2011《稅法二》預習：計稅依據(jù)的確定(28)

　　張先生系某市一公司職員(中國公民),2006年1~6月收入情況如下: $lesson$

　　(1)每月取得工資收入3000元。

　　(2)1月份取得上年一次性獎金48000元(上年每月工資2600元)。

　　(3)3月份取得特許權使用費所得50000元。

　　(4)4月份取得從上市公司分配的股息、紅利所得20000元。

　　(5)每月取得出租居民住房租金收入5000元(按市場價出租，當期未發(fā)生修繕費用)。

　　根據(jù)上述資料，按下列序號計算有關納稅事項，每問需計算出合計數(shù):

　　(1)計算1~6月工資應繳納的個人所得稅。

　　(2)計算獎金應繳納的個人所得稅。

　　(3)計算特許權使用費應繳納的個人所得稅。

　　(4)計算股息、紅利應繳納的個人所得稅。

　　(5)計算1~6月租金收入應繳納的營業(yè)稅。

　　(6)計算1~6月租金收入應繳納的城市維護建設稅。

　　(7)計算1~6月租金收入應繳納的教育費附加。

　　(8)計算1~6月租金收入應繳納的房產(chǎn)稅。

　　(9)計算1~6月租金收入應繳納的個人所得稅。

　　[答案]:

　　(1)1~6月工資應繳納的個人所得稅=〔(3000-1600)×10%-25〕×6=690(萬元)

　　(2)獎金適用稅率=48000÷12=4000(元),適用稅率是15%,速算扣除數(shù)是125元。

　　獎金應繳納的個人所得稅=48000×15%-125=7075(元)

　　提示：上年月工資超過1600元，獎金單獨計算應納個人所得稅額。

　　(3)特許權使用費應繳納的個人所得稅=50000×(1-20%)×20%=8000(元)

　　(4)股息、紅利應繳納的個人所得稅=20000×50%×20%=2000(元)

　　提示：從上市公司取得的股息、紅利，減按50%計入應納稅所得額。

　　(5)1~6月租金收入應繳納的營業(yè)稅=5000×3%×6=900(元)

　　提示：按市場價格出租的居民住房，營業(yè)稅減按3%征收。

　　(6)1~6月租金收入應繳納的城市維護建設稅=900×7%=63(元)

　　(7)1~6月租金收入應繳納的教育費附加=900×3%=27(元)

　　(8)1~6月租金收入應繳納的房產(chǎn)稅=5000×4%×6=1200(元)

　　(9)1~6月租金收入應繳納的個人所得稅=[5000-5000×3%×(1+7%+3%)-5000×4%]×(1-20%)×10%×6=2224.8(元)

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