīng)年度扣除);  (2)4月1日以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入設(shè)備一臺(tái),租賃期為2年,一次性支付租金40萬(wàn)元,計(jì)入了當(dāng)期的管理費(fèi)用;   (3)該企業(yè)根據(jù)需要按應(yīng)收賬款期末余額的l%提取了壞賬準(zhǔn)備金。上年末應(yīng)收賬款期末余額為240萬(wàn)元,本年實(shí)際發(fā)生壞賬損失8 000元,本年應(yīng)收賬款期末余額為300萬(wàn)元。上述業(yè)務(wù),企業(yè)均按會(huì)計(jì)制度進(jìn)行了核算處理,并補(bǔ)提了壞賬準(zhǔn)備金。稅法規(guī)定的壞賬準(zhǔn)備金提取比例為5‰;  (4)從境內(nèi)A子公司分回股息76萬(wàn)元,A適用企業(yè)所得稅稅率24%;從境內(nèi)B子公司分回股息33.5萬(wàn)元,B適用企業(yè)所得稅稅率33%。分回股息尚未計(jì)入利潤(rùn)總額;   (5)企業(yè)2005年自行申報(bào)虧損80萬(wàn)元,后經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查調(diào)增應(yīng)納稅所得額30萬(wàn)元。  要求:根據(jù)上述資料,按下列序號(hào)回答問(wèn)題,每問(wèn)需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。  (1)計(jì)算工資和三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)應(yīng)調(diào)整的所得額;  (2)計(jì)算租賃設(shè)備的租金應(yīng)調(diào)整的所得額;  (3)計(jì)算壞賬準(zhǔn)備金應(yīng)調(diào)整的所得額;  (4)計(jì)算子公司A、B分回的投資收益應(yīng)調(diào)整的所得額;  (5)計(jì)算該企業(yè)的納稅調(diào)整后所得;  (6)計(jì)算該企業(yè)當(dāng)年應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅額。 

參考答案:(1)工資扣除限額是380萬(wàn)元,計(jì)入成本費(fèi)用的是400萬(wàn)元,所以工資以及三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=400-380+(400-350)×(14%+2%+2.5%)=29.25(萬(wàn)元)  (2)租賃設(shè)備的租金應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=40-40/24×9=25(萬(wàn)元)  (3)會(huì)計(jì)提取壞賬準(zhǔn)備金額=300×1%-240×1%+0.8=1.4(萬(wàn)元)  稅法應(yīng)提取壞賬準(zhǔn)備金額=300×5‰-240×5‰+0.8=1.1(萬(wàn)元)  壞賬準(zhǔn)備應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=1.4-1.1=0.3(萬(wàn)元)  提示:會(huì)計(jì)上是采用備抵法計(jì)算本年增提金額的,增提的部分=期末應(yīng)收賬款余額×企業(yè)實(shí)際計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的比例-〔期初壞賬準(zhǔn)備賬戶余額-本期實(shí)際發(fā)生的壞賬+本期收回已經(jīng)核銷的壞賬〕  稅法上增提的部分=期末應(yīng)收賬款余額×稅法規(guī)定的壞賬準(zhǔn)備提取比例-〔期初應(yīng)收賬款余額×稅法規(guī)定的壞賬準(zhǔn)備提取比例-本期實(shí)際發(fā)生的壞賬+本期收回已經(jīng)核銷的壞賬〕  (4)子公司A、B分回的投資收益應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=76÷(1-24%)=100(萬(wàn)元)  從境內(nèi)B子公司分回股息是不用補(bǔ)稅的,不用計(jì)入應(yīng)納稅所得額。  (5)該企業(yè)納稅調(diào)整后所得=40+29.25+25+0.3+76+33.5=204.05(萬(wàn)元)  (6)該企業(yè)當(dāng)年應(yīng)納稅所得額=204.05-33.5+76÷(1-24%)×24%-(80-30)=144.55(萬(wàn)元)  該企業(yè)當(dāng)年應(yīng)納稅額=144.55×33%-76÷(1-24%)×24%=23.70(萬(wàn)元)   

3.張某在市區(qū)內(nèi)開(kāi)辦了一家餐館和一個(gè)副食加工店,均為個(gè)人獨(dú)資。2007年初,自行核算餐館2006年度銷售收入為400 000元,支出合計(jì)360 000,副食加工店2006年度銷售收入為800 000元,支出合計(jì)650 000元。后經(jīng)聘請(qǐng)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì),餐館核算無(wú)誤,發(fā)現(xiàn)副食加工店下列各項(xiàng)未按稅法規(guī)定處理:  (1)將加工的零售價(jià)為52 000元的副食品用于兒子婚宴;成本已列入支出總額,未確認(rèn)收入;  (2)6月份購(gòu)置一臺(tái)稅控收款機(jī),取得普通發(fā)票注明價(jià)款3510元。當(dāng)月開(kāi)始使用,但未做任何賬務(wù)處理;  (3)支出總額中列支廣告費(fèi)用20 000元,業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)10 000元;  (4)支出總額中列支了張某的工資費(fèi)用40 000元。  其他相關(guān)資料:①副食加工店為增值稅小規(guī)模納稅人;②稅控收款機(jī)經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)的使用年限為3年,無(wú)殘值。 
要求:根據(jù)上述資料,按下列序號(hào)問(wèn)題,每問(wèn)需計(jì)算出合計(jì)數(shù):  (1)計(jì)算2006年副食加工店應(yīng)補(bǔ)繳的增值稅;  (2)計(jì)算2006年副食加工店應(yīng)補(bǔ)繳的城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加;  (3)計(jì)算2006年副食加工店應(yīng)調(diào)整的收入;  (4)計(jì)算2006年副食加工店購(gòu)置稅控收款機(jī)應(yīng)調(diào)整的稅前扣除額;  (5)計(jì)算2006年副食加工店廣告費(fèi)用和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)用應(yīng)調(diào)整的扣除額;  (6)計(jì)算2006年副食加工店張某工資應(yīng)調(diào)整的稅前扣除額(不考慮工資附加三費(fèi));  (7)計(jì)算2006年副食加工店繳納個(gè)人所得稅的應(yīng)納稅所得額;  (8)計(jì)算2006年餐館和副食加工店經(jīng)營(yíng)所得應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅。 

參考答案:(1)2006年副食加工店應(yīng)補(bǔ)繳的增值稅=52000÷(1+6%)×6%-3510÷(1+17%)×17%=2433.40(元)  (2)2006年副食加工店應(yīng)補(bǔ)繳的城建稅和教育費(fèi)附加=2433.40×(7%+3%)=243.34(元)  (3)2006年副食加工店應(yīng)調(diào)整的收入=52000÷(1+6%)=49056.60(元)  (4)2006年副食加工店購(gòu)置稅控收款機(jī)稅前準(zhǔn)予扣除額=3510÷(1+17%)/(3×12)×6=500(元)  (5)2006年副食加工店廣告費(fèi)用和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)用應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=20000+10000-〔800000+52000÷(1+6%)〕×2%=13018.87(元)  (6)2006年副食加工店張某工資應(yīng)調(diào)增=40000元  (7)2006年副食加工店繳納個(gè)人所得稅的應(yīng)納稅所得額=800000-650000+49056.60-243.34-500+13018.87+40000=251332.13(元)  (8)2006年餐館和副食加工點(diǎn)經(jīng)營(yíng)所得應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅=(251332.13+400000-360000-1600×12)×35%-6750=88496.25(元) 

4.某中外合資房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司,2006年發(fā)生以下業(yè)務(wù):  (1)1月通競(jìng)拍取得市區(qū)一處土地的使用權(quán),支付土地出讓金6 000萬(wàn)元,繳納相稅費(fèi)240萬(wàn)元;  (2)以上述土地開(kāi)發(fā)建設(shè)普通標(biāo)準(zhǔn)住宅樓、會(huì)所和寫(xiě)字樓各一棟,占地面積各為1/3;  (3)住宅樓開(kāi)發(fā)成本3 000萬(wàn)元,分?jǐn)偟阶≌瑯抢⒅С?00萬(wàn)元,包括超過(guò)貸款期限的利息40萬(wàn)元;  (4)寫(xiě)字樓開(kāi)發(fā)成本4000萬(wàn)元,無(wú)法提供金融機(jī)構(gòu)證明利息支出具體數(shù)額;  (5)與住宅樓配套的會(huì)所開(kāi)發(fā)成本480萬(wàn)元,無(wú)法準(zhǔn)確分?jǐn)偫⒅С觯鶕?jù)相關(guān)規(guī)定,會(huì)所產(chǎn)權(quán)屬于住宅樓全體業(yè)主所有;  (6)9月份全部竣工驗(yàn)收后,公司將住宅樓出售,取得收入15 000萬(wàn)元;將寫(xiě)字樓作價(jià)9 000萬(wàn)元與他人聯(lián)營(yíng)開(kāi)設(shè)一商場(chǎng),收取固定收入,不承擔(dān)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn),當(dāng)年收到250萬(wàn)元。  其他相關(guān)資料:該房地產(chǎn)公司所在省規(guī)定,按土地增值稅暫行條例規(guī)定的高限計(jì)算扣除房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費(fèi)用。 
要求:根據(jù)上述資料,按下列序號(hào)回答問(wèn)題,每問(wèn)需計(jì)算出合計(jì)數(shù):  (1)計(jì)算公司應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅;  (2)計(jì)算公司應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅:  (3)計(jì)算公司繳納土地增值稅時(shí)應(yīng)扣除的土地使用權(quán)的金額;  (4)計(jì)算公司繳納土地增值稅時(shí)應(yīng)扣除的開(kāi)發(fā)成本的金額;  (5)計(jì)算公司繳納土地增值稅時(shí)應(yīng)扣除的開(kāi)發(fā)費(fèi)用和其他扣除項(xiàng)目;  (6)計(jì)算公司繳納土地增值稅時(shí)應(yīng)扣除的稅金  (7)計(jì)算公司應(yīng)繳納的土地增值稅。 

參考答案:(1)外商投資企業(yè)不適用房產(chǎn)稅,所以應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅=0  (2)應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅=15000×5%+250×5%=762.5(萬(wàn)元)  (3)公司繳納土地增值稅時(shí)應(yīng)扣除的土地使用權(quán)的金額=(6000+240)×2/3=6240×2/3=4160(萬(wàn)元) 
提示:將寫(xiě)字樓作價(jià)與他人聯(lián)營(yíng)開(kāi)設(shè)一商場(chǎng),收取固定收入,不承擔(dān)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的行為,實(shí)質(zhì)上是出租行為,根據(jù)教材203頁(yè)上面第2點(diǎn)的內(nèi)容,是不征收土地增值稅的,不確認(rèn)收入,也不扣除相應(yīng)的成本和費(fèi)用;與住宅配套的會(huì)所產(chǎn)權(quán)屬于全體業(yè)主所有的,其成本、費(fèi)用可以扣除,但不確認(rèn)收入。  (4)公司繳納土地增值稅時(shí)應(yīng)扣除的開(kāi)發(fā)成本的金額=3000+480=3480(萬(wàn)元)  (5)公司繳納土地增值稅時(shí)應(yīng)扣除的開(kāi)發(fā)費(fèi)用和其他扣除項(xiàng)目=(300-40)+(3000+6240÷3)×5%+(480+6240÷3)×10%+(3480+4160)×20%=2298(萬(wàn)元)  (6)公司繳納土地增值稅時(shí)應(yīng)扣除的稅金=15000×5%=750(萬(wàn)元)  (7)增值額=15000-(4160+3480+2298+750)=15000-10688=4312(萬(wàn)元)  增值率=4312÷10688×100%=40.34%,適用30%的稅率  應(yīng)納土地增值稅=4312×30%=1293.60(萬(wàn)元) 

5.經(jīng)濟(jì)特區(qū)某生產(chǎn)性外商投資企業(yè),為增值稅一般納稅人,1999年8月開(kāi)業(yè),經(jīng)營(yíng)期   15年。1999年~2005年企業(yè)的應(yīng)納稅所得額情況如下:    (單位:萬(wàn)元)  年度 1999 2000 2001 2002 2003 2004 2005  應(yīng)納稅所得額 50 -320 150 400 430 520 480  2003年企業(yè)購(gòu)置國(guó)產(chǎn)設(shè)備,取得的增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款60萬(wàn)元,增值稅稅額10.2萬(wàn)元,支付運(yùn)輸費(fèi)和安裝費(fèi)5.8萬(wàn)元。20005年初外國(guó)投資者將2004年從企業(yè)分得的稅后利潤(rùn)120萬(wàn)元再投資于本企業(yè),增加注冊(cè)資本 。  2006年企業(yè)有關(guān)生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)資料如下:           (1)取得產(chǎn)品銷售收入2 300萬(wàn)元、股票發(fā)行溢價(jià)收入150萬(wàn)元、購(gòu)買國(guó)庫(kù)券利息收入50萬(wàn)元、從境內(nèi)投資公司分回稅后利潤(rùn)180萬(wàn)元(被投資方適用企業(yè)所得稅稅率15%,地方所得稅免征)、為境外客戶提供咨詢服務(wù)的咨詢費(fèi)收入120萬(wàn)元;  (2)發(fā)生產(chǎn)品銷售成本1100萬(wàn)元;發(fā)生銷售費(fèi)用380萬(wàn)元;發(fā)生產(chǎn)品銷售稅金及附  加50萬(wàn)元;  (3)發(fā)生財(cái)務(wù)費(fèi)用220萬(wàn)元,其中:1月1日以集資方式籌集生產(chǎn)性資金300萬(wàn)元,期限0年,支付利息費(fèi)用30萬(wàn)元(同期銀行貸款年利率6%);支付外方投入資本的境外借款利息90萬(wàn)元;    (4)發(fā)生管理費(fèi)用260萬(wàn)元,其中含交際應(yīng)酬費(fèi)130萬(wàn)元、總機(jī)構(gòu)特許權(quán)使用費(fèi)50萬(wàn)元、關(guān)聯(lián)企業(yè)管理費(fèi)10萬(wàn)元;  (5)全年計(jì)入成本費(fèi)用的實(shí)發(fā)工資總額300萬(wàn)元、職工福利費(fèi)48萬(wàn)元;  (6)“營(yíng)業(yè)外支出”賬戶記載金額44萬(wàn)元。其專:合同違約金4萬(wàn)元;通過(guò)民政局對(duì)災(zāi)區(qū)捐贈(zèng)自產(chǎn)產(chǎn)品一批,賬面成本40萬(wàn)元(當(dāng)期同類貨物不含稅銷售價(jià)格為56萬(wàn)元)。     其他相關(guān)資料:①經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可企業(yè)選擇從2000年起計(jì)算減免企業(yè)所得稅的期限;  ②不考慮地方所得稅;③購(gòu)買的國(guó)產(chǎn)設(shè)備符合國(guó)家相關(guān)退免稅政策。  要求:根據(jù)上述資料,按下列序號(hào)回答問(wèn)題,每問(wèn)需計(jì)算出合計(jì)數(shù);  (1)計(jì)算1999年企業(yè)應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅;  (2)計(jì)算2000年~2002年企業(yè)共計(jì)應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅;     (3)計(jì)算2003年企業(yè)購(gòu)買國(guó)產(chǎn)設(shè)備應(yīng)退的增值稅;    (4)計(jì)算2003年企業(yè)購(gòu)買國(guó)產(chǎn)設(shè)備企業(yè)所得稅的抵稅限額;  (5)計(jì)算2003年企業(yè)實(shí)際應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅;  (6)計(jì)算2004年企業(yè)實(shí)際應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅;     (7)計(jì)算2005年外方再投資應(yīng)退的企業(yè)所得稅;     (8)計(jì)算2006年企業(yè)應(yīng)稅收入總額;   (9)計(jì)算2006年企業(yè)所得稅前準(zhǔn)予扣除的財(cái)務(wù)費(fèi)用;  (10)計(jì)算2006年企業(yè)所得稅前準(zhǔn)予扣除的管理費(fèi)用;  (11)計(jì)算2006年企業(yè)所得稅前準(zhǔn)予扣除的營(yíng)業(yè)外支出;  (12)計(jì)算2006年企業(yè)所得稅前準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目金額合計(jì);  (13)計(jì)算2006年企業(yè)應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅。   

參考答案:  (1)1999年企業(yè)應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅=50×15%=7.5(萬(wàn)元)  (2)2000年~2002年企業(yè)共計(jì)繳納的企業(yè)所得稅=(150+400-320)×7.5%=17.25(萬(wàn)元)  (3)2003年企業(yè)購(gòu)買國(guó)產(chǎn)設(shè)備應(yīng)退的增值稅為10.2萬(wàn)元。  (4)2003年企業(yè)購(gòu)買國(guó)產(chǎn)設(shè)備企業(yè)所得稅的抵免限額=60×40%=24(萬(wàn)元)  (5)2003年企業(yè)實(shí)際應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅:  2003年應(yīng)納企業(yè)所得稅=430×7.5%=32.25(萬(wàn)元)  2002年應(yīng)納企業(yè)所得稅=(150+400-320)×7.5%=17.25(萬(wàn)元)  2003年比2002年新增企業(yè)所得稅=32.25-17.25=15(萬(wàn)元),國(guó)產(chǎn)設(shè)備投資抵免限額是24萬(wàn)元,小于新增稅額,只能抵免15萬(wàn)元,剩余9萬(wàn)元留待以后年度抵免。  2003年企業(yè)實(shí)際應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅=32.25-15=17.25(萬(wàn)元)  (6)2004年企業(yè)實(shí)際應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅:  2004年應(yīng)納企業(yè)所得稅=520×7.5%=39(萬(wàn)元)  與2002年相比新增企業(yè)所得稅=39-17.25=21.75(萬(wàn)元),能抵免剩余的9萬(wàn)元。  抵免后2004年企業(yè)實(shí)際應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅=39-9=30(萬(wàn)元)  (7)2005年外方再投資應(yīng)退的企業(yè)所得稅  實(shí)際適用稅率=30÷520×100%=5.77%  2005年外方再投資應(yīng)退的企業(yè)所得稅=120÷(1-5.77%)×5.77%×40%=2.94(萬(wàn)元)  (8)2006年企業(yè)應(yīng)稅收入總額=2300+120+56=2476(萬(wàn)元)  提示:股票溢價(jià)收入不征收所得稅,國(guó)債利息收入、境內(nèi)投資收益免征所得稅。  (9)2006年企業(yè)所得稅前準(zhǔn)予扣除的財(cái)務(wù)費(fèi)用=220-30+300×6%-90=118(萬(wàn)元)  (10)2006年企業(yè)所得稅前準(zhǔn)予扣除的管理費(fèi)用  交際應(yīng)酬費(fèi)扣除限額=(2300+56)×3‰+3+120×10‰=11.27(萬(wàn)元)  2006年企業(yè)所得稅前準(zhǔn)予扣除的管理費(fèi)=260-130+11.27-50-10=81.27(萬(wàn)元)  (11)2006年企業(yè)所得稅前準(zhǔn)予扣除的營(yíng)業(yè)外支出=4+40+56×17%=53.52(萬(wàn)元)  (12)福利費(fèi)超標(biāo)=48-300×14%=6(萬(wàn)元)  2006年企業(yè)所得稅前準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目金額合計(jì)=1100+40+380+50+120×5%+118+81.27+53.52-6=1822.79(萬(wàn)元)  (13)2006年企業(yè)應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅=(2476-1822.79)×15%=97.98(萬(wàn)元 
附稅率表:    1.工資、薪金所得適用稅率表  級(jí)數(shù) 全月應(yīng)納稅所得額 稅率(%) 速算扣除數(shù)(元)  1 不超過(guò)500元的 5 0  2 超過(guò)500元至2000元的部分 10 25  3 超過(guò)2000元至5000元的部分 15 125  4 5000元至20000元的部分 20 375  5 超過(guò)20000元至40000元的部分 25 1375    2.個(gè)體工商業(yè)戶的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得、對(duì)企事業(yè)單位的承包承租經(jīng)營(yíng)所得、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)所得適用稅率表  級(jí)數(shù) 全年應(yīng)納稅所得額 稅率(%) 速算扣除數(shù)(元)  1 不超過(guò)5000元的部分 5 0  2 超過(guò)5000元至10000元的部分 10 250  3 超過(guò)10000元至30000元的部分 20 1250  4 超過(guò)30000元至50000元的部分 30 4250  5 超過(guò)50000元的部分 35 6750   

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