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2011《稅法二》預(yù)習(xí):計(jì)稅依據(jù)的確定(38)

更新時(shí)間:2011-03-15 09:46:02 來源:|0 瀏覽0收藏0

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  2008年 注冊(cè)稅務(wù)師考試 $lesson$

  例:下列與個(gè)人任職有關(guān)的收入中,可按全年一次性獎(jiǎng)金的計(jì)稅方法計(jì)算繳納個(gè)人所得稅的有( )。

  A.年終加薪

  B.與單位解除勞動(dòng)關(guān)系而取得的一次性補(bǔ)償收入

  C.實(shí)行年薪制而兌現(xiàn)的年薪

  D.實(shí)行績(jī)效工資辦法兌現(xiàn)的績(jī)效工資

  E.辦理內(nèi)部退養(yǎng)手續(xù)后從原任職單位取得的一次性收入

  【答案】ACD

  【解析】一次性獎(jiǎng)金包括年終加薪、實(shí)際年薪制和績(jī)效工資辦法的單位根據(jù)考核情況兌現(xiàn)的年薪和績(jī)效工資。

  4.取得不含稅全年一次性獎(jiǎng)金收入個(gè)人所得稅計(jì)算

  (1)按照不含稅的全年一次性獎(jiǎng)金收入除以12的商數(shù),查找相應(yīng)適用稅率A和速算扣除數(shù)A;(p116)

  (2)含稅的全年一次性獎(jiǎng)金收入=(不含稅的全年一次性獎(jiǎng)金收入-速算扣除數(shù)A)÷(1-適用稅率A);

  (3)按含稅的全年一次性獎(jiǎng)金收入除以12的商數(shù),重新查找適用稅率B和速算扣除數(shù)B;

  【教材例題】中國(guó)公民王某2009年1月~12月,每月工資均為2300元,12月31日取得不含稅全年一次性獎(jiǎng)金12000元。請(qǐng)計(jì)算王某取得的不含稅全年一次性獎(jiǎng)金應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅。

  【答案】(1)不含稅獎(jiǎng)金適用的稅率和速算扣除數(shù)為:

  按12個(gè)月分?jǐn)偤?,每月的?jiǎng)金=12000÷12=1000(元),根據(jù)工資、薪金所得不含稅收入的九級(jí)超額累進(jìn)稅率的規(guī)定,適用的稅率和速算扣除數(shù)分別為10%、25元。

  (2)含稅的全年一次性獎(jiǎng)金收入=(12000-25)÷(1-10%)=13305.56(元)

  (3)含稅獎(jiǎng)金適用的稅率和速算扣除數(shù)為:

  按照12個(gè)月分?jǐn)偤?,每月?jiǎng)金=13305.56÷12=1108.80(元),根據(jù)工資、薪金所得含稅收入的九級(jí)超額累進(jìn)稅率的規(guī)定,適用稅率和速算扣除數(shù)仍然分別為10%、25元。

  (4)應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅=13305.56×10%-25=1305.56(元)

  (6)根據(jù)企業(yè)所得稅和個(gè)人所得稅的現(xiàn)行規(guī)定,企業(yè)所得稅的納稅人、個(gè)人獨(dú)資和合伙企業(yè)、個(gè)體工商戶為個(gè)人支付的個(gè)人所得稅款,不得在所得稅前扣除。

  5.不滿一個(gè)月的工資、薪金所得應(yīng)納個(gè)人所得稅的計(jì)算

  應(yīng)納稅額=(當(dāng)月工資、薪金應(yīng)納稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù))×當(dāng)月實(shí)際在中國(guó)境內(nèi)的天數(shù)÷當(dāng)月天數(shù)

  如果屬于上述情況的個(gè)人取得的是日工資、薪金,應(yīng)以日工資、薪金乘以當(dāng)月天數(shù)換成月工資、薪金后,再按上述公式計(jì)算應(yīng)納稅額。

  【教材例題】日本某公司派其雇員大田來我國(guó)某企業(yè)安裝、調(diào)試電器生產(chǎn)線,大田于2008年1月1日來華,工作時(shí)間為8個(gè)月,但其中8月份僅在我國(guó)居住20天。其工資由日方企業(yè)支付月工資合人民幣40000元。計(jì)算大田8月份在我國(guó)應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅。

  【答案】(1)應(yīng)納稅所得額=40000-1600-3200=35200(元)

  (2)應(yīng)納所得稅額=(35200×25%-1375)×20÷31=4790.32(元)

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